Оформлення пересортиці товарів на складі

Приклад

У цій статті описано методику відображення в бухгалтерському та податковому обліку результатів інвентаризації товарно-матеріальних цінностей, реалізовану в типовій конфігурації «Бухгалтерія для України», редакція 1.2. Стаття також актуальна для типової конфігурації «Управління торговельним підприємством для України», редакція 1.2. і типової конфігурації «Управління виробничим підприємством для України», редакція 1.3.

На підприємстві може виникнути ситуація, коли за результатами інвентаризації виявляють розбіжності між даними бухгалтерського обліку та фактичною наявністю цінностей. Такі розбіжності називають інвентаризаційними різницями.

Невідповідності фактичної наявності об'єктів інвентаризації даним бухгалтерського обліку можуть бути двох видів:

• нестача це коли фактично виявлена наявність одиниць об'єкта інвентаризації менша, ніж за даними обліку;
• надлишки це коли фактично виявлена наявність одиниць об'єкта інвентаризації більша, ніж за даними обліку.

Наприклад, під час оприбуткування товару на склад помилково замість одного товару оприбуткували інший. Нестача за першим товаром і надлишки за другим називається пересортицею.

Зарахування нестач і надлишків унаслідок пересортиці регулюється п.11 Інструкції №69, згідно з яким зарахування пересортиці допустиме лише для тих запасів, які мають однакове найменування, але різні характеристики, за умови, що нестачі й надлишки утворилися в періоді, що перевіряється, і в однієї й тієї самої особи, що перевіряється.

Приклад

Підприємство «Факел» регулярно закуповує у різних постачальників різні види футболок. Зовні вони схожі й відрізняються одна від одної лише вмістом бавовни та штучних волокон.

Унаслідок технічної помилки замість літніх футболок з 80-відсотковим вмістом бавовни в кількості 100 штук комірником були видані спортивні футболки зі 100-відсотковим вмістом бавовни.

У підсумку на складі утворилася нестача спортивних футболок і надлишок літніх футболок в одній і тій самій кількості.

Помилку виявлено під час проведення інвентаризації на складі.

Відображення результатів інвентаризації матеріальних цінностей на складі здійснюється за допомогою документа «Інвентаризація товарів на складі» (рисунок 1). Дані в інвентаризаційній відомості можна автоматично заповнити інформацією про залишки позицій номенклатури на зазначеному в документі складі за допомогою кнопки «Заповнити».

Рисунок 1 – заповнення документа «Інвентаризація товарів на складі»

Оформлений документ «Інвентаризація товарів на складі» лише фіксує факт виявлення розбіжностей у даних інформаційної бази та фактичній наявності. За результатами проведення інвентаризації керівництво підприємства ухвалює рішення щодо заходів, яких необхідно вжити для виправлення. Однією з можливих дій є рішення списати нестачу й оприбуткувати надлишки.

Документом «Оприбуткування товарів» з видом операції «Товари, продукція» відображаємо зарахування на баланс надлишків матеріальних цінностей, виявлених у результаті проведення інвентаризації (рисунок 2).

Під час використання механізму «Введення на підставі» частина необхідної інформації заповнюється автоматично.

Для нарахування доходів у момент оприбуткування товарів на склад у рядку табличної частини має бути заповнена колонка «Сума ПУ», при цьому для визнання собівартості в податковому обліку потрібно встановити прапорець «Визнавати витрати в ПУ» (рисунок 2).

Рисунок 2 заповнення документа «Оприбуткування товарів»

Під час проведення документа матеріальні цінності будуть оприбутковані за дебетом рахунку, зазначеного в рядках табличної частини, у кореспонденції з кредитом рахунку, зазначеного на вкладці «Рахунки обліку» (рисунки 3.1, 3.2).

Рисунок 3.1 заповнення документа «Оприбуткування товарів» на вкладці «Рахунки обліку»

Рисунок 3.2 – результат проведення документа «Оприбуткування товарів»

Документом «Списання товарів» з видом операції «Товари, продукція» відображаємо списання з балансу нестачі матеріальних цінностей, виявленої в результаті проведення інвентаризації (рисунок 4).

Під час використання механізму «Введення на підставі» частина необхідної інформації заповнюється автоматично.

Докладніше з методикою відображення операцій «умовного постачання» можна ознайомитися в статті «Порядок відображення операції умовного продажу».

Рисунок 4 заповнення документа «Списання товарів» на вкладці «Товари»

Під час проведення документа матеріальні цінності будуть списані за дебетом рахунку, зазначеного на вкладці «Рахунки обліку», у кореспонденції з кредитом рахунку, зазначеного в рядках табличної частини на вкладці «Товари» (рисунки 5.1, 5.2).

Рисунок 5.1 заповнення документа «Списання товарів» на вкладці «Рахунки обліку»

Рисунок 5.2 результат проведення документа «Списання товарів»

Для перевірки правильності відображення операцій списання та оприбуткування товарно-матеріальних цінностей можна скористатися стандартним звітом «Оборотно-сальдова відомість за рахунком» (рисунки 6.1, 6.2).

Рисунок 6.1 – звіт «Оборотно-сальдова відомість» за рахунком 281 з відбором за номенклатурою «Футболка літня»

Рисунок 6.2 – звіт «Оборотно-сальдова відомість» за рахунком 281 з відбором за номенклатурою «Футболка спортивна»