1С:Предприятие 8.2 /
Бухгалтерия для Украины /
Учет НДС

Оглавление

Контроль целевого использования активов и затрат

Целевое налоговое назначение активов и затрат

Изменение налоговых параметров учета запасов

 

Целевое налоговое назначение активов и затрат

Практически для всех хозяйственных операций, связанным с покупками и продажами указывается налоговое назначение (НДС) операции. Значение этого параметра определяет начисление налогового кредита и налоговых обязательств по НДС, Но для некоторых активов эта информация фиксируется в проводках в качестве учетного аналитического параметра остатков и используется в дальнейшем учете:

• Для запасов и капитальных инвестиций в необоротные активы,

• Для введенных в эксплуатацию необоротных активов,

• Для расходов будущих периодов,

• Для незавершенного производства,

• Для ТЗР, учитываемых на отдельном счете.

Кроме налогового назначения для этих активов в проводках так же фиксируется налоговая стоимость актива. В дальнейшем по факту использования этих активов производится включение этого актива в состав текущих расходов (счета 9 класса) и отражение в расходах, учитываемых для определения налогооблагаемой прибыли. Фактическое использование отражается в зависимости от вида актива - посредством амортизации, списания или продажи материальных активов, распределением расходов будущих периодов и т. д.

Учет в разрезе налогового назначения позволяет отслеживать случаи нецелевого использования активов. В хозяйственной деятельности предприятия могут возникать ситуации, когда налоговые параметры операции, в которой актив используется по факту, отличаются от предполагаемых целевых параметров. Например, товар, купленный для продажи по ставке 20% (облагаемая НДС хозяйственная деятельность) был испорчен и подлежит списанию (не облагаемая НДС не хозяйственная деятельность). Значит, следует начислить налоговые обязательства по НДС по условной продаже. Для того чтобы отразить списание запасов на иное налоговое назначение, нежели указанное при покупке, - его сначала нужно изменить специальным документом. При этом может измениться и налоговая стоимость товара.

В типовой конфигурации предусмотрена возможность изменения первоначального налогового назначения:

• Запасов —" непосредственно перед фактическим использованием документом " Изменение налогового назначения запасов ", процесс описан далее по разделу,

• Основных средств - в любой момент времени документом "Изменение налогового назначения основных средств", процесс описан в разделе "Подсистема " Основные средства ",

• Транспортно-заготовительных расходов —" после процедуры распределения ТЗР, которая фиксирует нецелевое использование ТЗР; корректировки производятся регламентным документом "Изменение налогового назначения ТЗР".

Документы "Изменение налогового назначения... " меняют налоговое назначения актива (как аналитический учетный параметр) и позволяют отразить соответствующие налоговые корректировки - увеличить или уменьшить налоговую стоимость актива, начислить налоговые обязательства или восстановить право на налоговый кредит.

Изменение налоговых параметров учета запасов

Отражение хозяйственных операций с запасами для целей налогового учета производится теми же товарными документами, которые регистрируют операции в бухгалтерском учете. Эти документы и принципы работы с ними рассмотрены в главе, посвященной учету ТМЦ. В каждом из этих документов предусмотрены реквизиты для указания налоговых параметров операции. С точки зрения налогового учета НДС для запасов важными и критичными являются следующие налоговые параметры:

• Налоговое назначение НДС:

  • Обл. НДС - налоговая стоимость запаса формируется, исходя из стоимости закупки с учетом всех дополнительных расходов; если в операциях закупки и дополнительных расходов по приобретению присутствует НДС поставщика - он полностью включается в налоговый кредит; о Необл. НДС, любая хоз. - налоговая стоимость запаса формируется, исходя из всех расходов на закупку (в т. ч. ТЗР), НДС поставщика включается в налоговую стоимость; право на налоговый кредит не возникает;

  • Необл. НДС, нехоз. - налоговая стоимость запаса устанавливается нулевой, право на налоговый кредит не возникает;

  • Пропорц. обл. НДС - налоговая стоимость запаса включает все расходы на закупку без учета НДС и часть суммы НДС в соответствие с коэффициентом пропорциональности; остальная часть НДС относится на налоговый кредит (подробнее пропорциональный НДС описан далее);

• Ставка НДС:

  • 20% - при продаже начисляются НО по НДС; при покупке НДС включается в налоговый кредит или в стоимость запаса в зависимости от целевого налогового назначения НДС,

  • 0 % - используется при продаже; НО не начисляются, но требуется выписка налоговой накладной,

  • Без НДС - при продаже не начисляется НДС, но требуется выписка налоговой накладной; при покупке не влияет на стоимость запаса, о Не НДС - при продаже не начисляется НДС, но можно выписать налоговую накладную; при покупке не влияет на стоимость запаса.

Налоговое назначение НДС является контролируемым аналитическим значением учета запасов и регистрируется в бухгалтерских проводках по счетам учета запасов. То есть, при отражении операций выбытия :

• производится контроль наличия остатков запасов по налоговому назначению НДС;

• корректный расчет себестоимости выбытия для целей налогового учета производится только при однозначном соответствии налоговых параметров остатков запасов и параметров, указанных в документе выбытия.

При необходимости изменения налогового назначения запасов следует придерживаться следующего порядка - изменение налогового назначения запасов производится документом "Изменение налогового назначения запасов" по хронологии раньше, чем отражение операции выбытия запасов с новыми налоговыми параметрами.

Рис.69. Нецелевое использование запасов

Документ "Изменение налогового назначения запасов" приспособлен для отображения операции изменения прямого назначения запасов при формировании соответствующих корректировок в налоговом учете.

Рис.70. Изменение налогового значения запасов

Эту операцию необходимо осуществлять каждый раз, когда при оприходовании запасов предполагалось одно целевое налоговое назначение, а по факту необходимо использовать на другие цели.

Например, на скриншоте (см.рис. 70) представлен документ, в котором номенклатура "Диван для отдыха", произведенная для использования в хозяйственной налогооблагаемой деятельности, переводится на новое налоговое назначение, по факту в необлагаемой НДС не хозяйственной деятельности (например, перевод в непроизводственные основные средства или же как подарок сотруднику). При этом фиксируется потеря права на налоговый кредит, и пользователю предлагается два варианта реакции – начислить обязательства или не корректировать.

В общем же случае кроме изменения налогового значения запаса документ производит корректировки, влияющие на:

• Изменение налоговой стоимости запаса (поэтому для запаса должен быть указан номер учета):

  • перевод из хозяйственного в нехозяйственное налоговое значение и наоборот – формируется или списывается налоговая стоимость

  • перевод на другой вид налоговой деятельности НДС в рамках хозяйственной деятельности – добавляется или исключается из налоговой стоимости запаса суммы налогового кредита НДС (если таковой был при покупке);

• Включение сумм, уплаченного поставщику НДС, в налоговый кредит - подтверждением такого налогового кредита является документ " Регистрация входящего налогового документа " с операцией "Исправление ошибок":

• Налоговый документ создается вводом на основании документа корректировки, в нем установлен флаг " Включается в уточняющий расчет ".

• В документе корректировки нужно указать конкретную партию поступления запаса, по которой можно определить входящий НДС и поставщика.

• Начисление налоговых обязательств по условной продаже - подтверждением таких налоговых обязательств является документ "Налоговая накладная" с видом операции "Условная продажа":

• Налоговый документ создается вводом на основании документа корректировки,

• В документе указывается тип причины невыдачи покупателю "4 - Постачання у межах балансу для невиробничого використання" (на закладке "Дополнительно").

Но пользователь всегда имеет возможность отказаться от корректировки НДС, указав "метод корректировки" = "не корректировать".

Документ рекомендуется заполнять следующим образом:

• указать организацию и склад в шапке документа (данные для автозаполнения и корректировок отбираются именно по этому складу),

• указать наименование номенклатурной позиции и количество, для которой требуется изменить налоговое назначение,

• нажать кнопку "Заполнить по партиям" - при этом подбираются остатки в разрезе партий (кроме случаев учета "По средней") и заполняются учетные (целевые) налоговые параметры партий (налоговое назначение, документ оприходования), цена и счет учета. Данные отбираются по складу, указанному в шапке документа,

• указать новое налоговое назначение НДС,

• выбрать метод корректировки,

• для некоторых видов корректировок требуется указать налоговую стоимость запаса,

• заполнить все необходимые корреспондирующие счета и аналитику на закладке "Счета учета" и провести документ.

Хотя, конечно, документ можно заполнить и вручную полностью (с помощью механизма "Подбор") или частично (цену и сумму можно рассчитать по кнопке "Обновить суммы"), В некоторых случаях требуется выбрать конкретную партию поставки для целей корректировки и нецелевого использования. Партию можно выбрать вручную в поле "Документ оприходования".

Другие документы изменения налогового назначения действуют по аналогичным принципам —" и в части заполнения, и в части производимых корректировок.

Нас находят: как изменить налоговое назначение основных фондов, налоговый кредит и изменениетналогового назначения в ОС, нецелевые активы, НДС по целевому назначению, изменение назначения условная продажа украина, что относится к налоговое назначение Не Обл НДС не хоз, что означает целевое назначение в бухгалтерии, целевое использование основных средств и материалов, условная продажа ос документы, продажа запасов без ндс