1С:Предприятие 8.2 /
Управление производственным предприятием для Украины /
Налоговый учет

Оглавление

Условные ИНН (индивидуальные налоговые номера)

1. Составление налоговых накладных при поставке товаров/услуг лицу, не зарегистрированному плательщиком НДС

2. Поставка товаров за пределы таможенной территории Украины

3. Оказание услуги нерезидентом

3.1. Приобретение услуг для использования в хозяйственной деятельности

3.2. Приобретение услуг для использования в нехозяйственной деятельности

4. Поставка товаров/услуг для собственных нужд дипломатических миссий и их персонала, а также условные поставки

4.1. Поставка товаров/услуг для собственных нужд дипломатических миссий и их персонала

4.2. Условные поставки

Приведенные в статье примеры воспроизводились в конфигурации « Бухгалтерия для бюджетных учреждений Украины » (редакция 1.0, не ниже релиза 1.0.45). Методика, описанная в статье, актуальна для конфигурации « Комплексный учет для бюджетных учреждений Украины » (редакция 1.0, не ниже релиза 1.0.45).

В соответствии с Приказом Министерства финансов Украины № 957 от 22.09.2014 года (в редакции приказа № 1129 от 14.11.2014 года), изменен порядок заполнения налоговой накладной , в том числе изменен и дополнен порядок отражения условных ИНН в налоговых накладных.

Порядок указания условных ИНН:

1. В случае поставки товаров/услуг лицу, не зарегистрированному плательщиком налога в поле « індивідуальний податковий номер покупця » отражается условный ИНН «100000000000».
2. В случае поставки товаров за пределы таможенной территории Украины в поле « індивідуальний податковий номер покупця» отражается условный ИНН «300000000000».
3. Поставка услуг от нерезидента:

   3.1. Если услуги приобретенные у нерезидента, не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности или приобретены с целью их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины или услуг, место поставки которых определяется в соответствии с пунктом 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса, в поле «індивідуальний податковий номер продавця» отражается условный ИНН «200000000000».

   3.2. Если услуги приобретенные у нерезидента, предназначаются для использования в хозяйственной деятельности и место их поставки расположено на таможенной территории Украины, в поле «індивідуальний податковий номер продавця» отражается условный ИНН «500000000000».

4. В случае поставки товаров/услуг для собственных нужд дипломатических миссий и их персонала, а также в случаях отражения так называемых «условных поставок», в поле «індивідуальний податковий номер покупця» отражается условный ИНН «400000000000».

Для проверки корректности заполнения данных в налоговых накладных, в том числе и условных ИНН, рекомендуется просмотреть печатную форму документа.

Ниже представлены примеры заполнения налоговых документов для корректного отражения условных ИНН.

1. Составление налоговых накладных при поставке товаров/услуг лицу, не зарегистрированному плательщиком НДС

При поставке товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному плательщиком НДС в поле «індивідуальний податковий номер покупця» отражается условный ИНН «100000000000». При этом в поле «Особа (платник податку) – покупець» указывается «Неплатник».

Основанием для отражения налоговых обязательств при поставке лицу, не зарегистрированному плательщиком НДС, является налоговая накладная с видом операций «Операции, облагаемые НДС», «Операции, освобожденные от НДС », «Операции, не являющиеся объектом налогообложения », «Реализация в розницу плательщику НДС по облагаемому НДС», «Реализация в розницу плательщику НДС по освобожденному НДС».

При поставке товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному плательщиком НДС, отражение условного ИНН «100000000000» обеспечивается отсутствием данных в поле «ИНН» карточки контрагента. Тип причины на закладке «Прочее» налоговой накладной автоматически будет равен 02 (Рис. 1-2).

Рисунок 1 – заполнение документа «Налоговая накладная», в случае поставки товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному плательщиком НДС

Рисунок 2 – отражение условного ИНН, в случае поставки товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному плательщиком НДС

2. Поставка товаров за пределы таможенной территории Украины

В случае поставки товаров за пределы таможенной территории Украины в поле «індивідуальний податковий номер покупця» должен отражаться условный ИНН «300000000000».

Для выполнения данного порядка в конфигурации, необходимо в налоговой накладной выбрать вид операции «Операции, облагаемые НДС» и указать вид НДС «0%». Факт того, что контрагент является нерезидентом, подтверждается установкой флага «Не является резидентом» в карточке контрагента. При соблюдении этих условий тип причины на закладке «Прочее» налоговой накладной автоматически будет равен 07 (Рис. 3-4). Нужную валюту документа следует указать по кнопке «Параметры документа».

Рисунок 3 – заполнение документа «Налоговая накладная» в случае экспортной поставки (операции облагаются по ставке 0%)

Рисунок 4 – отражение условного ИНН, в случае экспортной поставки (операции облагаются по ставке 0%)

3. Оказание услуги нерезидентом

Особый порядок отражения НДС предусматривается при получении услуг от иностранного поставщика. Более подробно можно ознакомиться в статье « Методика отражения НДС при получении услуг от нерезидента ».

В общем нужно отметить, что основанием для отражения налоговых обязательств и налогового кредита является налоговая накладная, которая выписывается в данном случае резидентом (получателем услуг).

Резидент (получатель услуги) выписывает 1 экземпляр налоговой накладной, которой присваивается текущий номер, и в которой он будет фигурировать как получатель, а нерезидент как продавец.

При этом в строке «індивідуальний податковий номер продавця» будет указан либо условный ИНН «500000000000», если услуги предназначены для использования в хозяйственной деятельности, либо условный ИНН «200000000000», если услуги НЕ предназначены для использования в хозяйственной деятельности.

В конфигурации данный порядок отражения информации зависит от значения флага «Услуги нерезидента предназначаются для нехоз. деятельности» в документе «Налоговая накладная» с видом операции « Работы от нерезидента ». Тип причины на закладке «Прочее» налоговой накладной автоматически будет равен 14.

3.1. Приобретение услуг для использования в хозяйственной деятельности

Для отражения приобретения услуги у нерезидента, оформляется документ «Налоговая накладная» с видом операции «Работы от нерезидента». Поскольку услуги предназначаются для использования в хозяйственной деятельности, флаг «Услуги нерезидента предназначаются для нехоз. деятельности» не устанавливается и соответственно в качестве ИНН поставщика, будет отражаться условный ИНН «500000000000» (Рис. 5-6).

Рисунок 5 – оформление документа «Налоговая накладная» по принципу «сам себе», при использовании в дальнейшем услуги в хозяйственной деятельности

Рисунок 6 – отражение условного ИНН в налоговой накладной, выписанной по принципу «сам себе», при использовании в дальнейшем услуги в хозяйственной деятельности

Рисунок 7 - отражение налогового кредита по НДС

3.2. Приобретение услуг для использования в нехозяйственной деятельности

Для отражения приобретения услуги у нерезидента, оформляется документ «Налоговая накладная» с видом операции «Работы от нерезидента». Поскольку услуги предназначаются для использования в нехозяйственной деятельности, флаг «Услуги нерезидента предназначаются для нехоз. деятельности» необходимо установить и соответственно в качестве ИНН поставщика, будет отражаться условный ИНН «200000000000» (Рис. 8-9).

Рисунок 8 - оформление документа «Налоговая накладная» по принципу «сам себе», при использовании в дальнейшем услуги в нехозяйственной деятельности

Рисунок 9 – отражение условного ИНН в налоговой накладной, выписанной по принципу «сам себе», при использовании в дальнейшем услуги в нехозяйственной деятельности

Как уже указывалось, налоговый кредит по НДС отражается на дату составления налоговой накладной по таким операциям, при условии ее регистрации в ЕРНН (Рис. 10).

Рисунок 10 - отражение налогового кредита по НДС

4. Поставка товаров/услуг для собственных нужд дипломатических миссий и их персонала, а также условные поставки

4.1. Поставка товаров/услуг для собственных нужд дипломатических миссий и их персонала

В случае поставки товаров/услуг для собственных нужд дипломатических миссий и их персонала в поле «індивідуальний податковий номер покупця» должен отразиться условный ИНН «400000000000».

В конфигурации отражение данного порядка обеспечивается установкой флага «Поставка дипломатическому представительству» на закладке «Прочее» документа «Налоговая накладная» (Рис. 11-12).

Рисунок 11 - оформление документа «Налоговая накладная» при поставке товаров/услуг дипломатическому представительству

Рисунок 12 – отражение условного ИНН при поставке товаров/услуг дипломатическому представительству

4.2. Условные поставки

В случаях осуществления операций условных поставок, в поле «індивідуальний податковий номер покупця» должен указываться условный ИНН «400000000000».

В конфигурации:

• Условная поставка основных средств (тип причины 05) отражается при помощи документа «Налоговая накладная» с выбранным видом операции « Условная продажа при списании ОС»;
• Условная поставка (типы причин: 04, 06, 08, 09, 10, 13) отражается при помощи документа «Налоговая накладная» с выбранным видом операции «Условная продажа». Тип причины невыдачи указывается пользователем самостоятельно на закладке «Прочее», в зависимости от совершаемой операции.

Нас находят: условный инн в налоговых накладных, условный инн в налоговой, условные ИНН для налоговой накладной 2017, УСЛОВНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ИНН