1С:Предприятие 8.2 /
Бухгалтерия для Украины /
Учет доходов, расходов и прибыли

Оглавление

Расходы по налогу на прибыль, бухучет ОНА и ОНО

Начисленные суммы налога на прибыль включаются в состав текущих расходов на счете "98 Налог на прибыль", но с некоторыми особенностями. В дебет счета 98 относится сумма налога на прибыль, исчисленного от учетной бухгалтерской прибыли. В кредит счета 6413 относится сумма налога на прибыль, исчисленного от налоговой прибыли. Вычисление налога на прибыль, рассчитывается как разница между бухгалтерской и налоговой прибылью, разносится на предназначенные счета "17 Отсроченные налоговые активы", а также счет "54 Отсроченные налоговые обязательства".

Временные различия по налогу на прибыль (отличие в оценке активов или обязательств, которые могут повлиять на налоговую прибыль в будущем), в большинстве случаев могут возникать из-за разницы в моментах принятия затрат и доходов. В типовой конфигурации автоматизирован расчет временных разниц:

• разница межу суммами налоговой и бухгалтерской амортизации ОС ,

• разница между суммами налоговой и бухгалтерской амортизации НМА.

Для бухгалтерского учета расходы по налогу на прибыль, опираясь на правила, П(с)БУ 17 ведется список статей отсроченных налоговых активов и обязательств в справочнике "Статьи отсроченных налоговых активов и обязательств".

Рис.1. Расходы по налогу на прибыль

Статьи являются предопределенными, и их учет автоматизирован в типовом решении:

Временные разницы по амортизации предопределяется способом сопоставления балансовой себестоимости ОС и НМА по налоговому учету и оставшейся себестоимости ОС и НМА по бухгалтерскому учету. При этом оставшаяся стоимость по бухгалтерскому учету предназначается только для ОС и НМА, которые участвуют в вычислении налоговой амортизации (производственных).

Расчет временных разниц и формирование проводок по бухгалтерским счетам 17 и 54 согласно с правилами П(с)БУ 17 производится регламентным документом "Расчеты по налогу на прибыль" (см.рис. 1).

Реквизиты, которые заполняются в шапке документа:

• Текущий налог на прибыль - это итоговая сумма по данным налогового учета на прибыль (отображенная в Декларации по налогу на прибыль), вводится пользователем вручную;

• Рассчитывать ОНА и ОНО - показатель, руководящий расчетом отсроченных налоговых активов (ОНА) и отсроченных налоговых обязательств (ОНО). Флаг влияет на доступность табличной части "Статьи ОНА и ОНО".

Следуя правилам П(с)БУ 17 позволено не рассчитывать при создании промежуточной финансовой отчетности ОНА и ОНО, поэтому флажок "Рассчитывать отсроченные налоговые активы и обязательства" вероятно будет сброшен при расчете налога на прибыль за год первых трех кварталов. Тогда заносится только просчитанная юзером сумма налога на прибыль (значительность реквизита "Текущий налог на прибыль").

Табличную часть рекомендуется заполнять при нажатии кнопки "Заполнить". При автоматическом внесении в ней отображаются статьи ОНА и ОНО, которые настроены в справочнике для правильности оценки статей. После оформления табличной части, информацию в ней можно исправлять, а также дополнять данными о статьях, по которым не заложено автоматическое заполнение и расчет. По хронологии документ должен быть расположен позже всех других документов, которыми отражаются данные для расчета временных разниц. Ставка налога на прибыль берется из регистра данных "Ставки налога на прибыль" для хозяйственной деятельности организации.

На закладке "Дополнительно" указывают счета и аналитику дохода и расхода по налогу на прибыль.

Нас находят: она оно в бухгалтерском учете, она и оно в бухучете, как рассчитать она и оно, она и оно в бухгалтерском учете, расчет она и оно, расчет она оно украина, алгоритм расчета она и оно, расчет оно и она, оно и она в бухгалтерском учете, оно бухгалтерский учет