Коригування податкових зобов'язань при зміні цільового призначення запасів
Наведені в методиках рекомендації моделювалися в конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.3).
Зміна податкового призначення запасу
Підтвердження коригувань використання податкового призначення
Коригування податкових зобов'язань
Наведені в методиках рекомендації моделювалися в конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.3).
Починаючи з 01.07.2015 р. податковий кредит нараховується в повному обсязі при придбанні товарів (послуг) для використання в неоподатковуваних операціях. Порядок оформлення зазначеної господарської операції в типових конфігураціях описано в статті «Придбання товарів (послуг) для використання в неоподатковуваних операціях».
У господарській діяльності підприємства може виникнути ситуація, коли запаси, придбані після 01.07.2015 року для використання в неоподатковуваних ПДВ операціях, фактично використовуються в оподатковуваних операціях. У цьому разі платник податку може зменшити суми податкових зобов'язань на підставі розрахунків коригування до податкової накладної (п.198.5 ст.198 ПКУ).
У цій статті розглянуто порядок підготовки та безпосередньо оформлення операції коригування податкових зобов'язань за операціями придбання, здійсненими після 01.07.2015 р.
У конфігурації для оформлення вибуття запасів на інше податкове призначення, ніж в облікових залишках, передбачено таку методологію:
- Якщо вибуття відображається документами виду «Списання товарів» або «Вимога-накладна», то податкове призначення ТМЦ зазначається відповідно до облікових залишків, а фактичне податкове призначення використання ТМЦ при списанні запасів зазначається на вкладці «Облік витрат» і вибирається з групи «Податкове призначення активів і взаєморозрахунків з ПДВ». У разі розбіжності цих значень автоматично фіксується факт «нецільового» використання.
- Якщо вибуття відображається іншими документами, то:
-
- спочатку фіксується факт «нецільового» використання спеціальним документом «Зміна податкового призначення запасів», одночасно зі зміною цільового призначення ТМЦ на фактичне;
- а потім відображається вибуття ТМЦ з новим фактичним податковим призначенням.
- Наприкінці періоду регламентним документом «Підтвердження коригувань використання (податковий облік)» опрацьовуються всі факти нецільового використання та формуються коригування з ПДВ.
На прикладі розглянуто другий варіант, тобто коли перед оформленням документа, що відображає вибуття ТМЦ, фіксується факт «нецільового» використання товарів за допомогою документа «Зміна податкового призначення запасів».
Приклад
У січні 2016 року підприємство придбало Вентилятор у постачальника-платника ПДВ для використання в неоподатковуваній ПДВ негосподарській діяльності (ставка ПДВ – «20%», податкове призначення – «Неопод. ПДВ, негосп.»). Від постачальника отримано податкову накладну від 15.01.2016 р. № 3.
У лютому 2016 року прийнято рішення продати цей Вентилятор, тобто використати в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності підприємства.
Оскільки прийнято рішення змінити цільове призначення придбаного запасу, у підприємства з'явилася можливість відкоригувати податкові зобов'язання шляхом зменшення суми податкових зобов'язань на підставі розрахунку коригування.
Зміна податкового призначення запасу
Перед продажем (використанням у господарській діяльності) товару, придбаного для використання в неоподатковуваній ПДВ негосподарській діяльності, необхідно оформити зміну його цільового призначення. У конфігурації ця операція оформляється документом «Зміна податкового призначення запасів» (Рис. 1).
Рисунок 1 – документ «Зміна податкового призначення запасів»
Докладніше з порядком заповнення документа можна ознайомитися в статті «Особливості заповнення документа «Зміна податкового призначення запасів»».
Документ формує проведення зі зміни податкового призначення запасу з одночасним коригуванням його вартості, а також з коригування суми ПДВ за умовним продажем (Рис. 2).
Рисунок 2 – результат проведення документа «Зміна податкового призначення запасів»
Після зміни податкового призначення запасів оформляється операція реалізації (відвантаження) вже за новим податковим призначенням «Опод. ПДВ».
Підтвердження коригувань використання податкового призначення
Факт нецільового використання, зареєстрований документом «Зміна податкового призначення запасів», обробляється наприкінці місяця регламентним документом «Підтвердження коригувань використання (податковий облік)».
Документ «Підтвердження коригувань використання (податковий облік)» має кілька табличних частин, що заповнюються лише автоматично (кнопка «Заповнити» табличної частини документа), і з установленим методом коригування – «Коригувати зобов'язання» (Рис. 3).
| Звернути увагу! Метод коригування, ставку та/або суму ПДВ потрібно перевірити самостійно і за потреби відкоригувати вручну. |
Рисунок 3 – заповнений документ «Підтвердження коригувань використання (податковий облік)» на вкладці «Партії товарів»
Документ «Підтвердження коригувань використання (податковий облік)» здійснює коригування, яке впливає на нарахування податкових зобов'язань за умовним продажем (Рис. 4).
Рисунок 4 – результат проведення документа «Підтвердження коригувань використання (податковий облік)»
Коригування податкових зобов'язань
Операція коригування податкових зобов'язань з ПДВ оформляється документом «Додаток 2 до податкової накладної» з видом операції «Умовний продаж (повернення)».
Документ може бути заповнений за допомогою механізму «Введення на підставі» зі зведеної податкової накладної на умовний продаж (Рис. 5).
У табличній частині документа «Додаток 2 до податкової накладної» суми коригування заповнюються вручну.
Рисунок 5 – документ «Додаток 2 до податкової накладної» з видом операції «Умовний продаж (повернення)»
Під час проведення документа «Додаток 2 до податкової накладної» буде відображено проведення з коригування суми ПДВ (Рис. 6).
Рисунок 6 – результат проведення документа «Додаток 2 до податкової накладної»
