Меню


Курсы СтимулСправочникПолезные материалы1С:Предприятие 8.2Управление производственным…Основные средства и ремонт

1С:Предприятие 8.2 /
Управление производственным предприятием для Украины /
Основные средства и ремонт

Оглавление

Оформление операций продажи НМА

Общие положения

Пример

Пример

Пример

Пример

 

Приведенные в статье примеры воспроизводились в конфигурации « Бухгалтерия для Украины » (редакция 1.2). Методика, описанная в статье, актуальна для конфигураций « Управление торговым предприятием для Украины » (редакция 1.2) и « Управление производственным предприятием для Украины » (редакция 1.3).

Общие положения

В бухгалтерском учете, при продаже НМА, формируются проводки на всю сумму доходов или расходов от продажи НМА.

В налоговом учете формируются проводки по начислению только доходов или только расходов (проводки либо по счетам 7 класса, либо по счетам 9 класса) на разницу между стоимостью продажи и остаточной стоимостью необоротного актива. Порядок отражения в налоговом учете соответствует положениям статьи 146.13 НКУ: «сумма превышения доходов от продажи или иного отчуждения над балансовой стоимостью отдельных объектов основных средств и нематериальных активов включается в доходы плательщика налога, а сумма превышения балансовой стоимости основных средств и нематериальных активов над доходами от продажи включается в затраты».

В данной статье основное внимание акцентировано именно на отражении операции продажи НМА в налоговом учете. Рассмотрены схемы проводок документа «Передача НМА» при продаже по цене «ниже», «выше» и «равной» балансовой стоимости НМА, с последующим отражением доходов и расходов в Декларации о прибыли .

Пример

В феврале 2013 года приобретен и введен в эксплуатацию нематериальный актив стоимостью 3600 грн., в т.ч. 600 грн. НДС.
Срок использования НМА – 60 месяцев.
Способ амортизации – прямолинейный.
Соответственно, сумма амортизации за месяц составляет 50 грн. (3600/60).
В марте месяце была начислена амортизация - 50 грн. за месяц.
В апреле предприятие принимает решение о продаже НМА.

Продажа НМА оформляется документом «Передача НМА», в табличной части которого устанавливается перечень продаваемых нематериальных активов. Для каждого нематериального актива заполняются текущие данные:

Реквизиты заполняются автоматически по данным учета по кнопке «Заполнить» - «Для списка НМА» (см. Рисунок 1).

Передача НМД: Не проведен ж _ П X Действия Ў _ 4 33 Gi В І ЛКт Ш Э СоВетЫ Ф ДО 000000002 от: 15.04.201314:32:00 І Добро . .. Q Договор: Основний договір. ..Q Морс . .. Q Номер: Организация: Контрагент: Документ расчетов: Нематериальные активы 1 поз. Д
Рисунок 1 – реквизиты документа «Передача НМА» заполненные по данным учета

1. Передача НМА по цене превышающей балансовую стоимость

Пример

Балансовая стоимость НМА на момент продажи составляет - 2900 грн. Стоимость продажи составляет 3900 грн., в т.ч. НДС - 650 грн.

После заполнения данных учета по НМА для каждого объекта устанавливается цена продажи (реквизит «Сумма»), сумма НДС, ставка НДС. Также указывается схема реализации и налоговое назначение доходов и затрат (см. Рисунок 2).

П Передача НМД: Проведен _ П X Цены и валюта... Действия Ў і Щ В й І вк I ДКт Ш/Ш/4СоВетЫ Номер: Контрагент: Документ расчетов: ДО 000000002 от: 15.04.201314:32:00 В Добро . ..О] Морс т х а О сновнии договір . ..с; Нематериальные активы 1 поз. _Дополни
Рисунок 2 – реквизиты документа «Передача НМА», заполненные вручную

На закладке «Дополнительно», при выборе договора с контрагентом, отражаются счета расчетов с контрагентами (при необходимости могут быть отредактированы вручную) (см. Рисунок 3).

О Передача НМД: Проведен _ П X Цены и валюта... Действия'- Щ {3 1 й 03 ЇЙ - Лкт Ш 1 Э Советы 2 Номер: Контрагент: Документ расчетов: ДО 000000002 от: 15.04.201314:32:01} Ш Добро иаі Морс ш т х а О сновнии договір . ..а Нематериальные активы 1 поз. Дополн
Рисунок 3 – заполненная закладка «Дополнительно» документа «Передача НМА»

Поскольку стоимость продажи превышает балансовую (остаточную) стоимость , движение отразится по счетам 7 класса (см. Рисунок 4).

В налоговом учете по кредиту 712 счета отражается сумма дохода и сумма НДС (1000 грн), а по дебету - отражается сумма НДС (650 грн).

сБ Результат проведения документа Передача НМА Д0000000002 от 15.04.2013 14:32:00 Действия Ў Настройка... В н/у по дебету 712 счета , отражается сумма НДС 650 грн Ручная корректировка разрешает редактирование движении документа Дкт Бухгалтерский учет
Рисунок 4– проводки документа «Передача НМА» при отражении дохода

При проведении документа также формируются проводки отражающие:

В Декларации по прибыли суммы по проводкам по 712 счету свернутся и покажут доход – 350 грн (1000 грн - 650 грн) в приложении «ІД» (см. Рисунок 5).

Й Декларация о прибыли за Квітень 2013 р. х _ X Очистить Настройка страниц Заполнить Настройка Ў Расшифровка Расширить поле бланка Дата подписи: зо. 04.2013 Единица измерения: е гривнях точность Организация: Добро 0 Z Автоматический расчет Не Формировать
Рисунок 5 - отражение суммы дохода при реализации НМА в отчете «Декларация о прибыли»

2. Передача НМА по цене ниже балансовой стоимости

Пример

Балансовая стоимость НМА на момент продажи составляет -2900 грн. Стоимость продажи составляет 2400 грн., в т.ч. НДС - 400 грн.

После заполнения данных учета по НМА, по кнопке «Заполнить», для каждого объекта устанавливается цена продажи (реквизит «Сумма»), сумма НДС, ставка НДС. Также указывается схема реализации и налоговое назначение доходов и затрат (см. Рисунок 6).

0 Передача НМД: Проведен _ П X Цены и валюта... Действия Щ Щ І I Дкт Ш/Ш/ Советы Номер: Контрагент: Документ расчетов: ДО 000000002 от: 15.04.201314:32:00 ш/ Добро . .. ] Морс . ..О] т х а О сновнии договір . ..а Нематериальные активы 1 поз. Дополнител
Рисунок 6 - заполненный документ «Передача НМА» при продаже по цене ниже балансовой стоимости

Поскольку стоимость продажи ниже балансовой стоимости НМА, то разница между стоимостью продажи и балансовой стоимостью НМА будет отражаться по 9 классу счетов.

Если от стоимости продажи – 2400 грн с НДС отнять сумму НДС, получим доход от продажи 2000 грн. Поскольку остаточная стоимость НМА – 2900 грн, в налоговом учете возникают затраты на сумму разницы остаточной стоимости и дохода от продажи = 2900-2000=900 грн.

Это можно увидеть в проводке по 943 счету по налоговому учету (см. Рисунок 7).

еБ Результат проведения документа Передача НМД Д0000000002 от 15.04.2013 14:32:00 _ П х Действия - Настройка... Ручная корректировка разрешает редактирование движений документа Поскольку стоимость продажи ниже балансовой стоимости НМД, по 7 классу счетов
Рисунок 7 - проводки документа «Передача НМА» при отражении затрат

В Декларации по прибыли сумма затрат отразится в приложении «ІВ» (см. Рисунок 8).

Й Декларация о прибыли за Квітень 2013 р. х _ П X Очистить Настройка страниц Заполнить Настройка Ў Расшифровка Расширить поле бланка Дата подписи: зо. 04.2013 Единица измерения: в гривнях точность Организация: Добро 0 С Автоматический расчет Не Формироват
Рисунок 8 - отражение суммы затрат при реализации НМА в отчете «Декларация о прибыли»

3. Передача НМА в случае если стоимость продажи равняется балансовой стоимости НМА

Пример

Балансовая стоимость НМА на момент продажи составляет -2900 грн. Стоимость продажи составляет 3480 грн., в т.ч. НДС - 580 грн.

Бывают ситуации, когда предприятие вынуждено продать НМА практически сразу после ввода в эксплуатацию , даже не начислив амортизацию, либо же объект НМА продается по стоимости, которая равняется остаточной стоимости.

В любом из этих случаев, документ «Передача НМА» отразит только списание остаточной стоимости НМА, при этом ни доходов, ни затрат возникать не будет.

Заполненный документ, отражающий продажу нематериального актива по балансовой стоимости, представлен на рисунке 9.

П Передача НМД: Проведен _ П X Цены и валюта... Действия Ў Ц, Щ К - дкт Ш 1 Э 4Советы ф Номер: Контрагент: Документ расчетов: ДО 000000002 от: 01.04.201314:32:00 В Добро . .. 0, Договор: Основний договір Морс . ..О I Т х Нематериальные активы 1 поз.
Рисунок 9 - заполненный документ «Передача НМА» при продаже по остаточной стоимости

Поскольку в рассматриваемой ситуации доход от продажи соответствует балансовой стоимости нематериального актива - разницы не возникает, и суммы не отображаются по налоговому учету (см. Рисунок 10).

сБ Результат проведения документа Передача НМД Д0000000002 от 01.04.2013 14:32:00 _ П X Действия ' Настройка... О Ручная корректировка разрешает редактирование движений документа Бухгалтерский учет Продажи налоговый учет Ожидаемый и подтвержденный НДС про
Рисунок 10 - проводки документа «Передача НМА» при продаже по цене равной балансовой стоимости НМА

Нас находят: как в 1с 8 2 упп провести продажу нематериального актива, бухгалтерские проводки по продаже НМА, проводки покупка НМА по остаточной стоимости украина, продаж НМА проводки, продажа нма, продажа нма пример, продажа нма проводки, продажа нма проводки пример, продажа с примерами и проводками нма, реализация НМА оформляют


Подписка на новости RSS     Добавьте в закладки Google fusion     Мы в Google+    

 

Мы ВКонтакте

 

Мы на Facebook