Меню


Курсы СтимулСправочникПолезные материалы1С:Предприятие 8.2Бухгалтерия для УкраиныУчет НДС

1С:Предприятие 8.2 /
Бухгалтерия для Украины /
Учет НДС

Оглавление

Особенности отражения текущих хозяйственных операций в налоговом учете

Учет взаиморасчетов с контрагентами

Момент определения базы налогообложения

Принципы формирования движений в первичных документах

Регистрация авансов по договорам со сложным налоговым учетом

Регистрация налоговых накладных

Регистрация полученной от поставщика налоговой накладной

Выписка налоговой накладной покупателям

 

Учет взаиморасчетов с контрагентами

Момент определения базы налогообложения

В соответствии с НКУ в большинстве случаев датой начисления НДС - датой возникновения налоговых обязательств и права на налоговый кредит считается дата события произошедшего ранее - оплаты или отгрузки. То есть, момент определения базы налогообложения НДС в большинстве случаев определяется моментом "первого события". Однако в ряде случаев начисления могут производиться, например, по оплате (кассовый метод) или по отгрузке (метод начисления).

Например, для операций финансовой аренды датой возникновения налоговых обязательств у арендодателя являетстся да фактической передачи объекта финансовой аренды в пользование арендатору (то есть, "по отгрузке"). А при поставке товаров и услуг с оплатой за счет бюджетных средств датой возникновения налоговых обязательств является дата зачисления денежных средств на банковский счет плательщика налога (то есть, "по оплате").

В типовой конфигурации предусмотрены все возможные варианты для моментов определения НО и НК по НДС, а именно - по отгрузке; по оплате; по первому событию ; а также есть возможность не начислять совсем.

НУ Дреідьмс Схемі податкового обііку по договорах контрагентів _ П X Действия Ў и> 1 'X] Щ 50- х о п Ради Код Найменування. =. Момент визначення. .. Момент визначення. .. А 000002 Бартер По відвантаженню По відвантаженню 000006 3 комісіонером із 2011 р

Рис.36. Схемы налогового учета

Схема налогового учета по НДС задается в договоре с контрагентом. Перечень всех возможных схем начисления НДС при покупке и при продажах ведется в справочнике "Схемы налогового учета по договорам контрагентов" (см. Рис. 6.6). Справочник может дополняться в соответствии с потребностями предприятия.

В типовом решении предусмотрено два варианта определения момента возникновения базы налогообложения:

Нужный вариант выбирается пользователем на уровне конкретного договора с контрагентом (флаг "Сложный учет НДС").

[Ш Договір контрагента: 2011 _ П X Дії Щ 3 й ПеРейти 'г ЕЁ Поради Організація: Контрагент: Група договорів: Найменування : для друку: Вид договору: Добро Агрус 2011 2011 З комісіонером Ў Номер: Основні Податковий облік Рахунки Ведення взаєморозрахунків

Рис.37. Договор контрагента

Для договоров, по которым принята вторая методика, начисление НДС на сумму незакрытых авансов выполняется регламентным документом " Регистрация авансов в налоговом учете " в конце налогового периода. Под регистрацией авансов в налоговом учете подразумевается операция начисления НДС на сумму не закрытых отгрузками авансовых платежей (для схем "по первому событию" или "по оплате") или сторнировка излишне начисленного НДС при незакрытых отгрузках (для схемы "по оплате"). Документ корректирует сформированные в течение налогового периода проводки по НДС таким образом, чтобы они соответствовали выбранной в договоре схеме налогового учета. Такой подход позволяет осуществлять данную операцию один раз за весь налоговый период.

Еще один важный фактор, влияющий на определение даты возникновения базы налогообложения - аналитическая детализация взаиморасчетов с контрагентами. Если ведется упрощенный налоговый учет, то есть возможность детализировать до расчетного документа не только бухгалтерский, но и налоговый учет. Такой учет реализуется, если в группе реквизитов договора "Ведение взаиморасчетов" в поле "По учету НДС" установить " По расчетным документам ". В этом случае определение даты возникновения базы обложения НДС будет рассчитываться не по всем операциям в рамках договора, а по конкретным расчетным документам - счетам, накладным, платежам.

Например, если в качестве расчетных документов используются счета, то независимо от наличия задолженности по счету №1, полученный авансовый платеж по счету №2 будет идентифицирован системой как "первое событие". А если в налоговом учете принят учет по договору в целом , то система сравнит сумму задолженности и сумму аванса, и только в том случае, если платеж по счету №2 больше задолженности по счету №1, - на сумму разницы определит "первое событие".

Для методики "Сложный НУ" база налогообложения НДС всегда определяется только "по договору в целом".

Принципы формирования движений в первичных документах

В зависимости от настроек договора и выбора схемы налогового учета одни и те же "товарные" и платежные документы могут формировать совершенно разные бухгалтерские и налоговые проводки по НДС.

Рассмотрим на схемах примеры формирования проводок для простых последовательностей торговых операций отгрузки и оплаты на одинаковую сумму. При этом используются одни и те же виды документов, одни и те же хозяйственные операции и одинаковая схема налогового учета по договорам с контрагентами - "по первому событию". Для наглядности в проводках используются отдельные счета для авансовых платежей. Для простоты в операциях покупки и продажи будем использовать услуги. При покупке-продаже ТМЦ появятся дополнительные проводки по списанию себестоимости .

Первый вариант. Операции с поставщиком "отгрузка - оплата"

•- Последовательность документов

Рис.38. Вариант 1

Второй вариант. Операции с поставщиком "оплата - отгрузка"

 Платежное упрощенны и п> поручение исходящее Дг 3711 Кт 311300.00 Дг 6442 Кт 41 50 00 Поступление товаров и усяуг Дг 92 Кт 631250.00 Дг 6441 Кт 631 60.00 Дт631Кт 3711 300 00 к-—гЛ П СЛОЖНЫЙ НУ I Платежное Т Дт 3711 Кт 311300.00 исходящее С Т Дт 92 К

Рис.39. Вариант 2

Третий вариант. Операции с покупателем "отгрузка - оплата".

Реализация ХУПР0ІЦЄИИЬ,Й товаров и услуг Дт 361 Кг 703 300.00 — Дт 703 Кт 6432 60.00 ЛлатемЫое ТІ поручен дтэн кт361 300.00 ВХОДІІЦОС —I—- ' СЛОЖНЫЙ НУ I РеаЛ 1зац; товаров Дт 361 Кг 703 300.00 и услуг Дт 703 Кт 6432 50.00, дтм' мзто iskss: - Последовате

Рис.40. Вариант 3

Четвертый вариант. Операции с покупателем "оплата - отгрузка"

платежное ] Упрощенный НУ 4 поручение ВХОДЯ щее Дт 311 Кг 6811300.00 ___- Г '! Дг 6431 Кт 6432 50.00 Реализация дт 361 кт оз эоо.оо товаров Дт 703 Кт 6431 50.00 н услуг ДТ 5511Кт361 300.00 сложный ИУ. . _____у Платежное Дг311Кт6611300 00 поручен 1ге вхо

Рис.41. Вариант 4

В более сложных примерах —" расчеты, переходящие на другой период, - схемы меняются только в том случае, когда на другой период переходит закрывающая отгрузка. То есть, если первой в последовательности была отгрузка, а потом оплата, то неважно - происходило ли это в рамках одного месяца или разных. Проводки при этом не изменяются.

1 период Поставщик х/ / Покупатель I 1 период / Платежное поруч енне исходя Дт 3711 Кт Э11 ЗОЭ.ОО авансов в налоговом учете Регистрация Дт 6442 Кт 6441 50 00 Дг 6442 Кт 6441 -50.00 А Поступление товаров н услуг 2 период Дт92Кт 631250.00 Дт 6442 Кт 631 50.

Рис.42. Формирование проводок

А вот если первой была предоплата, то ситуация другая. Причем, изменение касается только сделок по договорам со сложным налоговым учетом. Для упрощенного налогового учета неважно - будет ли авансовый платеж закрываться отгрузкой (полностью или частично) в том же месяце или в следующем периоде. Схема проводок при этом не меняется. Поэтому рассмотрим примеры формирования проводок по схеме "оплата - отгрузка" для операций с поставщиком и покупателем по договорам со сложным налоговым учетом в случае, когда два шага операции приходятся на разные налоговые периоды.

На схеме (см.рис. 42) видно, что если на конец периода остаются незакрытые авансовые платежи по договорам со сложным налоговым учетом, то их необходимо отразить в налоговом учете. То есть, начислить НДС на сумму незакрытых авансов. Такая процедура выполняется регламентным налоговым документом "Регистрация авансов в налоговом учете". С его помощью начисляются недостающие проводки, но для сохранения логики работы, - эти же суммы сторнируются первым числом следующего периода. Процесс регистрации авансов описан в следующем подразделе.

Далее в таблицах приведены более сложные примеры формирования проводок для упрощенного и сложного налогового учета - частичные оплаты и отгрузки, переходящие оплаты и отгрузки по периодам. Операции рассматриваются на примере покупки и продажи товаров.

Операции с покупателями 1 месяц Получена предоплата а тсеары на сумму 300 пхь с НДС Пягтежное поручение входящее 1 месяц : Выписана налоговая накладная покупателе : алс гова _ ! ла ая ’ 11 месяц • Продажа товаров на сумму 420 ща с НДС! 'Реализация товаров

Рис.43. Операции с покупателем

Для операций по договорам с другими налоговыми схемами схемы проводок могут отличаться. Но в любом случае общий принцип соблюдается:

Бухгалтерские Хозяйственная операция/документ 5--------------------- Упрощенный НУ Операции с поставщиками 1 месяц Покупка товаров из сунну 120 щ с НДС Поступление товаров и услуг • Дт 281 •Дт 6442 КТ6Э1 100.00 Кт 631 20.00 1 месяц Полувека налоговая нак

Рис.44. Операции с поставщиком

Начисление НДС определяется не только "налоговым событием", но и значениями налоговых параметров операции. Если указать налоговое назначение "Необл. НДС, нехоз. ", то ни по первому, ни по второму событию налоговых движений не будет.

Другой наиболее волнующий пользователей вопрос - правильность даты регистрации налоговых накладных. Контроль даты производится для любых договоров с помощью специальных средств типового решения - автоматизированной обработки формирования налоговых накладных по налоговым обязательствам и отчетов "Проверка суммы обязательств по НДС" и "Проверка суммы входящего НДС". Эти средства описаны далее по разделу.

Поэтому при выборе варианта налогового учета по договору, контроль даты налоговой накладной не является решающим фактором. Как уже говорилось ранее, определение даты возникновения базы налогообложения производится по данным налоговых регистров в соответствие со схемой налогового учета, указанной в договоре с контрагентом, а не в зависимости от варианта налогового учета.

Регистрация авансов по договорам со сложным налоговым учетом

В случае использования метода учета базы налогообложения "по оплате" либо "по первому событию" по сделкам в рамках договоров со сложным налоговым учетом в конце отчетного периода необходимо провести начисление ожидаемого НДС по всем незакрытым авансам. Начисления производятся регламентным документом "Регистрация авансов в налоговом учете" (см. Рис. 6.15). Для удобства работы в документе разнесены операции приобретений и продаж по разным закладкам. Пользователь также может принять либо отклонить предложенные корректировки. В начале следующего налогового периода принятые корректировки будут компенсированы с целью сохранения принципа работы "по отгрузке" в течение этого периода.

П Реєстрація авансів у податковому обліку: Проведений ' _ П ДНИНЦІ І І В її 1 Дкт 1 Э 1 Поради Номер: Організація: Придбання Д0000000002 від: 31.05.2011 23:59:58 Добро Продажі Повернення Додатково X ЙА Заповниш - 31.05.2011: Дт 6431 Кт 2069,54 01.06

Рис.45. Регистрация авансов в налоговом учете

Документ выполняет корректировку ожидаемого налогового кредита и налоговых обязательств по НДС следующим образом:

Документ вводится в конце налогового периода, после регистрации всех первичных (отгрузочных, налоговых, денежных) документов. Заполнять документ рекомендуется автоматически по кнопке "Заполнить". На основании информации обо всех операциях с покупателями и поставщиками (по данным записей регистров накопления " Приобретения налоговый учет " и "Продажи налоговый учет") выявляются незаконченные операции. То есть, такие операции, по которым в рамках договоров сумма отгрузки не равна сумме оплаты или сумма возврата товара не равна сумме возврата денег. Эти неполные операции и являются предметом анализа.

Табличная часть "Приобретения" предназначена для анализа операций с поставщиками, а табличная часть "Продажи" - для операций с покупателями. Эти табличные части автоматически заполняются суммами тех неполных операций, которые в соответствии с выбранной в договоре налоговой схемой могут потребовать корректировки в налоговом учете. Если пользователь принимает решение о необходимости корректировок, то для выбранных операций нужно указать налоговые параметры:

Автоматически эти параметры заполняются по данным регистра сведений " Счета учета расчетов с контрагентами ".

Если включен флаг "Возвратная тара", то это означает, что операция не облагается НДС, и, следовательно, НДС не начисляется. Реквизит "% НДС" при этом нужно установить в значение "Не НДС".

Принципы работы с обеими закладками одинаковы:

С целью сохранения принципа работы "по отгрузке" в течение налогового периода проводки и записи в регистрах формируются по следующему принципу:

Кроме описанных выше действий, документ выполняет еще одну функцию - закрытие неполных операций возврата в налоговых регистрах накопления.

Эта функция используется в тех случаях, если операция возврата не предполагает основной схемы (товар - деньги). То есть, например:

Чтобы выполнить "закрытие" операций по такой схеме в регистрах накопления "Приобретения налоговый учет" и "Продажи налоговый учет" используется закладка "Возвраты".

П Реєстрація авансів у податковому обліку: Проведений Дії- Щ і В 1 Й 03 ДКт Ш Поради ф _ П X Номер: Організація: Придбання Д0000000001 від: 31.05.2011 12:00:00 Продажі % + X + Ф 1 І Заповнити - N Контрагент Договір контр... Тип контраге... Зво... Сума по

Рис.46. Возвраты при регистрации авансов в налоговом учете

При этом следует понимать, что обычные операции (отгрузка закрывается оплатой, а возврат отгрузки закрывается возвратом денег) закрываются в регистрах автоматически.

Информация в эту табличную часть вносится автоматически (по кнопке "Заполнить") и от пользователя требуется только принять решение - планируется ли закрытие операции по обычной схеме "товар - деньги" или выполнить зачет событий "товар - возврат товара" и "оплата - возврат оплаты".

Выполняемое документом действие по данным этой закладки фактически определяется значением флажка "Не предполагается закрывающая операция". Если флаг выключен, то никаких действий не производится. Операции останутся "висеть" как "незакрытые". Насколько это критично? Например, если мы получили предоплату от покупателя, но за невозможностью выполнить свои обязательства возвращаем ее. Обе эти операции - оплата и возврат оплаты - будут регулярно заполняться на закладке "Продажи" для начисления НО по авансу и сторнировке НО по возврату аванса. Только если сумма возврата аванса будет заполнена на закладке "Возвраты" и отмечена флагом "не предполагается закрывающая операция", прекратится заполнение этих налоговых событий (со следующего периода).

Регистрация налоговых накладных

Налоговые документы регистрируют в ИБ подтвержденный НДС и формируют проводки по счету расчетов с бюджетом по НДС:

Налоговые документы (Налоговая накладная, Приложение 2 к налоговой накладной, ГТД по импорту, Регистрация входящего налогового документа) с установленным флажком "Включается в уточняющий расчет" не отражаются в декларации по НДС за отчетный период , а должны быть включены в уточняющие расчеты к декларации за соответствующий месяц вручную.

Создание налоговых документов может быть выполнено несколькими способами:

Регистрация полученной от поставщика налоговой накладной

Для регистрации полученных налоговых накладных от поставщика и подтвержденного налогового кредита предназначен документ "Регистрация входящего налогового документа". Он является основанием для внесения записей в І раздел реестра налоговых накладных . Каждый документ соответствует одной строке в реестре.

Реєстрація вхідного по лажового документа Податхов їакла5іа пераиія - Ш - [ 1 1 [у У д т /Щ Т'г 3 Поради _ П X Контраге Документ розрахунків Підстава: Номенклаї Добро ... СоФтПостач Т х 0, 1-Іх 1 Вхідний податковий документ Номер: 139 ВІД [21.06.2011

Рис.47. Регистрация входящей налоговой накладной

Данным документом может быть зарегистрирован подтвержденный налоговый кредит по различным хозяйственным операциям:

Выбор операции влияет на подстановку по умолчанию статей налоговой декларации, а, следовательно, и на отражение в отчетности по НДС.

Для случаев интерактивного создания документа предусмотрено три варианта автозаполнения: по договору, по документу-основанию и по документу- основанию с учетом остатков. При создании документа "вводом на основании" первичных товарных и денежных документов (" Поступление товаров и услуг ", " Поступление дополнительных расходов ", " Возврат товаров поставщику " и другие) так же производится автоматическое заполнение всей необходимой информации. На основании документов оплаты также можно создать этот документ, но заполнять его табличную часть в некоторых случаях придется вручную.

Табличная часть позволяет в рамках одного документа отразить операции с разными ставками НДС, объединенные в одной налоговой накладной. Например, по акту полученных услуг мобильной связи отразить отчисления в пенсионный фонд, необлагаемые НДС, или налог на рекламу. Заполнять табличную часть наименованиями номенклатуры не имеет смысла, достаточно ввести данные результирующими суммами.

Номер "живой" налоговой накладной поставщика и дату выписки нужно вносить в специальных полях в группе реквизитов шапки "Входящий налоговый документ".

Если в документе "Регистрация входящего налогового документа" выбран вид операции "Прочее (товарный чек и т. п.)", то в реквизите "Вид документа" следует указать один из предопределенных видов входящего налогового документа:

Реквизит предназначен для корректного автоматического заполнения колонки "Вид документа" в реестре налоговых накладных.

Вид операции " Исправление ошибки " предназначен для исправления ошибок прошлого периода методом сторно. В шапке документа указывается вид документа, данные которого исправляются в текущем периоде. Вид документа выбирается из предопределенного перечисления. Здесь же в шапке указывается номер и дата корректируемого документа.

П Реєстрація вхідного податкового документа . Виправлення помилки. Гроведений ‘ зШовий документ _ П X Поради Номер: Організація: Контрагент: Документ розрахунків: Підстава: Д0000000028 від: 08.03.2011 00:00:00 Добро Київенерго Вхідний пода Номер: 123 від 3

Рис.48. Исправление ошибок

Документ следует заполнять двумя строками:

При этом в нижней части документа нужно указать - записи какого периода уточняются, т. е. в уточняющую декларацию какого месяца будет включена эта запись. В реестре налоговых накладных запись будет отражена в том периоде, к которому относится документ с видом операции "Исправление ошибок", как уточняющая.

Автоматическое заполнение уточняющей декларации по НДС не предусмотрено. Фактически, флаг "Включается в уточняющий расчет" просто исключает данный налоговый документ из декларации по НДС в том периоде, к которому относится дата его регистрации в ИБ.

Выписка налоговой накладной покупателям

Для регистрации подтвержденных налоговых обязательств по НДС и формирования печатных форм налоговых накладных, выписанных покупателям организации, предназначен документ "Налоговая накладная". Он является основанием для внесения записей в ІІ раздел реестра налоговых накладных.

П Податкова накладна: Операції', оподатковувані ПДВ Проведений _ п > й валюта... Дії - Щ. і і С4} 1ДООСХХХХХХЮ27 ]від: [31.05.2011 12:18:03 Контрагент: Нісіе 11 1 Документ розрахунків: Товари 2 поз. а> к Основні засоби Опоз. V яі Заповнити Ў Підбір І

Рис.49. Налоговая накладная

В одном документе могут присутствовать только активы, относящиеся к одному виду операции (определяется видом деятельности НДС). Вид операции определяется в шапке документа по кнопке "Операция". Кроме разделения налоговых обязательств по ставкам НДС, еще предусмотрены отдельные виды операции для обязательств по розничным продажам; по факту использования ТМЦ по нецелевому не налогооблагаемому НДС назначению (условная продажа), обязательства по полученным от нерезидента услугам. Кроме того, если списание основных средств документом "Списание ОС" происходит по решению налогоплательщика, а не вследствие разрушения, то для начисления налоговых обязательств по НДС на остаточную стоимость нужно ввести на основании данного документа налоговую накладную с видом операции "Условная продажа при списании ОС".

Согласно НКУ налоговые накладные, в которых сумма НДС превышает установленный размер, должны быть зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных. Эти нормативы составляют:

С 01.01.12 - более 10 тыс. грн.


Нас находят: условная продажа проводки, НДС по условной продажи в налоговом учете, учет ндс проводки украина, отгрузка товара проводки украина, регистрация авансов в налоговом учете, сложный учет ндс украина, проводки в налоговом учете, Документ«Регистрация авансов в налоговом учете, проводки для виправлення рах 3711, НДС по расчетнім документам


Подписка на новости RSS     Добавьте в закладки Google fusion     Мы в Google+    

 

Мы ВКонтакте

 

Мы на Facebook