Оформление пересортицы товаров на складе

Пример

В данной статье описана методика отражения в бухгалтерском и налоговом учете результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей, реализованная в типовой конфигурации «Бухгалтерия для Украины», редакция 1.2. Статья также актуальна для типовой конфигурации «Управление торговым предприятием для Украины», редакция 1.2. и типовой конфигурации «Управление производственным предприятием для Украины», редакция 1.3.

На предприятии может возникнуть ситуация, когда по результатам инвентаризации выявляют расхождения между данными бухгалтерского учета и фактическим наличием ценностей. Такие расхождения называют инвентаризационными разницами.

Несоответствия фактического наличия объектов инвентаризации с данными бухгалтерского учета могут быть двух видов:

• недостача это когда фактически выявленное наличие единиц объекта инвентаризации меньше, чем по данным учета;
• излишки это когда фактически выявленное наличие единиц объекта инвентаризации больше, чем по данным учета.

Например, при оприходовании товара на склад ошибочно вместо одного товара оприходовали другой. Недостача по первому товару и излишки по второму называется пересортицей.

Зачет недостач и излишков в результате пересортицы регулируется п.11 Инструкции №69, согласно которому зачет пересортицы допустим только для тех запасов, которые имеют одинаковое наименование, но разные характеристики, при условии что недостачи и излишки образовались в проверяемом периоде и у одного и того же проверяемого лица.

Пример

Предприятие «Факел» регулярно закупает у разных поставщиков различные виды футболок. Внешне они похожи и отличаются друг от друга только содержанием хлопка и искусственных волокон.

В результате технической ошибки вместо футболок летних с 80-процентным содержанием хлопка в количестве 100 штук кладовщиком были выданы футболки спортивные со 100-процентным содержанием хлопка.

В итоге по складу получилась недостача футболок спортивных и излишек футболок летних в одном и том же количестве.

Ошибка выявлена при проведении инвентаризации на складе.

Отражение результатов инвентаризации материальных ценностей на складе производится при помощи документа «Инвентаризация товаров на складе» (рисунок 1). Данные в инвентаризационной ведомости можно автоматически заполнить информацией об остатках позиций номенклатуры на указанном в документе складе с помощью кнопки «Заполнить».

Рисунок 1 – заполнение документа «Инвентаризация товаров на складе»

Оформленный документ «Инвентаризация товаров на складе» всего лишь фиксирует факт обнаружения расхождений в данных информационной базы и фактического наличия. По результатам проведения инвентаризации руководством предприятия принимается решение по мерам, которые необходимо предпринять для исправления. Одним из возможных действий является решение списать недостачу и оприходовать излишки.

Документом «Оприходование товаров» с видом операции «Товары, продукция» отражаем зачисление на баланс излишков материальных ценностей, выявленных в результате проведения инвентаризации (рисунок 2).

При использовании механизма «Ввод на основании» часть необходимой информации заполняется автоматически.

Для начисления доходов в момент оприходования товаров на склад в строке табличной части должна быть заполнена колонка «Сумма НУ», при этом для признания себестоимости в налоговом учете нужно установить флаг «Признавать затраты в НУ» (рисунок 2).

Рисунок 2 заполнение документа «Оприходование товаров»

При проведении документа материальные ценности будут оприходованы по дебету счета, указанного в строках табличной части, в корреспонденции с кредитом счета, указанного на закладке «Счета учета» (рисунки 3.1, 3.2).

Рисунок 3.1 заполнение документа «Оприходование товаров» на закладке «Счета учета»

Рисунок 3.2 – результат проведения документа «Оприходование товаров»

Документом «Списание товаров» с видом операции «Товары, продукция» отражаем списание с баланса недостачи материальных ценностей, выявленной в результате проведения инвентаризации (рисунок 4).

При использовании механизма «Ввод на основании» часть необходимой информации заполняется автоматически.

Подробнее с методикой отражения операций «условной поставки» можно ознакомиться в статье «Порядок отражения операции условной продажи».

Рисунок 4 заполнение документа «Списание товаров» на закладке «Товары»

При проведении документа материальные ценности будут списаны по дебету счета, указанного на закладке «Счета учета» в корреспонденции с кредитом счета, указанного в строках табличной части на закладке «Товары» (рисунки 5.1, 5.2).

Рисунок 5.1 заполнение документа «Списание товаров» на закладке «Счета учета»

Рисунок 5.2 результат проведения документа «Списание товаров»

Для проверки правильности отражения операций списания и оприходования товарно-материальных ценностей, можно воспользоваться стандартным отчетом «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» (рисунки 6.1, 6.2).

Рисунок 6.1 – отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» по счету 281 с отбором по номенклатуре «Футболка летняя»

Рисунок 6.2 – отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» по счету 281 с отбором по номенклатуре «Футболка спортивная»