1С:Предприятие 8.2 /
Управление производственным предприятием для Украины /
Налоговый учет

Оглавление

Корректировка налоговых обязательств при изменении целевого назначения запасов

Пример

Изменение налогового назначения запаса

Подтверждение корректировок использования налогового назначения

Корректировка налоговых обязательств

Приведенные в методиках рекомендации моделировались в конфигурации « Управление производственным предприятием для Украины » (редакция 1.3).

Начиная с 01.07.2015 г. налоговый кредит начисляется в полном объеме при приобретении товаров (услуг) для использования в необлагаемых операциях. Порядок оформления указанной хозяйственной операции в типовых конфигурациях описан в статье «Приобретение товаров (услуг) для использования в необлагаемых операциях».

В хозяйственной деятельности предприятия может возникнуть ситуация, когда запасы , приобретенные после 01.07.2015 года для использования в необлагаемых НДС операциях, фактически используются в облагаемых операциях. В этом случае налогоплательщик может уменьшить суммы налоговых обязательств, на основании расчетов корректировки к налоговой накладной (п.198.5 ст.198 НКУ).

В данной статье рассмотрен порядок подготовки и непосредственно оформления операции корректировки налоговых обязательств, по операциям приобретения, осуществленным после 01.07.2015 г.

В конфигурации для оформления выбытия запасов на иное налоговое назначение , нежели в учетных остатках, предусмотрена следующая методология:

• Если выбытие отражается документами вида «Списание товаров» или «Требование-накладная», то налоговое назначение ТМЦ указывается в соответствии с учетными остатками, а фактическое налоговое назначение использования ТМЦ при списании запасов указывается на закладке «Учет затрат» и выбирается из группы «Налоговое назначение активов и взаиморасчетов по НДС ». В случае расхождения этих значений автоматически фиксируется факт «нецелевого» использования.
• Если выбытие отражается другими документами, то:
• • сначала фиксируется факт «нецелевого» использования специальным документом « Изменение налогового назначения запасов », одновременно с изменением целевого назначения ТМЦ на фактическое;
  • а потом отражается выбытие ТМЦ с новым фактическим налоговым назначением.
• В конце периода регламентным документом «Подтверждение корректировок использования (налоговый учет)» отрабатываются все факты нецелевого использования и формируются корректировки по НДС.

На примере рассмотрен второй вариант, то есть когда перед оформлением документа отражающего выбытие ТМЦ, фиксируется факт «нецелевого» использования товаров при помощи документа «Изменение налогового назначения запасов».

Пример

В январе 2016 года предприятие приобрело Вентилятор у поставщика-плательщика НДС для использования в необлагаемой НДС нехозяйственной деятельности (ставка НДС – «20%», налоговое назначение – «Необл. НДС, нехоз.»). От поставщика получена налоговая накладная от 15.01.2016 г. № 3.

В феврале 2016 года принято решения продать данный Вентилятор, т.е., использовать в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности предприятия.

Поскольку принято решение изменить целевое назначение приобретенного запаса у предприятия появилась возможность откорректировать налоговые обязательства путем уменьшения суммы налоговых обязательств на основании расчета корректировки.

Изменение налогового назначения запаса

Перед продажей (использованием в хозяйственной деятельности) товара, приобретенного для использования в необлагаемой НДС нехозяйственной деятельности, необходимо оформить изменение его целевого предназначения. В конфигурации данная операция оформляется документом «Изменение налогового назначения запасов» (Рис. 1).

Рисунок 1 – документ «Изменение налогового назначения запасов»

Более подробно с порядком заполнения документа можно ознакомиться в статье «Особенности заполнения документа «Изменение налогового назначения запасов»».

Документ формирует проводки по изменению налогового назначения запаса с одновременной корректировкой его стоимости, а также по корректировке суммы НДС по условной продаже (Рис. 2).

Рисунок 2 – результат проведения документа «Изменение налогового назначения запасов»

После изменения налогового назначения запасов, оформляется операция реализации (отгрузки) уже по новому налоговому назначению «Обл. НДС».

Подтверждение корректировок использования налогового назначения

Факт нецелевого использования, зарегистрированный документом «Изменение налогового назначения запасов», обрабатывается в конце месяца регламентным документом «Подтверждение корректировок использования (налоговый учет)».

Документ «Подтверждение корректировок использования (налоговый учет)» имеет несколько табличных частей, заполняемых только автоматически ( кнопка «Заполнить» табличной части документа) и с установленным методом корректировки – «Корректировать обязательства» (Рис. 3).

Рисунок 3 – заполненный документ «Подтверждение корректировок использования (налоговый учет)» на закладке «Партии товаров»

Документ «Подтверждение корректировок использования (налоговый учет)» производит корректировку, которая влияет на начисление налоговых обязательств по условной продаже (Рис. 4).

Рисунок 4 – результат проведения документа «Подтверждение корректировок использования (налоговый учет)»

Корректировка налоговых обязательств

Операция корректировки налоговых обязательств по НДС оформляется документом «Приложение 2 к налоговой накладной» с видом операции «Условная продажа (возврат)».

Документ может быть заполнен с помощью механизма «Ввод на основании» из сводной налоговой накладной на условную продажу (Рис. 5).

В табличной части документа «Приложение 2 к налоговой накладной» суммы корректировки заполняются вручную.

Рисунок 5 – документ «Приложение 2 к налоговой накладной» с видом операции «Условная продажа (возврат)»

При проведении документа «Приложение 2 к налоговой накладной» отразится проводка по корректировке суммы НДС (Рис. 6).

Рисунок 6 – результат проведения документа «Приложение 2 к налоговой накладной»

Нас находят: подтверждение корректировки, корректировка налоговых обязательст украина, проводки при зміні податкового призначення, корректировка стоимости на целевое назначение, изменение по остаткам в налоговой, документом «Подтверждение корректировок использования (НУ)»