Меню


Курсы СтимулСправочникПолезные материалы1С:Предприятие 8.2Бухгалтерия для УкраиныТорговые операции

1С:Предприятие 8.2 /
Бухгалтерия для Украины /
Торговые операции

Оглавление

Методика оформления налоговых документов для комиссионной торговли с нерезидентами

1 случай. Комитент – резидент, комиссионер – нерезидент

2 случай. Комитент - нерезидент, комиссионер - резидент

 

Основное внимание в этой статье будет уделено отражению операций в подсистеме учета НДС, так как бухгалтерский учет не имеет явных отличий по сравнению с обычной комиссионной торговлей с резидентами.

Рассмотрим несколько случаев.

1 случай. Комитент – резидент, комиссионер – нерезидент

Согласно п.6.5«а» Закона об НДС, местом поставки услуг комиссионера будет считаться территория Украины, и при отсутствии у комиссионера постоянного представительства или резидента, выполняющего агентские (представительские) функции, НДС с комиссионных услуг должен будет уплатить комитент, который выписывает себе налоговую накладную и отражает НДС в декларации в составе налоговых обязательств, а

в следующем налоговом периоде – в налоговом кредите.

То есть, налоговые обязательства возникают у комитента-резидента (выписывается налоговая накладная по принципу «сам себе»). А в следующем налоговом периоде возникает налоговый кредит (регистрируется выписанная ранее налоговая накладная). Учет в регистрах НДС таких не выписанных налоговых накладных не ведется. Налоговые накладные выписываются вводом на основанииотчета комиссионера о продажах . Причем выписываются две налоговые накладные (по товарам и по услугам от нерезидента).

Учет в регистрах НДС ведется только по налоговым обязательствам за проданный комиссионером товар, учет по обязательствам, возникшим по услугам, полученным от нерезидента и соответствующих им налоговых накладных, в регистрах НДС не ведется.

Налоговая накладная: Операции, облагаемые НДС. Не проведен Операция Ў Цены и валюта... Действия Номер: ДО 000000018 от: 25.09.200612:27:01 03 Организация: Добро Контрагент: Реализатор-нерезидент... Договор: Основной договор... Док. основан... Отчет комисси

Выписываем налоговую накладную на услуги комиссии.

Налоговая накладная: Работы от нерезидента. Проведен Операция Ў Цены и валюта... Действия Б Ў Перейти Ў д т Т'- Номер: Организация: Контрагент: Док. основан... ДО000000026 от: 27.09.200611:15:45 Ш Добро... Реализатор-нерезидент ... О. Договор: Основной дог

В следующем налоговом периоде отражаем налоговый кредит.

Регистрация входящего налогового документа: Работы от нерезидента прошлого периода. Проведен Операция Ў Действия Ў Перейтиж Лкт Номер: Организация: Контрагент: Основание: ДО 000000022 от: 27.09.200610:57:10 Ш Добро... о. Реализатор-нерезидент... ! „1 - Дог

2 случай. Комитент - нерезидент, комиссионер - резидент

Здесь у комиссионера налоговые обязательства по НДС в части комиссионного товара возникают дважды:

Кроме того, по нормам пп. 6.5«а» комиссионная услуга как предоставленная на территории Украины будет облагаться НДС по ставке 20 % (по первому событию между получением комиссионного вознаграждения или подписанием акта предоставленных услуг).

Перед продажей товаров на территории Украины комиссионеру необходимо оформить на таможне такие товары в режим свободного обращения (импортировать) от имени комитента, причем с уплатой всех ввозных пошлин, сборов и НДС. На ввозной НДС может быть оформлен налоговый вексель.

Однако имеется следующая особенность относительно налогового кредита по НДС. Несмотря на то, что обязательства по НДС был погашены на таможне (или отсрочены выпиской налогового векселя) право на налоговый кредит не возникает в момент оформления ГТД, как это происходит с собственными товарами. Такое право возникает только после перечисления денег комитенту за реализованный товар согласно 4.7 Закона об НДС, налоговый кредит по «ввозному» НДС у комиссионера возникнет по дате проведения расчетов за реализованный товар с комитентом-нерезидентом, но не ранее уплаты «импортного» НДС.

В документе ГТД от комитента необходимо указать суммы пошлины, акциза, таможенного сбора и НДС. Также указывается налоговое назначение оформляемых товаров. Это необходимо для того, чтобы определить имеется ли право относить указанные суммы сборов и пошлин на ВР, а на сумму НДС ожидается ли получение в дальнейшем налогового кредита, должен или нет этот НДС относится на валовые расходы.

ГТД по импорту: Проведен Перейти- д т л %• Номер: Организация: Т аможня: Поставщик: ДО 000000003 от: 25.09.200614:27:41 Ш Добро... О. Бориспольская таможня... О. Комитент-нерезидент... X Отразить в: налог, учете Основной договор... Основной договор... Осно

После появления права на включение в налоговый кредит сумм уплаченных на таможне НДС комиссионер оформляет документ Регистрация входящего налогового документа с видом операции "Таможенное оформление товаров комитента (право на кредит)".

Регистрация входящего налогового документа: Налоговая накладная. Новый х Налоговая накладная Расчет корректировки возврат Расчет корректировки изменение суммы компенсации Работы от нерезидента прошлого периода Погашение налогового векселя Вексель, погашенн

Если при таможенном оформлении был предъявлен налоговый вексель, регистрация права на налоговый кредит также должна происходит лишь в периоде, когда были перечислены деньги за реализованный товар комиссионеру, но не ранее следующего налогового периода. Документ вводится и заполняется исключительно вручную, так в конфигурации не ведется учет за какие товары были перечислены деньги комитенту и какая сумма НДС была начислена на таможне за эти товары. В документ вносится информация о суммах НДС из ранее оформленной ГТД.

На услуги комиссии выписывается обычная налоговая накладная, оба экземпляра которой остаются у комиссионера.


Нас находят: комитент нерезидент, торговля с нерезидентами, резидент-комитент это, если комитент нерезидент, ндс по договорам комиссии с нерезидентом, Реализация товаров и услуг нерезиденту в 1с 8 бухгалтерия для украины, комитент нерезидент комиссионер резидент украины, комитент нерезидент комиссионер резидент, документы для комиссионной торговли, нерезидент-комитент


Подписка на новости RSS     Добавьте в закладки Google fusion     Мы в Google+    

 

Мы ВКонтакте

 

Мы на Facebook