1С:Предприятие 8.2 /
Бухгалтерия для Украины /
Учет необоротных активов и малоценных активов

Оглавление

Подсистема "Основные средства"

Принципы учета капитальных инвестиций

Особенности бухгалтерского учета

Особенности налогового учета

Принципы учета основных средств и других необоротных материальных активов

Важно!!!

Особенности бухгалтерского учета

Особенности налогового учета

Учет капитальных инвестиций

Покупка оборудования с оприходованием его на склад

Увеличение стоимости партий оборудования на складах

Перемещение оборудования

Изменение налогового назначения оборудования

Покупка объекта строительства

Поступление товаров и услуг

 

Подсистема " Основные средства " предназначена для ведения учета по каждому объекту:

• Основных средств (субсчета 10 счета);

• Других необоротных материальных активов (субсчета 22 счета, за исключением субсчетов 1112 и 1122).

Учет жизненного цикла объектов основных средств можно разделить на два этапа:

• до ввода в эксплуатацию - учет капитальных инвестиций на счете 15;

• после ввода в эксплуатацию - учет основных средств и других необоротных материальных активов на счетах 10, 11.

Налоговый учет ОС ведется только пообъектно, хотя каждый объект должен быть включен в одну из определенных НКУ групп. Для каждого объекта устанавливается метод начисления амортизации . Стоимость основного средства отражается в налоговом учете одним из способов:

• начислением амортизации в составе налоговой группы по нормам, определенным налоговым законодательством;

• списанием на расходы в полном объеме (метод 100%) при вводе в эксплуатацию;

• исключением из налоговых расходов, если это непроизводственные основные средства, то есть, используется в нехозяйственной деятельности.

Начисление амортизации в налоговом учете производится параллельно с бухгалтерским учетом.

Принципы учета капитальных инвестиций

Для учета капитальных инвестиций (далее КИ) в типовой конфигурации применяются два термина и два варианта учета:

• учет товарно-материальных ценностей, которые приобретаются с целью использования в качестве основных средств. Для них ведется количественный складской партионный учет . Такие КИ называют оборудованием;

• учет затрат на изготовление, монтаж, модернизацию ОС и ДрНМА, то есть, затрат на формирование стоимости будущего активов. Такой учет ведется в разрезе объектов строительства и статей затрат только в суммовом выражении. Например, объектом строительства может выступать любой будущий объект основных средств, который требует дополнительного монтажа рабочими предприятия (затраты по зарплате) или подрядчиком (затраты на услуги сторонних организаций).

Перечень оборудования ведется на базе справочника " Номенклатура ". Для оборудования ведется складской партионный учет, аналогично запасам Справочники "Номенклатура", "Склады" и принципы партионного учета описаны в разделе , посвященном учету запасов.

Перечень объектов строительства, то есть, тех объектов, в разрезе которых предприятие накапливает затраты для формирования стоимости необоротных активов, ведется на базе справочника "Объекты строительства". Элемент справочника содержит реквизиты "Наименование" и " Налоговое назначение (НДС)". Налоговое назначение для объекта строительства определяется в справочнике и должно совпадать с налоговым назначением будущего основного средства. Налоговое назначение определяет право на налоговый кредит по НДС при покупке (накоплении затрат). Налоговое назначение устанавливается, исходя из "целевого" назначения объекта, - в каких видах деятельности (с точки зрения обложения НДС) он будет использоваться.

Рис.18. Объекты строительства

Принципы учета накопления затрат и документооборот рассмотрены далее в отдельном разделе.

Особенности бухгалтерского учета

Складской количественный учет оборудования в разрезе номенклатурных позиций, партий и складов ведется на счетах плана счетов бухгалтерского учета:

1521 "Приобретение основных средств";

1531 "Приобретение других необоротных материальных активов".

Выбор счета учета производится в момент оформления операции приобретения оборудования вручную или в соответствии со значениями по умолчанию, указанными для объектов номенклатуры реестра Учет затрат на формирование стоимости будущих объектов необоротных активов в разрезе объектов строительства и статей затрат ведется на счетах плана счетов бухгалтерского учета:

151 "Капитальное строительство";

1522 "Изготовление основных средств";

1532 "Изготовление других необоротных материальных активов".

Выбор счета учета объекта строительства производится в момент оформления операции его приобретения или списания на него затрат - вручную или в соответствии со значениями по умолчанию, указанными для объектов строительства в регистре сведений "Объекты строительства организаций". Справочник " Статьи затрат " описан далее в разделе, описывающем учет затрат.

После ввода в эксплуатацию не имеет никакого значения - был ли объект ОС оборудованием или объектом строительства.

Особенности налогового учета

Принципы налогового учета оборудования зависят от того, как предполагается использовать необоротный актив:

• если необоротный актив не будет использоваться в хозяйственной деятельности, то при оприходовании оборудования устанавливается налоговая цель "Необл. НДС, нехоз. ". Налоговая стоимость такого актива определяется нулевой. В дальнейшем такой актив не будет амортизироваться в налоговом учете;

• если необоротный актив будет использоваться в хозяйственной деятельности, то при оприходовании оборудования устанавливается налоговое назначение в зависимости от правил обложения НДС той деятельности, где он будет использоваться. Возможными вариантами является деятельность, облагаемая НДС или не облагаемая. Если же актив используется в обоих видах деятельности, то используется специальная налоговая цель "Пропорц. обл. НДС". Выбор налогового назначения определяет стоимость актива в части включения в стоимость сумм НДС. Но в любом случае такой актив после ввода в эксплуатацию подлежит налоговой амортизации;

Формирование налоговой стоимости объектов строительства также определяется налоговым назначением. Но этот параметр устанавливается в справочнике для объекта в целом. Следовательно, все затраты, накапливаемые на объекте, должны быть с таким же налоговым назначением.

Принципы учета основных средств и других необоротных материальных активов

Основным средством в рамках стандартной конфигурации считается объект, введенный в эксплуатацию. Именно при оформлении этой операции определяются все параметры учета основного средства. Список основных средств и иных необоротных активов хранится в каталоге "Основные средства", а все учетные параметры фиксируются в регистрах сведений системой автоматически.

Основным принципом ведения учета в подсистеме является пообъектный учет, то есть каждое основное средство (необоротный актив) учитывается обособленно, каждый актив регистрируется как отдельный элемент справочника "Основные средства".

В справочнике "Основные средства" числятся только общие паспортные сведения об основном средстве, обязательным к заполнению является только наименование. Остальная информация об объектах основных средств (параметры их учета) хранится не в справочнике, а в регистрах сведений. Эта информация вносится пользователем в форме документов ввода в эксплуатацию или ввода остатков, а регистры сведений заполняются автоматически при проведении документов. Некоторые данные могут быть изменены специальными документами подсистемы.

Рис.18. Основные средства

Важно!!!

Информация о счетах учета необоротных активов и принадлежности к налоговой группе определяется при вводе в эксплуатацию основного средства и не меняется в будущем на протяжении всего жизненного цикла основного средства

Аналитический учет необоротных активов ведется по материально-ответственным лицам и подразделениям, в которых ваши активы. Однако эта информация для целей бухгалтерского учета не фиксируется в проводках, а хранится в регистре сведений "Местонахождение ОС ( бухгалтерский учет )". По подразделениям и МОЛ возможен отбор в отчетах "Инвентарная книга ОС", "Ведомость по амортизации ОС ".

Для учета введенных в эксплуатацию основных средств в конфигурации поддерживается отражение следующих операций:

• начисление амортизации;

• перемещение основных средств;

• модернизация и иные исправления основных средств;

• текущий ремонт;

• консервация (временное прекращение начисления амортизации);

• инвентаризация основных средств;

• выбытие основных средств.

Кроме этого, для анализа всех событий, которые происходили с основными средствами, в конфигурации ведется учет событий. Например, перевод на консервацию, текущий ремонт. События, произошедшие с основным средством, указываются во всех документах по учету основных средств и записываются в периодический регистр сведений "События ОС организаций". Перечень событий, которые могут происходить с основными средствами предприятия, хранится в справочнике "События с основными средствами". Состав справочника определяется пользователем, но каждое событие классифицируется по предопределенным видам.

Рис.18. События ОС

Особенности бухгалтерского учета

В подсистеме "Основные средства" для ведения пообъектного учета основных средств и иных необоротных материальных активов в разрезе основных средств используются счета плана счетов бухгалтерского учета:

• все субсчета счета 10 "Основные средства";

• субсчета счета 11 "Другие необоротные материальные активы", за исключением:

1112 "Библиотечные фонды (количественно)";

1122 "Малоценные необоротные материальные активы (количественно)".

Накопление начисленной амортизации происходит в разрезе ОС на счетах плана счетов бухгалтерского учета:

131 "Износ основных средств";

1321 "Износ других необоротных материальных активов (по каждому объекту)".

Выбор счета учета объекта и износа осуществляется при оформлении операции ввода и фиксируется системой в справочном регистре сведений. При дальнейшей работе с основным средством счет учета в документах не указывается, а определяется автоматически.

Метод начисления амортизации задается для каждого основного средства. В зависимости от выбранной учетной записи бухгалтерского учета изменяется набор возможных методов начисления амортизации. Возможны такие методы начисления амортизации:

Для основных средств (счет учета 10):

• "Прямолинейный";

• "Производственный" (пропорционально объему продукции);

• "Уменьшения остатка";

• "Ускоренного уменьшения остатка";

• "Кумулятивный" (по сумме чисел лет);

Для иных необоротных материальных активов:

счета учета 1111, 1122:

• "Прямолинейный";

• "Производственный";

• "100" -100% в первый месяц использования;

• "50/50" - 50% в первый месяц использования, 50% при списании;

• счета учета 113 - 117:

• "Прямолинейный";

• "Производственный".

Параллельно с балансовым учетом, ведется забалансовый учет накопленной амортизации на счете плана счетов бухгалтерского учета - 09 "Амортизационные отчисления". Аналитический учет на счете ведется в разрезе видов использования амортизации, накопление сумм производится автоматически с пустым значением аналитики, распределение сумм при использовании делается пользователем с помощью ручной операции. При этом указывается одно из возможных значений видов использования:

• Строительство зданий и сооружений;

• Покупка (изготовление) основных средств;

• Улучшение основных средств;

• Иные капитальные работы;

• Платежи, полученные по кредитам на капитальные вложения.

В бухгалтерском учете амортизация начинает расти с месяца, следующего за месяцем, в котором основные средства были введены в использование, если не указывается, что амортизацию начислять не нужно.

Особенности налогового учета

Поскольку П(с)БУ 7 не устанавливает никакой стоимостной границы между ОС и ДрНМА, но допускает установку такой границы по желанию предприятия, то зачастую в бухгалтерском учете устанавливают границу, согласно налоговому законодательству. В типовом решении такая граница не устанавливается и не контролируется. В момент начало использования, пользователь сам классифицирует объект, как ОС или как ДрНМА.

Налоговый учет основных средств ведется на тех же счетах плана счетов, что и бухгалтерский учет. То есть, параллельно ведутся бухгалтерская и налоговая стоимость, бухгалтерский и налоговый износ. Метод амортизации в налоговом учете принимается такой же как бухгалтерский. Отличаться могут лишь сроки использования и ликвидационная стоимость.

Согласно НКУ необоротные активы делятся на группы:

Основные средства и другие необоротные материальные активы - 16 групп,

Нематериальные активы - 6 групп.

Перечень налоговых групп базируется на справочнике "Налоговые группы основных средств". Справочник заполнен предопределенными элементами и не требует ручного вмешательства.

Рис.18. Налоговые группы ОС

В общем случае, в налоговом учете применяются все те же методы, что определены для бухгалтерского учета стандартами П(с)БУ 7 и 8.Но в некоторых случаях накладываются ограничения на соответствие групп и применяемых методов амортизации. Например, для 10 и 11 групп (МНМА и БФ) разрешены только методы "50%-50%" и "100%". Таблица 2 в приложении "АМ" к Декларации по прибыли наглядно демонстрирует эти ограничения. Пользователю следует выбирать корректный метод амортизации в документе ввода в эксплуатацию.

Отчетность по налоговой амортизации формируется в разрезе групп НА и характер их использования, т. е. в состав каких расходов включена амортизация (административных, сбытовых). Поэтому амортизация активов разного характера должна накапливаться по разным статьям затрат. Таким же образом формируется отчетность о расходах на улучшения и ремонты НА - по характеру использования активов.

Учет капитальных инвестиций

Вложения в будущие основные средства или другие необоротные материальные активы в типовой конфигурации могут быть оформлены по нескольким схемам:

• покупка оборудования с оприходованием его на склад, затем ввод его в эксплуатацию без дополнительных затрат;

• покупка оборудования с оприходованием его на склад, передача оборудования со склада в монтаж (то есть, перевод его в разряд объектов строительства), дальнейшее накопление на объекте строительства затрат по монтажу будущего необоротного актива, затем ввод в эксплуатацию объекта строительства;

• покупка объекта строительства (то есть отнесение стоимости покупаемого оборудования на объект строительства и статью затрат), при необходимости дальнейшее накопление на объекте строительства затрат, затем ввод в эксплуатацию объекта строительства. Такую схему рекомендуется использовать при покупке объектов незавершенного строительства.

Покупка оборудования с оприходованием его на склад

Даная операция создается документом "Поступление товаров и услуг" с видом операции "Оборудование", при этом рекомендуется использовать табличную часть "Оборудование". При необходимости, предварительно может быть оформлен документ "Счет на оплату поставщика " с видом операции "Оборудование", а документ "Поступление товаров и услуг" введен на основании счета.

Для корректного отражения в налоговом учете операции надо указать налоговое назначение (НДС) в зависимости от вида деятельности, где актив будет использоваться. Для не производственных основных средств указывается назначение "Необл. НДС, нехоз. ", при этом не будет фиксироваться налоговая стоимость. Флаг "Поставка ОФ" используется для корректного отражения операции в Декларации по НДС.

Увеличение стоимости партий оборудования на складах

Стоимость купленного оборудования, до ввода его в эксплуатацию, может быть увеличена на стоимость дополнительных расходов по приобретению или на стоимость таможенных расходов.

• если стоимость партий оборудования на складах должна быть увеличена за счет услуг сторонних организаций, то следует воспользоваться документом "Поступление доп. расходов", табличная часть "Оборудование". При этом должны быть сформированы проводки в дебет счетов 1521, 1531 только по сумме, без количества;

• если покупка оборудования осуществляется за пределами таможенной территории Украины, то увеличение стоимости партий на складах на стоимость таможенных расходов, пошлины, акциза оформляется документом "ГТД по импорту".

Перемещение оборудования

Оборудование, хранимое на складе, до ввода его в эксплуатацию, может быть перемещено:

• на другой склад;

• на другой счет бухгалтерского учета.

Такие операции оформляются документом "Перемещение товаров" с видом операции "Оборудование".

Если же перемещение связано с изменением "целевого" назначения актива (т. е. налогового назначения НДС), то такую операцию требуется дополнительно зафиксировать специальным документом "Изменение налогового назначения запасов". Именно этот документ произведет необходимые корректировки НДС и налоговой стоимости объекта.

Изменение налогового назначения оборудования

Продажа оборудования и возврат поставщику

Возврат поставщику оборудования, не введенного в использование, составляется документом " Возврат товаров поставщику " с видом операции "Оборудование".

Продажа оборудования, хранимого на складе, составляется документом "Реализация товаров и услуг" с видом операции "Оборудование". Документ для целей налогового учета сформирует налоговые доходы на разницу суммы реализации и учетной себестоимости. Для целей бухгалтерского учета документ формирует движения в соответствии со схемой реализации, указанной в табличной части.

Покупка объекта строительства

Покупка объекта строительства составляется документом "Поступление товаров и услуг" с видом операции "Объекты строительства". В табличной части "Объекты строительства" указывается объект строительства, статья затрат и счет учета затрат по капитальным инвестициям (субсчета счета 15). Эта операция, в основном, используется для оформления приобретения объектов незавершенного строительства.

При проведении документа создаются проводки по дебету счетов 1522 "Изготовление основных средств" или 1532 "Изготовление других необоротных материальных активов" в разрезе объектов строительства и статей затрат.

Поступление товаров и услуг

Кроме непосредственной покупки объекта строительства, его можно формировать собственными силами и/или силами подрядчика. Собственные материальные затраты на создание объекта строительства отражаются:

• Либо документом "Передача оборудования в монтаж";

• Либо документом "Требование-накладная"

Принципиальной разницы между этими способами нет. Поэтому пользователь может сам выбрать удобный ему вариант.

Накопления нематериальных затрат на создание объекта строительства, например, затраты по монтажу, изготовлению необоротного актива собственными силами или силами сторонней организации отражаются различными документами в зависимости от контекста операции, например:

Полученные услуги - документом "Поступление товаров и услуг", в таблице "Услуги";

Расходы через подотчетное лицо - документом "Авансовый отчет" на закладке "Прочее";

Расходы по оплате труда работников, занятых в процессе создания - документами начисления зарплаты и т. д.

Таким же образом - на тех же субсчетах и тем же документооборотом - накапливаются расходы по улучшению, капитальному ремонту и другим улучшениям необоротных активов.

Нас находят: 1с упп услуги 1521, рахунок 1521, событие с основными средствами, количественный учет основных средств, счет 1522, приход ОС на затраты в 1С, оборудование это основные средства?, 1с украина ведомость по приходу объектов, установить счета учета в соответствии со значениями по умолчанию, счет 1521