Методика отнесения дополнительных расходов по перевозке сторонним перевозчиком до таможенной территории Украины на себестоимость приобретаемых МПЗ по импорту

Оплата

Поступление

Налоговый учет

Отнесение расходов по перевозке на себестоимость материалов

В статье описана методика отнесения дополнительных расходов по перевозке сторонним перевозчиком до таможенной территории Украины на себестоимость приобретаемых МПЗ по импорту. Пример смоделирован для конфигурации "Управление торговлей для Украины", редакция 2.3. Данная статья также актуальна для конфигурации "Управление производственным предприятием для Украины", редакция 1.2.

Рассмотрим пример.

Организация заключила договор на поставку материалов с иностранным поставщиком на условиях предоплаты на сумму 1200 USD.

Доставка материалов то таможенной границы Украины осуществляется отдельной компанией (не поставщиком), с которым ведется отдельные взаиморасчеты. Сумма доставки 180 USD.

Необходимо отнести стоимость перевозки на себестоимость приобретенных материалов.

Оплата

Для отражения оплаты приобретаемых материалов следует воспользоваться документом «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Оплата поставщику».

Для отражения предоплаты за доставку груза следует воспользоваться документом «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Оплата поставщику».

Поступление

Отражение поступления материалов осуществляется при помощи документа «Поступление товаров и услуг».

Налоговый учет

Рассмотрим порядок оформления таможенных расходов.

Для отражения таможенных услуг следует воспользоваться документом «ГТД по импорту».

Таможня при расчете платежей оперирует таким понятием, как таможенная стоимость, которая включает в себя дополнительные затраты, связанные с обработкой груза до границы Украины (в том числе затраты по доставке до таможенной границы Украины). От этой суммы рассчитывается пошлина и в конечном итоге НДС.

В документе «ГТД по импорту» по каждому товару (разделу ГТД) нужно указать таможенную стоимость (а не фактурную, из инвойса (документа «Поступление товаров и услуг»)), именно эта сумма указывается в бумажной ГТД. Тогда размер базы по НДС в Реестре налоговых накладных будет совпадать с суммой, указанной в ГТД.

Соответственно в нашем примере в поле таможенная стоимость следует указать сумму эквивалентную 1380 USD, что при курсе 5.05 грн./USD составит 6969,00 грн.

В Реестре налоговых накладных база НДС для нашего примера включает в себя сумму таможенной стоимости и сумму пошлины.

Отнесение расходов по перевозке на себестоимость материалов

Собственно транспортные расходы, которые включаются в себестоимость, следует оформить при помощи документа "Поступление доп. услуг".