Алгоритмы начисления износа необоротных активов в бухгалтерском и налоговом учете

,

где ПервСтоим – первоначальная стоимость объекта, определяемая как конечное дебетовое сальдо по счету учета объекта ОС или НМА,
ЛиквидСтоим и СрокИсп – ликвидационная стоимость объекта и срок его полезного использования - параметры, которые должны быть заданы в соответствующих реквизитах формы справочника «Необоротные активы». Если срок полезного использования для объекта не задан, то при проведении документа будет выдано соответствующее сообщение и износ по объекту начислен не будет. Если в справочнике не задана ликвидационная стоимость объекта, то она принимается равной нулю, что в случае применения данного метода является не критичным фактом.

Если хотя бы один из перечисленных параметров (реквизитов) в справочнике не задан, то при проведении документа будет выдано соответствующее сообщение и износ по объекту начислен не будет.

Сумма износа рассчитывается в соответствии со следующей формулой:

,

где ОстСтоимГод - остаточная стоимость объекта на начало текущего года,
МесячнНормАморт - месячная норма амортизации, определяемая по формуле:

,

где ГодНормАморт, в свою очередь, рассчитывается как:

,

Рассчитанная указанным образом месячная норма амортизации при проведении документа фиксируется в невидимом в форме элемента справочника реквизите НормаАмортизации. В дальнейшем при каждом открытии формы такого объекта в поле « Годовая норма амортизации » будет отображаться величина НормаАмортизации 12.

Если хотя бы один из перечисленных параметров (реквизитов) в справочнике не задан, то при проведении документа будет выдано соответствующее сообщение и износ по объекту начислен не будет.

1. В случае если начисление износа производится полный год с момента ввода в эксплуатацию , то применяется метод начисления износа Double declining balance depreciation method.

,

где ОстСтоимГод – остаточная стоимость объекта на начало текущего года,
МесячнНормАморт – месячная норма амортизации, определяемая по формуле:

,

где ГодНормАморт - годовая норма амортизации, которая, в свою очередь, рассчитывается как:

,

Рассчитанная указанным образом месячная норма амортизации (МесячнНормАморт) при проведении документа фиксируется в невидимом в форме элемента справочника реквизите НормаАмортизации. В дальнейшем при каждом открытии формы такого объекта в поле «Годовая норма амортизации» будет отображаться величина НормаАмортизации12.

2. В случае если начисление износа производится в последний год и данный год является неполным, то производится расчет суммы износа по линейной формуле:

,

где КвоМесДоСрока - количество месяцев, оставшихся до окончания срока полезного использования.

Сумма износа рассчитывается в соответствии со следующей формулой:

,

где ТекущийОбъемПр – объем производства текущего месяца,
ПервСтоим - первоначальная стоимость объекта,
ЛиквидСтоимость – ликвидационная стоимость объекта,
РасчетныйОбъемПр – расчетный объем производства

Если хотя бы один из перечисленных параметров (реквизитов) в справочнике не задан, то при проведении документа будет выдано соответствующее сообщение и износ по объекту начислен не будет.

Месячная сумма износа рассчитывается по формуле:

,

где ПервСтоим - первоначальная стоимость объекта,
ЛиквидСтоимость – его ликвидационная стоимость,
КумулятивныйКоэфф – кумулятивный коэффициент, определяемый по формуле:

,

где ОсталосьЛет – количество лет, остающееся до конца срока использования объекта, рассчитываемое исходя из срока его полезного использования (в месяцах) и даты ввода в эксплуатацию ;
СуммаЛет – общее количество лет его полезного использования.

Месячная сумма износа для объектов НМА рассчитывается по формуле:

где ПервСтоим – первоначальная стоимость НМА,
СрокИсп – срок его полезного использования.

Если рассчитанная таким образом сумма износа оказывается большей, остаточной стоимости НМА, то износ полагается равным остаточной стоимости.

Для объектов группы 1 месячная сумма износа рассчитывается следующим образом:

В последнем месяце квартала учтутся возможные погрешности округления таким образом, чтобы общая сумма амортизации, начисленной за квартал, совпадала с аналогичными показателями из налогового учета.

При этом, если сумма износа оказывается большей остаточной стоимости объекта на начало текущего месяца или остаточная стоимость менее 100 необлагаемых минимумов, то сумма износа полагается равной остаточной стоимости объекта.

Для объектов группы 2 месячная сумма износа рассчитывается следующим образом:

где ОстСтоимКв – остаточная стоимость объекта ОС на начало текущего квартала, рассчитываемая как разность между первоначальной стоимостью и начисленным износом на начало квартала,
АмортГр2, ПонижКоэфф - ставка и понижающий коэффициент, заданные в справочнике «Налоги и отчисления» (значения элементов группы «ОС_НМА_МБП» с такими кодами).

В последнем месяце квартала учтутся возможные погрешности округления таким образом, чтобы общая сумма амортизации, начисленной за квартал, совпадала с аналогичными показателями из налогового учета.

При этом, если сумма рассчитанного указанным образом износа оказывается большей остаточной стоимости объекта на начало текущего месяца, то сумма износа полагается равной остаточной стоимости объекта.

Для объектов группы 3 месячная сумма износа рассчитывается следующим образом:

где ОстСтоимКв – остаточная стоимость объекта ОС на начало текущего квартала, рассчитываемая как разность между первоначальной стоимостью и начисленным износом на начало квартала,
АмортГр3, ПонижКоэфф - ставка и понижающий коэффициент, заданные в справочнике «Налоги и отчисления» (значения элементов группы «ОС_НМА_МБП» с такими кодами).

В последнем месяце квартала учтутся возможные погрешности округления таким образом, чтобы общая сумма амортизации, начисленной за квартал, совпадала с аналогичными показателями из налогового учета.

При этом, если суммаизноса оказывается большей остаточной стоимости объекта на начало текущего месяца, то сумма износа полагается равной остаточной стоимости объектаю

Для объектов группы 4 месячная сумма износа рассчитывается следующим образом:

где ОстСтоимКв – остаточная стоимость объекта ОС на начало текущего квартала, рассчитываемая как разность между первоначальной стоимостью и начисленным износом на начало квартала,
АмортГр4, ПонижКоэфф - ставка и понижающий коэффициент, заданные в справочнике «Налоги и отчисления» (значения элементов группы «ОС_НМА_МБП» с такими кодами).

В последнем месяце квартала учтутся возможные погрешности округления таким образом, чтобы общая сумма амортизации, начисленной за квартал, совпадала с аналогичными показателями из налогового учета.

При этом, если сумма износа оказывается большей остаточной стоимости объекта на начало текущего месяца, то сумма износа полагается равной остаточной стоимости объекта

Квартальная сумма износа для объектов НМА рассчитывается по формуле:

где ПервСтоим – первоначальная стоимость НМА,
СрокИсп – срок его полезного использования.

Если рассчитанная таким образом сумма износа оказывается большей, остаточной стоимости НМА на начало квартала, то износ полагается равным остаточной стоимости.

где ОстСтоимКв – остаточная стоимость объекта ОС на начало текущего квартала, рассчитываемая как разность между первоначальной стоимостью и начисленным износом на начало квартала,
АмортГр1, ПонижКоэфф - ставка и понижающий коэффициент, заданные в справочнике «Налоги и отчисления» (значения элементов группы «ОС_НМА_МБП» с такими кодами).

Для объектов группы 2 квартальная сумма износа рассчитывается следующим образом:

где ОстСтоимКв – остаточная стоимость объекта ОС на начало текущего квартала, рассчитываемая как разность между первоначальной стоимостью и начисленным износом на начало квартала,
АмортГр2, ПонижКоэфф - ставка и понижающий коэффициент, заданные в справочнике «Налоги и отчисления» (значения элементов группы «ОС_НМА_МБП» с такими кодами).

Для объектов группы 3 месячная сумма износа рассчитывается следующим образом:

где ОстСтоимКв – остаточная стоимость объекта ОС на начало текущего квартала, рассчитываемая как разность между первоначальной стоимостью и начисленным износом на начало квартала,
АмортГр3, ПонижКоэфф - ставка и понижающий коэффициент, заданные в справочнике «Налоги и отчисления» (значения элементов группы «ОС_НМА_МБП» с такими кодами)

Для объектов группы 4 месячная сумма износа рассчитывается следующим образом:

где ОстСтоимКв – остаточная стоимость объекта ОС на начало текущего квартала, рассчитываемая как разность между первоначальной стоимостью и начисленным износом на начало квартала,
АмортГр4, ПонижКоэфф - ставка и понижающий коэффициент, заданные в справочнике «Налоги и отчисления» (значения элементов группы «ОС_НМА_МБП» с такими кодами)