Меню


Курсы СтимулСправочникПолезные материалы1С:Предприятие 8.2Управление производственным…Налоговый учет

1С:Предприятие 8.2 /
Управление производственным предприятием для Украины /
Налоговый учет

Оглавление

Оформление налоговых документов при отчете комиссионера за проданные комиссионные товары

Способ 1. За счет перечисленных комиссионеру авансов (флаг «Удержать комиссионное вознаграждение» выключен)

Способ 2. За счет выручки от реализации товаров (флаг «Удержать комиссионное вознаграждение» включен)

 

Согласно статьи 189 НКУ, при осуществлении посреднических операций какие-либо особенности при определении базы налогообложения НДС отсутствуют. В первом абзаце п.189.4 НКУ указано, что «базой налогообложения для товаров/услуг, которые передаются/получаются в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, доверительного управления, является стоимость поставки этих товаров, определенная в порядке, установленном статьей 188 настоящего Кодекса».

Начиная с 2011 года комитент (доверитель) при передаче товаров/услуг должен начислить налоговые обязательства в полном объеме уже непосредственно в момент передачи (отгрузки) товаров/услуг комиссионеру (поверенному и тд.) в рамках договора комиссии (поручения и т.п.).

Комиссионное вознаграждение , выплачивающееся комиссионеру после совершения сделки, также является объектом обложения НДС по ставке 20 %.

Поскольку, специфика заключения и исполнения договоров комиссии все же свидетельствует о том, что посредник зарабатывает не на разнице стоимости полученных товаров и стоимости их реализации. Его заработок – это сумма комиссионного вознаграждения, которое выплачивается комитентом за надлежащее исполнение договора.

В подтверждение сказанного приведем пп. «е» пп.14.1.191 ст 14 НКУ, которым предусмотрено, что передача товаров согласно договору , по которому уплачивается комиссия (вознаграждение) за продажу или покупку, считается поставкой этих же товаров. Соответственно, такая передача (поставка) товаров, осуществляемая на таможенной территории Украины, является объектом обложения НДС согласно пп. «а» и «б» п.185.1 ст.185 НКУ как операция по «поставке товаров, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины в соответствии со статьей 186 настоящего Кодекса….».

Таким образом, как для комитентов, так и для комиссионеров никаких особенностей при начислении налоговых обязательств и налогового кредита не предусмотрено. Дата возникновения налоговых обязательств и налогового кредита у комиссионера и комитента определяется согласно статей 187, 198 НКУ.

В типовой конфигурации реализованы два способа погашения задолженности по комиссионному вознаграждению: за счет перечисленных комиссионеру авансов и за счет выручки от реализации товаров . Выбор способа осуществляется путем установки (сброса) флага « Удержать комиссионное вознаграждение » в шапке документа « Отчет комиссионера о продажах ». Подробнее об этом можно прочитать в статье «Удержание комиссионного вознаграждения: учет у комитента».

Рассмотрим на примере порядок выписки налоговых документов в зависимости от способа удержания комиссионного вознаграждения.

Способ 1. За счет перечисленных комиссионеру авансов (флаг «Удержать комиссионное вознаграждение» выключен)

_1 Отчет комиссионера о продажах: Проведен х _ X Цены и валюта... Действия P4I l fi Lt Лкт Тг > Советы 2 ДО 000000001 от: 14.06.201215:24:18 Добро 10,00 НДС возн.: 20% Номер: Организация: Процент возн.: Контрагент: Док. расч. по приобретению: Товары 4

При проведении документа по налоговым регистрам реализации и приобретения будут сформированы следующие движения.

сБ Результат проведения документа Отчет комиссионера о продажах Д0000000001 от 14.06.2012 15:24:18 _ П X Ручная корректировка разрешает редактирование движений документа Акт Бухгалтерский учет Продажи налоговый учет Ожидаемый и подтвержденный НДС приобрет

сБ Результат проведения документа Отчет комиссионера о продажах Д0000000001 от 14.06.2012 15:24:18 _ П X Действия Ў Настройка... Ручная корректировка разрешает редактирование движений документа Акт Бухгалтерский учет Продажи налоговый учет Ожидаемый и под

Соответственно налоговые документы следует сформировать датой определенной по правилу первого события (документ « Налоговая накладная » при реализации товаров), и датой получения налоговой накладной от комиссионера либо оплаты услуг комиссионера (документ « Регистрация входящего налогового документа »).

Способ 2. За счет выручки от реализации товаров (флаг «Удержать комиссионное вознаграждение» включен)

_1 Отчет комиссионера о продажах: Проведен _ X Цены и валюта... Действия [jjj l_t; Лкт Тг > Советы 2' ДО 000000001 от: 14.06.201215:24:18 Добро 10,00 НДС возн.: 20% Номер: Организация: Процент возн.: Контрагент: Док. расч. по приобретению: Товары 4 поз

При проведении документа по налоговым регистрам реализации и приобретения будут сформированы следующие движения.

сБ Результат проведения документа Отчет комиссионера о продажах Д0000000001 от 14.06.2012 15:24:18 _ П X Действия Ў Настройка... Ручная корректировка разрешает редактирование движений документа Акт Бухгалтерский учет Продажи налоговый учет Ожидаемый и под

сБ Результат проведения документа Отчет комиссионера о продажах Д0000000001 от 14.06.2012 15:24:18 _ П X Действия Ў Настройка... Ручная корректировка разрешает редактирование движений документа Акт Бухгалтерский учет Продажи налоговый учет Ожидаемый и под

Обратите внимание, что при такой схеме учета комиссионного вознаграждения считается, что условная оплата выполнена документом «Отчет комиссионера о продажах» и соответственно документ формирует движения по оплате услуг комиссионера и перечислению комиссионеру суммы комиссионного вознаграждения в налоговом учете.

Соответственно налоговые документы следует сформировать датой определенной по правилу первого события (документ «Налоговая накладная») при реализации товаров комиссионеру. Налоговые документы на сумму комиссионного вознаграждения следует сформировать датой отчета комиссионера за проданные товары «Регистрация входящего налогового документа»).


Нас находят: ljrevtyns yf jajhvktybt rjvbccbbjyys[ njdfhjd, цена с вознограждением офоррмление документов, пояснение в налоговую по отчету комиссионера, оформление накладной комиссионером при реализации комиссионного товара, оформление документов при комиссионной схеме, новое оформление документов у комиссионеров, Налогообложение у комиссионера расходов которые возмещаются комитентом, налоговые обязательства по ндс по отчету комиссионера согласно нку, комиссионер продает услугу как оформить документы, какими документами оформляется вознаграждение комиссионера


Подписка на новости RSS     Добавьте в закладки Google fusion     Мы в Google+    

 

Мы ВКонтакте

 

Мы на Facebook