1С:Предприятие 8.2 /
Управление производственным предприятием для Украины /
Налоговый учет

Оглавление

Методика отражения НДС при получении услуг от нерезидента

В статье описана методика отражения НДС при получении услуг от нерезидента. Пример хозяйственной операции смоделирован на типовой конфигурации « Бухгалтерия для Украины », редакция 1.2.

Данную методику можно применять для конфигураций « Управление торговым предприятием для Украины », редакция 1.2 и « Управление производственным предприятием для Украины », редакция 1.3.

Из п.185.1 статьи 185 НКУ следует, что обложению НДС подлежат услуги, место предоставления которых, находится на таможенной территории Украины и соответственно операции по их предоставлению облагаются НДС по ставке 20 %. Если же место поставки услуг находится за пределами таможенной территории Украины, то такие услуги не облагаются НДС.

Датой возникновения налоговых обязательств согласно п.187.8 статьи 187 НКУ будет являться первое из событий:

• дата списания средств с расчетного счета налогоплательщика в оплату услуг;
• дата оформления документа, подтверждающего фактическое их получение.

Начиная с января 2015 года, плательщики НДС – получатели услуг от нерезидентов с местом поставки таких услуг на таможенной территории Украины, имеют право отразить налоговый кредит на дату составления налоговой накладной по таким операциям, при условии ее регистрации в ЕРНН (второй абзац п.198.2 ст.198 НКУ). Налоговая накладная, которая не будет зарегистрирована в ЕРНН, не позволит отразить получателю услуг налоговый кредит. Если налоговая накладная будет зарегистрирована с опозданием, то с опозданием будет сформирован и налоговый кредит (но не позднее, чем 180 дней с момента составления такой накладной). До изменений, внесенных Законом № 71 от 28.12.2014 г., получатель услуг от нерезидента сначала должен был начислить налоговые обязательства и лишь в следующем отчетном периоде мог отразить налоговый кредит.

Основанием для отражения налоговых обязательств и налогового кредита является налоговая накладная, которая выписывается в данном случае резидентом (получателем услуг).

Резидент (получатель услуги) выписывает 1 экземпляр налоговой накладной, которой присваивается текущий номер, и в которой он будет фигурировать как получатель, а нерезидент как продавец.

При этом в поле « індивідуальний податковий номер продавця» будет указан либо условный ИНН «500000000000», если услуги предназначены для использования в хозяйственной деятельности, либо условный ИНН «200000000000», если НЕ предназначены для использования в хозяйственной деятельности.

В конфигурации данная возможность реализована и зависит от значения флага «Услуги нерезидента предназначаются для нехоз. деятельности», расположенного в нижней части документа «Налоговая накладная» с видом операции « Работы от нерезидента ».

Требования к заполнению утверждены Приказом Министерства финансов Украины от 22.09.2014 г. № 957 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 14.11.2014 № 1129).

Обращаем внимание, что оформление налоговых накладных по принципу «сам себе», происходит только в случае, когда у нерезидента, оказывающего услуги, нет на территории Украины ни своего постоянного представительства, ни резидента Украины, совершающего от его имени представительские действия.

В противном случае налоговые накладные по такой операции будет выписывать не резидент (получатель услуги), а представительство нерезидента, оказавшего услуги (либо резидент, совершающий от имени такого нерезидента представительские действия). При этом декларация по НДС в этом случае заполняется в обычном порядке.

Объемы услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины, включаются в строку 7 раздела I налоговой декларации по НДС. Налоговый кредит отражается в строке 12.4 раздела II налоговой декларации по НДС.

Документом « Поступление товаров и услуг » с видом операции «Покупка, комиссия» отражается поступление услуг от контрагента-нерезидента (Рис. 1).

Рисунок 1  заполнение документа «Поступление товаров и услуг» на закладке «Услуги»

Документ «Налоговая накладная» формируется на основании проведенного документа « Поступление товаров и услуг» по пиктограмме  «Ввод на основании» (Рис. 2).

Рисунок 2 – формирование документа «Налоговая накладная» на основании документа «Поступление товаров и услуг»

При формировании документа «Налоговая накладная» на основании документа « Поступление товаров и услуг», автоматически устанавливаются: вид операции «Работы от нерезидента», статья 7 декларации об НДС, тип причины 14 на закладке «Дополнительно», а также прочие реквизиты документа (Рис. 3).

Рисунок 3  документ «Налоговая накладная» с видом операции «Работы от нерезидента», выписанный по принципу «сам себе»

Если услуги предназначаются для использования в хозяйственной деятельности, флаг «Услуги нерезидента предназначаются для нехоз. деятельности» не устанавливается и соответственно в качестве ИНН поставщика, будет отражаться условный ИНН «500000000000» (Рис. 4). Более подробно с порядком отражения условных ИНН можно ознакомиться в статье «Условные ИНН (индивидуальные налоговые номера)».

Рисунок 4 – печатная форма документа «Налоговая накладная»

Рисунок 5 – проводки по начислению налоговых обязательств, сформированные документом «Налоговая накладная»

Рисунок 6 – фрагмент отчета «Декларация по НДС», в котором отражены налоговые обязательства

На основании проведенного документа «Поступление товаров и услуг» по пиктограмме  «Ввод на основании» формируется документ «Регистрация входящего налогового документа» (Рис. 7).

Рисунок 7 – отражение налогового кредита по НДС документом «Регистрация входящего налогового документа» с видом операции «Работы от нерезидента прошлого периода»

При формировании документа « Регистрация входящего налогового документа » на основании документа «Поступление товаров и услуг», вид операции « Работы от нерезидента прошлого периода » и статья 12.4 декларации об НДС, устанавливаются автоматически.

Рисунок 8 – проводки документа «Регистрация входящего налогового документа»

Рисунок 9 – фрагмент отчета «Декларация по НДС», в котором отражен налоговый кредит

Нас находят: Алгоритм поступления щебень в 1с 6