1С:Предприятие 8.2 /
Бухгалтерия для Украины /
Учет НДС

Оглавление

Принципы и механизмы учета НДС

Основные принципы учета

Сведения об учетной политике

Учет в разрезе статей налоговой декларации

Налоговый статус хозяйственных операций.

Ставка налога

Ожидаемый и подтвержденный НДС

Особенность документооборота подсистемы

Механизмы учета НДС

Бухгалтерские счета учета НДС

Налоговые регистры накопления

 

Основные принципы учета

Сведения об учетной политике

Для запуска механизмов по учету НДС следует указать соответствующую схему налогообложения (с учетом НДС). Налоги, учитываемые предприятием, указываются отдельно для каждой организации в периодическом (до месяца) регистре сведений " Учетная политика организаций " (Предприятие - Учетная политика - Учетная политика организаций).

Рис.31. Схема налогообложения организации

В форме записи определяется дата начала периода, на который, распространяются данные установки. Здесь же определяется - плательщиком каких налогов является текущая организация. Значение реквизита выбирается из предопределенного служебного справочника "Схемы налогообложения" (Единый налог, Единый налог и НДС, Налог на прибыль и НДС, Налог на прибыль, Не плательщик)

Учет в разрезе статей налоговой декларации

Для целей заполнения регламентированной отчетности по НДС налоговые документы и регламентные документы корректировок заполняются специальными налоговыми статьями. Список статей ведется в служебном справочнике "Статьи налоговых деклараций". Его структура соответствует реальному списку статей "Декларации по НДС". При проведении документов указывается та статья налоговой декларации, по которой будет отражаться в отчетах данная операция.

Рис.32. Статьи налоговых деклараций

Статьи справочника объединены в некоторые группы (наборы). При выборе налоговой статьи в некотором документе открывается для поиска не весь справочник, а набор статей, подходящих в контексте документа.

Рис.33. Набор статей налоговой декларации

Если нужно выбрать статью, отсутствующую в предоставленном наборе, то нужно установить значение переключателя в шапке справочника "Статьи налоговых деклараций" на значение "Все статьи декларации".

Редактирование справочника не целесообразно, так как для каждой статьи прописан регламент заполнения ее данных в отчетности.

Налоговый статус хозяйственных операций.

Для отражения хозяйственной операции в учете НДС надо определить ее налоговый статус с точки зрения налогового законодательства Украины. Для этих целей используется главный налоговый параметр учета НДС - налоговое назначение НДС. Значение этого параметра определяет - приобретены ли активы для использования в облагаемых, не облагаемых НДС операций или же в тех и других, в хозяйственной или не хозяйственной деятельности. Налоговое назначение НДС применяется для решения двух важных задач:

• Для определения права на налоговый кредит (возникновение налоговых обязательств) по конкретной хозяйственной операции и корректного отражения этой операции в регламентированной отчетности по НДС налоговое назначение НДС указывается:

  • В обычных оперативных документах покупок, продаж и оплаты,

  • В налоговых накладных,

  • В регламентных и специальных документах налогового учета НДС,

• Для контроля целевого использования активов и затрат налоговое назначение:

• Указывается в документах поступления активов и фиксируется в бухгалтерских проводках, как аналитическое свойство остатка,

• В любых документах внутреннего движения и выбытия этих активов указывается налоговое назначение НДС по учетным данным остатков активов, т. е. актив перемещается вместе с исходным "целевым" налоговым назначением,

• При необходимости использовать актив в хозяйственной операции с другим налоговым статусом (налоговым назначением НДС) нужно сначала изменить "целевое" налоговое назначение НДС на фактическое, а потом отражать движение с новым налоговым назначением. Подробнее об этом далее по разделу.

• Налоговое назначение НДС может принимать такие значения:

• Обл. НДС - соответствует операциям хозяйственной деятельности, облагаемым НДС по ставкам "20%" и "0%" (ст. 194 и 195 НКУ);

• Необл. НДС, любая хоз. - соответствует операциям хозяйственной деятельности, освобожденным от налогообложения, и операциям, не являющимся объектом налогообложения (ст. 196 и 197 НКУ),

• Пропорц. обл. НДС - соответствует операциям, которые предназначены одновременно для ведения и облагаемой, и не облагаемой НДС деятельности (ст. 199 НКУ). Используется только для операций приобретения. Подробнее об этом далее по разделу,

• Необл. НДС, нехоз. - соответствует операциям, не облагаемым НДС, поскольку они не связаны с хозяйственной деятельностью предприятия.

По сути, налоговое назначение НДС объединяет в себе два параметра - вид деятельности НДС и вид налоговой деятельности по налогу на прибыль. Перечень значений параметра хранится в служебном справочнике " Налоговые назначения активов и затрат ". Справочник редактированию пользователем не подлежит.

Рис.34. Налоговые назначения НДС

В справочнике хранятся не только рассмотренные нами значения. Всего в справочнике хранятся элементы трех категорий (групп налогового назначения).

Рассмотренные нами значения для целей учета НДС объединены в группу "Активов и взаиморасчетов по НДС". Кроме того, в справочнике есть элементы группы "до 01.04.2011 устаревшие", которые не используются в настоящее время, и элементы группы "Доходов и затрат", которые используются для целей учета налога на прибыль . Последнюю группу мы рассмотрим далее в следующем разделе.

Ставка налога

Кроме описанных выше налоговых параметров, для регистрации НДС в документах покупки, продажи, оплаты и в налоговых накладных используется еще один параметр - "Ставка НДС", который может принимать одно из предопределенных значений:

• "20%" (с 01.01.2014 года 17%) - основная ставка налога для налогооблагаемых операций (ст. 194 НКУ);

• "0%" - для операций по нулевой ставке (ст. 195 НКУ), например, экспорт товаров;

• "Без НДС" - для операций, освобожденных от налогообложения (ст. 197 НКУ), например, поставка продуктов детского питания, лекарственных средств, периодических изданий печатных средств массовой информации и т. д. ;

• "Не НДС" - для операций, не являющихся объектом налогообложения (ст. 196 НКУ), например, расчетно-кассовое обслуживание банков, выплата зарплаты, передача имущества на ответственное хранение или в лизинг и т. д.

Ставка указывается в документах покупки, продажи и оплат, сумма НДС рассчитывается автоматически, но может быть исправлена пользователем.

Ставка НДС и налоговое назначение НДС не всегда однозначно соответствуют друг другу:

• При продаже и других расчетах с покупателями ставка НДС должна точно соответствовать налоговому назначению НДС в документах, отражающих операцию,

• При покупке ставка НДС должна соответствовать приходным документам от поставщика, а налоговое назначение НДС определяется целевым назначением приобретенного актива (услуги). Т. е. можно купить запас без НДС, но для использования в облагаемой НДС деятельности, и наоборот - можно купить запасы с НДС (20%), но для использования в не облагаемой НДС деятельности.

Рассмотрим примеры указания налогового назначения НДС в операциях закупки запасов:

• Куплены с НДС (20%) запасы для ведения хозяйственной облагаемой НДС деятельности - налоговое назначение "Обл. НДС", при проведении начисляется ожидаемый налоговый кредит по НДС и фиксируется целевое назначение,

• Куплены без НДС (у не плательщика НДС) запасы для ведения хозяйственной облагаемой НДС деятельности - налоговое назначение "Обл. НДС", при проведении не начисляется ожидаемый налоговый кредит по НДС, но фиксируется целевое назначение запасов.

• Куплены с НДС (20%) запасы для ведения хозяйственной не облагаемой НДС деятельности - налоговое назначение "Необл. НДС, любая хоз. ", при

• проведении не начисляется ожидаемый налоговый кредит по НДС, но фиксируется целевое назначение,

• Куплены с НДС (20%) запасы для не хозяйственной и соответственно не облагаемой НДС деятельности - налоговое назначение "Необл. НДС, нехоз. ", при проведении не начисляется ожидаемый налоговый кредит по НДС, но все равно фиксируется целевое назначение.

• Такие же правила действуют и при покупке необоротных активов и услуг.

Ожидаемый и подтвержденный НДС

В учете налогового кредита и налоговых обязательств выделяют две стадии или два состояния - ожидаемый и подтвержденный НДС :

• НДС ожидаемый - по первичным товарно-денежным документам определяется момент возникновения базы налогообложения. В соответствие с налоговыми параметрами в этих документах системой фиксируется предполагаемое значение НДС. То есть, ожидаемый НДС формируется документами оперативного учета;

• НДС подтвержденный - полученные и выписанные налоговые документы дают основание для включения предполагаемых (ожидаемых) сумм НДС в отчетность по НДС и в расчеты с бюджетом. То есть, при выписке либо получении налоговых документов регистрируется подтвержденный НДС.

Прикладное решение позволяет сравнить ожидаемые и подтвержденные значения НДС, обеспечивая дополнительную проверку правильности ведения учета. В случаях расхождения значений ожидаемого (предполагаемого) и фактического (подтвержденного) НДС, т. е. различия в первичных и налоговых документах, необходимо произвести корректировку. В зависимости от ситуации корректировка производится различными способами. Например, если сравнение показывает ожидаемые налоговые обязательства по НДС, которые не подтверждены выпиской налоговой накладной, то способ может быть только один сформировать налоговый документ. В других случаях корректировки производятся специальными и регламентными документами.

Особенность документооборота подсистемы

Практически все хозяйственные операции отражаются одновременно в бухгалтерском и налоговом учете одними и теми же документами. Исключение составляют случаи, когда каждый из учетов имеет свою специфику ведения или особенности детализации раскрытия информации.

Все хозяйственные операции с помощью документов конфигурации регистрируются на счетах и в регистрах накопления налогового учета. Документы, влияющие на учет НДС, условно можно разделить на:

• оперативные - первичные документы отгрузки и оплаты, регистрируются в течение налогового периода,

• специальные - налоговые накладные, полученные от поставщика и выписанные покупателям, регистрируются по факту получения от поставщика и в момент возникновения налоговых обязательств,

• регламентные документы регистрируются в конце отчетного периода.

Для корректного учета НДС в ИБ, как правило, должны быть документы всех трех видов. Например, по факту незакрытой на конец месяца предоплаты от покупателя (со сложным налоговым учетом по договору) в ИБ должны быть внесены:

• платежный документ, отражающий получение предоплаты,

• налоговая накладная, выписанная покупателю,

• регламентный документ, регистрирующий этот аванс в налоговом учете НДС.

Механизмы учета НДС

Бухгалтерские счета учета НДС

Для учета НДС в бухгалтерском учете используются следующие балансовые счета хозрасчетного плана счетов :

• 6412 "Расчеты по НДС" - для учета расчетов с бюджетом по НДС, аналитический учет не ведется. Сальдо на счете подтверждается налоговыми документами;

• 643 "Налоговые обязательства" - для учета налоговых обязательств по НДС;

  • 6431 "Налоговые обязательства" - налоговые обязательства по полученным авансам, ведется аналитический учет по контрагентам, договорам и расчетным документам;

  • 6432 " Налоговые обязательства неподтвержденные " - сальдо на счете отражает задолженность по выписке налоговых документов покупателям, ведется аналитический учет по контрагентам, договорам и расчетным документам;

  • 6433 "Корректировка налоговых обязательств" - используется, как правило, при корректировке по причине неправильно оформленных налоговых документов;

  • 6434 "Налоговые обязательства (розница)" - используется для отражения налоговых обязательств по розничным продажам;

  • 6435 "Условная продажа" - используется при начислении налоговых обязательств по причине нецелевого использования в необлагаемой по НДС деятельности запасов, затрат или основных средств (списание, перевод в непроизводственные основные фонды);

• 644 "Налоговый кредит" - для учета налогового кредита по НДС;

  • 6441 "Налоговый кредит" - налоговый кредит по выданным авансам, ведется аналитический учет по контрагентам, договорам и расчетным документам;

  • 6442 " Налоговый кредит неподтвержденный " - сальдо на счете 6442 отражает задолженность по выписке налоговых документов со стороны поставщиков, ведется аналитический учет по контрагентам, договорам и расчетным документам;

  • 6443 "Корректировка налогового кредита" - вызваны, как правило "неправильным использованием", то есть различиями целевой и фактической деятельности, ошибочным оформлением налоговых документов или неполучением налоговых документов.

Счета учета НДС не рекомендуется корректировать или изменять их предназначение. В товарно-денежных оперативных документах не следует указывать счет учета НДС 6412. Так как этот счет предназначен для учета подтвержденного НДС и проводки по нему должны формироваться налоговыми документами. Счета, предназначенные для учета корректировок, как правило, автоматически подставляются в соответствующих специальных и регламентных документах, которыми регистрируются корректировки НДС и т. д.

Следует учитывать, что проводки по бухгалтерским счетам для подсистемы "Учет НДС" являются вторичными по отношению к движениям в специализированных регистрах накопления.

Налоговые регистры накопления

Информация о значениях налоговых параметров хозяйственных операций для учета НДС фиксируется в специальных регистрах накопления.

Для учета сделок по шагам "отгрузка - оплата" используются служебные остаточные регистры накопления:

• Приобретения налоговый учет.

• Продажи налоговый учет.

В этих регистрах по каждому документу, связанному с расчетами с контрагентами, фиксируется вся информация о налоговых параметрах операции - ставка НДС, хозяйственная ли деятельность, вид деятельности НДС и т. д. Документ " Закрытие месяца " процедурой "Закрытие регистров налогового учета" списывает из регистра законченные сделки, т. е. сделки, по которым прошла и отгрузка, и оплата с одинаковыми аналитическими разрезами учета.

Другая пара регистров накопления предназначена для учета ожидаемого и подтвержденного НДС:

• Регистр накопления "Ожидаемый и подтвержденный НДС приобретений" - для налогового кредита, фактически выступает аналогом счета "6442 Налоговый кредит неподтвержденный", но с более подробной информацией о налоговых параметрах операций,

• Регистр накопления "Ожидаемый и подтвержденный НДС продаж" - для налоговых обязательств, фактически, выступает аналогом счета "6432 Налоговые обязательства неподтвержденные", но с более детализированной налоговой информацией.

Именно с помощью данных из этих регистров и производится системой сравнение ожидаемых и подтвержденных сумм НДС (см. Рис. 6.5). Ожидаемый НДС фиксируется товарно-денежными документами, а подтвержденный - налоговыми документами. Кроме того, информация вносится и некоторыми регламентными документами.

Данные регистров используются для контроля правильности и полноты регистрации сумм НДС в конце периода. Анализ производится с помощью отчетов "Ожидаемый и подтвержденный НДС приобретений" и "Ожидаемый и подтвержденный НДС продаж". Кроме того, данные регистров используются регламентными налоговыми документами.

Поэтому любые корректировки данных учета, затрагивающие подсистему НДС, важно отражать не только ручными проводками по счетам учета НДС. Нужно еще и внести корректирующие записи в налоговые регистры:

Рис.35. Учетные механизмы НДС

• Ручной операцией - документом " Операция (бухгалтерский и налоговый учета )", добавив регистры по кнопке "Корректировка регистров" в командной панели документа,

• Или документом " Корректировка записей регистров ", добавив регистры по кнопке "Настройка состава регистров" в командной панели документа.

Для формирования отчета "Реестр налоговых накладных" и декларации по НДС в прикладном решении используются соответствующие оборотные регистры накопления "НДС налоговый кредит" и "НДС налоговые обязательства". Записи в эти регистры делают налоговые накладные (от поставщика и для покупателя), первичный документ "ГТД по импорту" и некоторые регламентные документы. То есть, отчетность по НДС формируется только по данным проведенных налоговых накладных, а не на основании остатков и оборотов по счетам учета НДС.

Нас находят: учет НДС, принцип учета ндс, закрытие бухгалтерского счета 6443, учет ндс в бухгалтерском учете, бухгалтерия ндс, регистры по учету ндс и их назначение, принципы и механизмы учета НДС, как закрыть 6443 счет, анализ счета 6412, прооводки приобретение запасов у плательщика ндс не для хозяйственной деятельности