Электронные деньги

Люди привыкли всячески делать свою жизнь проще: начали строить многоэтажные дома – изобрели лифт, пользовались телевизором с многоканальным телевидением – придумали пульт, а теперь пытаются всё больше и больше упрощать операции со средствами, активно вводя в пользование электронные деньги. Возможно, это основывается на том принципе, что жизнь быстротечна, коротка, и не стоит тратить много своего времени на обычные повседневные действия. Очень заметны усовершенствование и эволюция платёжных средств, которые за многие тысячелетия преодолели путь от металлических монет и золота до бумажных денег и пластиковых карт. Однако всё не так просто, как кажется. Введение электронных денег в свободное обращение и свободное пользование гражданами несёт немалую сложность для правительства, банков и самих пользователей.

Что же такое эти экзотические электронные деньги? В соответствии с положением № 481 ПК Украины, электронными деньгами не являются все виды наличных средств (банкноты, монеты) и записи на счетах в банке. Это деньги, которые не имеют материальной формы, а обмен и расчёты с их помощью не могут проводиться без информационных технологий. Для пользования виртуальными деньгами необходимо создать электронный кошелёк, который в принципе является аналогом обычного реального кошелька или банковского счёта. Для того чтобы он работал, необходимо установить на компьютере специально разработанное программное обеспечение. Все операции, связанные с использованием электронных денег, осуществляются через электронные платёжные системы, которые имеют собственные сайты в сети Интернет. Каждая из таких электронных платёжных систем имеет определённую денежную единицу, свои стандарты, требования и правила. Участниками отношений, предусматривающих использование электронных денег, являются: эмитент (лицо, осуществляющее непосредственный выпуск электронных средств), агент (лицо, распространяющее электронные деньги, отвечающее за обменные операции с помощью электронных денег, предоставляющее средства пополнения электронных устройств электронными деньгами), оператор (лицо, отвечающее за выполнение технических и операционных функций в системе цифровых денег), пользователь (владелец электронных денег, который может использовать их для покупки товаров и услуг), торговец (субъект хозяйствования, получающий электронные платежи, являющиеся средством оплаты за товары).

Понятно, что с электронными деньгами связано большое количество определённых проблем и препятствий для их масштабного введения. Первая проблема — необходимость организации соответствующей инфраструктуры: компьютерные сети, Интернет, определённые специальные платёжные сервисы электронного типа. В Украине обращение электронных денег является весьма неурегулированным вопросом, несмотря на это данное средство расчётов (электронные деньги) быстро набирает обороты и высокую популярность как среди населения, так и в деловом сообществе. В Украине в настоящее время не создано чёткое законодательное регулирование, касающееся данного вопроса. И это приводит к возникновению противоречивых сторон при осуществлении операций и расчётов с помощью электронных денег.

Также существует ряд личностных и психологических препятствий для людей, которые решатся перейти на пользование электронными деньгами. Во-первых, если представить массовый перевод всех на электронные кошельки, то станет понятно, что большое количество лиц в стране не имеют доступа к персональным компьютерам и другим информационным технологиям. Во-вторых, большое влияние будет оказывать психологический фактор: не каждый согласится променять свой реальный кошелёк с бумажными банкнотами на компьютерный кошелёк. Вся эта специфика цифровых денег будет понятна не каждому.

В процессе пользования электронными деньгами существует большой риск мошенничества, совершаемого киберпреступниками. Это одна из наиболее острых проблем, которую достаточно сложно регулировать и контролировать. Существует угроза взлома кошельков (виртуальных), кражи денег. В сети Интернет «умельцами» создано большое количество разнообразных схем и способов мошенничества. Примером является фишинг. Цель данного мошенничества — получить доступ к личным конфиденциальным данным, а затем осуществить кражу денег у пользователей платёжной системы. Это можно сделать с помощью использования специальных программ, созданных для взлома кошельков. Обычно эти программы имеют вид вирусов, которые открывают злоумышленникам доступ к ключам и паролям. Доля электронного мошенничества достигает 1–2% от объёма всех транзакций.

Необходимо также упомянуть проблему использования цифровых денег в качестве оплаты (за товары и услуги) субъектами хозяйствования, являющимися плательщиками единого налога. Ведь плательщики единого налога должны осуществлять расчёты в денежной форме, наличной или безналичной. А электронные деньги не считаются ни наличной, ни безналичной формой расчётов.

Однако электронные платёжные системы имеют, в свою очередь, множество плюсов. Поскольку способ расчёта с помощью электронных денег очень ускоряет прохождение платежей, избавляет от необходимости открытия банковских счетов, освобождает от траты времени на поход на почту и оплату заказа или покупки там. А предприятия, в свою очередь, используя систему электронных платежей, освобождаются от оформления необходимых кассовых операций. С точки зрения пользователей такая система — это защищённая клиентская программа, которая позволяет переводить и получать цифровые деньги, хранить их в интернет-банках, переводить на банковские счета, конвертировать, снимать наличные и т. п. Наиболее распространёнными электронными платёжными системами в Украине являются PayCash, WebMoney, E-Gold, Яндекс-деньги и другие.

Расчёты по торговым операциям в сети Интернет проводятся через оператора. Для отражения средств, поступивших от покупателя и находящихся на счёте оператора, используется счёт 37 «Расчёты с разными дебиторами», открывая субсчёт 377.1 «Расчёты с оператором через сеть Интернет». Таким образом, поступление средств на счёт оператора от покупателя отражается записью: по дебету субсчёта 377.1 и по кредиту субсчёта 681 «Расчёты по полученным авансам». При поступлении средств на счёт оператора на предприятие возлагается обязанность по начислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость с поступившей предоплаты.

Для того чтобы предприятие имело возможность работать с помощью электронных денег, необходимо создать интернет-сайт. Расходы предприятия на создание сайта будут накапливаться и отражаться по дебету счёта 15, субсчёта 154 «Приобретение или создание нематериальных активов». Первоначальная стоимость приобретения сайта списывается в дебет счёта 12 «Нематериальные активы», субсчёта 127.1 «Право на Интернет web-сайт» и кредит 154. Сумма начисления амортизации для погашения стоимости нематериальных активов отражается на счёте 13 с субсчётом 133 «Накопленная амортизация активов (нематериальных)». Права на пользование интернет-сайтом могут быть переданы предприятию третьими лицами. В таком случае данный нематериальный актив учитывается на счёте 02 «Активы на ответственном хранении». Платежи за право пользования сайтом, произведённые как финансовый разовый платёж, в бухгалтерском учёте данная операция отражается в составе расходов будущих периодов на счёте 39. Предприятие, осуществляющее продажу товаров через интернет, уплачивает комиссии оператору (при зачислении платежа покупателя на электронный счёт и при перечислении средств продавцу). В бухгалтерском учёте удержание оператором комиссии за услуги с электронного счёта предприятия отражается следующим образом: по дебету счёта 92 «Административные расходы», субсчёт «Плата за расчётно-кассовое обслуживание и другие банковские услуги», по кредиту счёта 377.1 «Расчёт с оператором через Интернет».

В Украине был принят закон о функционировании и развитии безналичных расчётов, в котором указывается, что эмитентами электронных денег могут быть банки, и электронные деньги выражаются только в гривнах, а контроль за их функционированием и выпуском будет осуществляться Национальным банком Украины. Документ предусматривает ответственность за неправомерное пользование электронными деньгами. Право на установление предельных расчётных сумм наличными для юридических, физических лиц и физических лиц-предпринимателей предоставлено Национальному банку. Право осуществлять контроль за порядком проведения и правомерностью проведения расчётов за товары и услуги, за соблюдением обязательных требований по использованию электронных средств платежа предоставляется Государственной налоговой службе. Государственные органы намерены уделять особое внимание рынку электронных средств, поскольку они часто используются преступниками, совершающими киберпреступления.

Явно прослеживается активное развитие на украинском рынке электронных денег. По некоторым данным, в 2011 году объём использования на украинском рынке электронных денег оценивается в сумму 2,5 млрд гривен, и это в два раза больше, чем в 2009 году, и в десять раз больше, чем в 2007 году. Активное развитие использования электронных денег в хозяйственной деятельности Украины ставит вопрос о срочном урегулировании бухгалтерского учёта операций по расчётам электронными деньгами и создании налогового регулирования соответствующих операций. Именно поэтому была создана группа специалистов при Министерстве финансов Украины, которая занимается разработкой Методических рекомендаций по вопросам бухгалтерского учёта операций, при которых используются электронные деньги.

В последнее время всемирная информационная система Интернет является одним из видов коммерческой деятельности. Через Интернет активно ведётся продажа товаров и услуг, что даёт основания для развития электронных денег. При осуществлении расчётов с помощью виртуальных кошельков возникает ряд проблем как в бухгалтерском учёте, так и в налоговом. Поэтому для дальнейшего развития в Украине электронных денег важным является создание правовой основы, которая будет гарантировать надёжность эмитентов электронных денег, сделает расчёты электронными деньгами эффективными и безопасными.