1С:Предприятие 8.2 /
Управление торговлей для Украины редакия 3 /
Налоговый учет

Составление налоговых накладных на сумму превышения

Приведенные в статье примеры воспроизводились в конфигурации « Управление торговлей для Украины », редакция 3.0.

База налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной стоимости (в случае осуществления контролируемых операций - не ниже обычных цен), при этом (п.188.1 ст.188 НКУ):

• база налогообложения операций по поставке товаров/услуг не может быть ниже цены приобретения таких товаров/услуг;
• база налогообложения операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров/услуг не может быть ниже их себестоимости;
• база налогообложения операций по поставке необоротных активов не может быть ниже балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции (в случае отсутствия учета необоротных активов - исходя из обычной цены).

В случае если цена приобретения/балансовая (остаточная) стоимость/обычная цена превышает фактическую цену (договорную стоимость) поставки, продавец составляет две налоговые накладные:

• одну - на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки;
• вторую - на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения/себестоимости/балансовой (остаточной) стоимости/обычной цены над фактической ценой (п.20 Порядка № 957 от 22.09.2014 года (в редакции приказа № 1129 от 14.11.2014 г., с учетом изменений, внесенных приказом № 13 от 23.01.2015 г.), далее Порядок 957).

1. Оформление налоговой накладной, исходя из фактической цены поставки.

В документе «Налоговая накладная» в зависимости от сути хозяйственной операции, может быть выбран один из следующих видов операции: «Операции, облагаемые НДС», «Операции, освобожденные от НДС », «Операции, не являющиеся объектом налогообложения», «Реализация в розницу плательщику НДС по облагаемому НДС», «Реализация в розницу плательщику НДС по освобожденному НДС» (Рис. 1-2).

Подробнее с порядком оформления налоговой накладной можно ознакомиться в статье « Выписка налоговых документов по операциям поставки в оптовой торговле ».

При оформлении налоговой накладной вводом на основании из документа « Реализация товаров и услуг » документ может быть заполнен автоматически.

Рисунок 1 – налоговая накладная, которая выдается покупателю

Рисунок 2 – форма налоговой накладной, которая выдается покупателю

2. Оформление налоговой накладной на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения/себестоимости/балансовой (остаточной) стоимости/обычной цены товаров/услуг над фактической ценой их поставки.

Для выписки налоговой накладной по принципу «сам себе» с типом причины невыдачи «01», «15», «16» или «17» (п.9 Порядка 957) оформляется документ «Налоговая накладная» с видом операции « Продажа ниже обычной цены » (Рис. 3).

Данная налоговая накладная создается вручную (меню « Регламентированный учет » - панель навигации «Исходящие налоговые документы» - в журнале исходящих налоговых накладных нажав на кнопку «Создать»).

Возможно два подхода к формированию таких налоговых накладных: они могут выписываться по поставкам каждому покупателю (при необходимости – в рамках каждого договора), либо по всем операциям поставки. В любом случае, налоговые накладные на превышение обычной цены выписываются ежедневно.

Номенклатурный состав налоговой накладной может определяться автоматически. Для этого нужно в заголовке документа заполнить реквизит «Обычный вид цены» – вид цен, по которому определяется обычная цена на товары. При нажатии на кнопку «Заполнить» табличной части закладки «Товары», документ заполнится теми товарами, которые проданы в течение дня по ценам, ниже цен указанного вида.

На закладке «Дополнительно» нужно указать тип причины невыдачи покупателю в поле «Тип причины невыдачи накладной покупателю». При этом на закладке «Товары» автоматически заполнится реквизит «Текст дополнения к наименованию при продаже ниже обычной цены» соответствующим значением.

На закладке «Товары» необходимо проверить корректность заполнения следующих реквизитов:

1. «Цена» и «Цена обычная».

   «Цена» – это фактическая цена (договорная стоимость) поставки, а «Цена обычная» – это цена приобретения/себестоимости/балансовой (остаточной) стоимости/обычная цена.
   
   

2. «Основная налоговая накладная при продаже ниже обычной цены» - налоговая накладная, которая выдается покупателю.

   При автоматическом заполнении налоговой накладной с помощью кнопки «Заполнить», в табличной части документа в колонке «Основная налоговая накладная при продаже ниже обычной цены» отразится налоговая накладная, выписанная на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки.

   При ручном заполнении налоговой накладной, нужно в табличной части документа в колонке «Основная налоговая накладная при продаже ниже обычной цены» вручную выбрать налоговую накладную, выписанную на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки.
   
   

   1. «Текст дополнения к наименованию при продаже ниже обычной цены».

      На закладке «Товары» доступно для заполнения поле «Текст дополнения к наименованию при продаже ниже обычной цены» (п.15 Порядка 957), в котором необходимо указать соответствующий вариант дополнения, в зависимости от указанного типа причины:

      • для типа причины «01» - («перевищення звичайної ціни над фактичною за товарами, послугами, указаними в податковій накладній N _________»);
      • для типа причины «15» - («перевищення ціни придбання над фактичною ціною постачання товарів/послуг, указаних в податковій накладній N _______»);
      • для типа причины «16» - («перевищення балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною постачання необоротних активів, указаних в податковій накладні N _______»);
      • для типа причины «17» - («перевищення собівартості самостійно виготовлених товарів/послуг, указаних у податковій накладній N _______»).

   Обратить внимание!!! Реквизит «Цена обычная» отображается в табличной части налоговой накладной, только если в документе выбран вид операции «Продажа ниже обычной цены».

   
   Рисунок 3 – налоговая накладная, выписанная по принципу «сам себе» на сумму превышения

   Для проверки корректности заполнения налоговой накладной можно сформировать печатную форму .

   Обратить внимание!!! Несмотря на то, что налоговые накладные должны формироваться в электронной форме (п.2 Порядка 957), в типовых конфигурациях осталась возможность формировать печатные формы документов «Налоговая накладная» по всем видам хозяйственных операций . Это сервисная функция, которая позволяет: проверить выписанную налоговую накладную перед отправкой в ЕРНН; распечатать или сохранить в Excel выписанную налоговую накладную и дать ее на проверку покупателю перед отправкой в ЕРНН.

   В левой верхней части печатной формы налоговой накладной в поле «Не видається покупцю (тип причини)» проставляется соответствующий тип причины. Такая налоговая накладная получателю (покупателю) не предоставляется. При этом в строках налоговой накладной, отведенных для заполнения данных покупателя, поставщик указывает собственные данные.

   В графе 3 « Номенклатура товарів/послуг продавця», табличной части формы налоговой накладной, заполняется текст дополнения в соответствии с п.15 Порядка 957 (Рис. 4).

   
   Рисунок 4 – форма налоговой накладной, выписанная по принципу «сам себе» на сумму превышения

Нас находят: налоговая накладная с кодом причиной 15 как заполнить, уроки как правильно составлению налоговых накладных украина 2020, заполнение налоговой в случае превышения цены приобретения над реализацией, продан товар ниже себестоимости как отобразить в 1С ндс, тип причина перевищення придбання, налоговая накладная при продаже товаров ниже цены приобретения, налоговая накладная на дооценку до себестоимости