За що відповідає директор. Кримінальна відповідальність за дії.

Сформулюємо правильно питання: «Хто з вищих посадових осіб є відповідальним за ведення бухгалтерського обліку та несе юридичну відповідальність за деякі інші дії?»

Згідно із законами та постановами України, відповідальність за ведення бухгалтерського обліку і фіксацію всіх господарських операцій у документах, зберігання цих документів, відповідальність за звітність протягом установленого строку — трьох років — несе керівник установи (власник) або уповноважений орган (посадова особа). Зокрема будь-яка фізична особа може відповідати за порушення законів України.

У чинному нині законодавстві України виокремлюються такі види юридичної відповідальності:

• адміністративна, установлюється згідно із законами КпАП у разі неподання або несвоєчасного подання різних звітів.
• матеріальна, діє згідно з КЗпП і регламентує відшкодування збитків у повному обсязі в разі їх завдання та виявлення.
• кримінальна, застосовується у разі ухилення від сплати обов'язкових платежів, зборів, податків, службової недбалості та службового підроблення.

Чим кримінальна відповідальність відрізняється від інших видів відповідальності?

1. Можуть застосовуватися серйозні санкції аж до позбавлення волі.
2. Лише фізична особа може притягуватися до кримінальної відповідальності.
3. Після відкриття кримінальної справи особа перебуває у стані "судимості", що призводить до припинення певних прав (наприклад, заборонено виїзд за кордон, не дозволяється придбавати зброю, накладаються обмеження на рух грошових коштів тощо)

Несплата податків або їх несвоєчасна сплата може призвести до накладення різних видів відповідальності. До посадової особи або фізичної особи можуть застосовуватися адміністративні стягнення. Також можуть бути застосовані штрафні (фінансові) санкції до юридичної або фізичної особи.

Якщо податки не сплачені в розмірі, за який передбачається кримінальна відповідальність, то до обвинувачених може бути застосована санкція, передбачена КК.

Стаття 212 Кримінального кодексу України говорить про умисне ухилення від сплати податків, зборів на суму не менше 1000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Розмір неоподатковуваного мінімуму встановлюється щороку станом на 1 січня.

Таким чином, у поточному — 2012 році, кримінальну справу буде порушено в разі, якщо сума умисно несплачених податків становитиме 536500 гривень і більше.

При цьому сума недоплати може бути більшою, ніж та сума, за якої настає кримінальна відповідальність.

Наводимо перелік положень, які діють під час розслідування кримінальних справ про ухилення від сплати податків:

1. Директор, так само як і головний бухгалтер, можуть бути притягнуті до кримінальної відповідальності у разі ухилення від сплати податків. Фрази директора про те, що він не розбирається в податковому законодавстві, до уваги не беруться. Те саме можна сказати й щодо головного бухгалтера, якщо він скаже, що не сплачувати податки йому наказав директор.
2. Якщо особа не мала мети не сплачувати податки, відповідальність за статтею 212 КК не настає, таким чином, працівники податкової міліції повинні довести, що головний бухгалтер або директор дійсно мали мету ухилятися від сплати податків і зборів.
3. Якщо директор і головний бухгалтер проходять у справі разом, то це має тяжкі наслідки для обох, оскільки їхні дії будуть кваліфікуватися як вчинення злочину групою осіб. Тому і директор, і головний бухгалтер повинні підходити до надання показань з особливою обережністю та точністю, щоб їхні дії не були витлумачені як змова осіб.
4. Винна особа чи ні, таке рішення може ухвалювати лише суд. З огляду на те, що Податковий кодекс має багато суперечностей, у будь-якої керівної особи за належного захисту з хорошим адвокатом є великі шанси виграти справу.
5. Незалежно від бажання податкової міліції, особа, яка перебуває або ж не перебуває під слідством, може вільно користуватися послугами адвоката. І навіть якщо особу викликають у будь-якій справі, то вона може користуватися послугами адвоката.
6. Перебуваючи під слідством, людина може не надавати жодної інформації чи пояснень щодо себе. Але коли справа дійде до суду, то підсудний має повне право надати інформацію по суті кримінальної справи. І таким чином може бути виправданий у суді в разі, якщо слідство проведено неякісно.
7. «Каяття, щиросердне зізнання та надання допомоги слідству» — так працівники податкової міліції пропонують вчинити, щоб уникнути майбутнього арешту або пом'якшити покарання, але, як показує практика, така тактика веде до судимості. Навіть у разі, якщо людина визнала себе винною, але не вчиняла жодного злочину, "явка" практично щоразу розглядається правоохоронними органами як прямий доказ вини, а подальша відмова від власних слів про "явку з повинною" сприймається судом дуже критично. Тому дуже важливо в таких ситуаціях обрати правильну тактику та хорошого юриста, який знає податкові нюанси, і спробувати довести суду свою непричетність до цієї справи. Звісно, "щиросердне каяття" можна оголосити й у суді, а не відразу під час спілкування з податковою міліцією.
8. Коли сума всіх податків задекларована в повному обсязі, але не сплачена, то відповідальність згідно зі ст. 212 КК не настає.

Підіб'ємо підсумок сказаному... Ти хочеш стати директором або головним бухгалтером чийогось чи свого підприємства? Треба добре подумати — ти береш на себе серйозний ризик і відповідати за роботу підприємства будеш своєю свободою, грошима з власної кишені або з гаманця фірми. Звісно, щоб убезпечити своє законне та вільне існування, можна обрати два шляхи. Один із них полягає в утриманні за кошти фірми освіченого та кваліфікованого юриста, другий є зручнішим варіантом для керівника — повністю і беззастережно довіряти своєму головному бухгалтеру. Але сподіватися та довіряти можна собі й лише собі, і жоден інший варіант не дасть змоги уникнути покарання, якщо злочин дійсно було вчинено.