Приобретение и продажа иностранной валюты
Приведенные в статье примеры воспроизводились в конфигурации «Бухгалтерия для бюджетных учреждений Украины», редакция 1.0.
Приведенные в статье примеры воспроизводились в конфигурации «Бухгалтерия для бюджетных учреждений Украины», редакция 1.0.
Методика, описанная в статье, актуальна для конфигурации «Комплексный учет для бюджетных учреждений Украины», редакция 1.0.
Методологические принципы формирования в бухгалтерском учете информации об операциях в иностранной валюте и отражения их в финансовой отчетности определены НП(С)БУГС № 130 (раздел III вступает в силу с 01.01.2016 г.).
25 ноября 2014 г. вступил в силу Приказ Министерства Финансов Украины № 1163 «Об утверждении Изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины по бухгалтерскому учету», которым были внесены изменения в План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 20 июня 2013 года № 611 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 02 апреля 2014 года № 372) и НП(С)БУГС № 130.
Внесенные изменения касаются, в частности, отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности курсовых разниц от операций в иностранной валюте.
В соответствии с Законом Украины от 28.12.2014 г. № 71VIII, пенсионный сбор при покупке иностранной валюты платят физические лица, осуществляющие операции по покупке инвалюты только в наличной форме (кроме физических лиц, осуществляющих операции по покупке инвалюты для погашения кредитов).
Ставка пенсионного сбора при покупке наличной валюты с 01.01.2015 г. 2%.
| Обратить внимание! При покупке инвалюты в безналичной форме пенсионный сбор не взимается. |
Определение курсовых разниц от пересчета операций, выраженных в иностранной валюте, осуществляется в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета в государственном секторе (НП(С)БУГС № 130).
| Важно! При отражении операций покупки и продажи валюты необходимо соблюдать хронологическую последовательность оформления документов. Документы должны быть оформлены последовательно не только по дате, но и по времени. |
Независимо от вида операции, (то есть неважно, это покупка или продажа валюты), последовательность обязательных документов не меняется:
- Документ «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Прочие платежи». С его помощью регистрируется факт перечисления денежных средств на счет уполномоченного банка, для совершения операции покупки либо продажи валюты.
- Документ «Покупка-продажа валюты» с видом операции «Покупка валюты» либо «Продажа валюты», который и регистрирует непосредственно факт совершения операции покупки либо продажи валюты. Документ также может быть введен на основании документа «Заявка на покупку/продажу валюты».
- Документ «Платежное поручение входящее» с видом операции «Доход», который регистрирует факт зачисления денежных средств на расчетный счет организации.
Покупка валюты
Организация приобретает у банка валюту (1 000 долларов США), для чего перечисляет банку гривневые денежные средства.
Эта операция отражается в учете документом «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Прочие платежи».
Перечисление денежных средств отражается в гривнях, соответственно в качестве счета учета указывается счет 323 «Специальные регистрационные счета для учета средств, полученных в качестве платы за услуги». Также указываются гривневые банковские счета. В качестве счета расчетов при покупке валюты нужно установить счет 364.1 «Расчеты с прочими дебиторами (поставщики)».
Сумму платежа нужно увеличить на размер комиссионного вознаграждения банку (по примеру, 1%), которую следует рассчитать самостоятельно.
Общая сумма, необходимая для приобретения иностранной валюты указывается в реквизите «Сумма без НДС» документа (Рис. 1).
Рисунок 1 – заполнение документа «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Прочие платежи»
Документ формирует проводку (Рис. 2):
Рисунок 2 – результат проведения документа «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Прочие платежи»
Для подачи заявки в банк, а также для удобства в дальнейшей работе, можно предварительно оформить документ «Заявка на покупку/продажу валюты» (Рис. 3).
В форме документа указываются все необходимые для оформления такой заявки реквизиты, которые будут отражены в печатной форме документа (Рис. 4). А также на основании этого документа можно ввести документ «Покупка-продажа валюты».
Рисунок 3 – заполнение документа «Заявка на покупку/продажу валюты» с видом операции «Покупка валюты»
Рисунок 4 – печатная форма документа «Заявка на покупку/продажу валюты»
Для отражения комиссионных банка и курсовой разницы между курсом покупки и курсом НБУ (если таковая возникнет), необходимо сформировать (ввести на основании предварительно сформированной заявки) документ «Покупка-продажа валюты» с видом операции «Покупка валюты». В документе автоматически рассчитывается сумма комиссии банка (Рис. 5).
Рисунок 5 – заполнение документа «Покупка-продажа валюты» с видом операции «Покупка валюты»
Документ сформирует следующие проводки (Рис. 6):
Рисунок 6 – результат проведения документа «Покупка-продажа валюты»
Счета затрат и доходов, а также счета взаиморасчетов по комиссионным банка при покупке/продаже валюты заполняются автоматически при указании источника финансирования. Счета учета, заполняемые в документах по умолчанию, настраиваются в справочнике «Источники финансирования» на закладке «Счета».
Далее купленная банком валюта зачисляется на валютный счет организации. Эта операция отражается документом «Платежное поручение входящее» с видом операции «Доход» (Рис. 7).
Валюта приходуется на бухгалтерский счет 318 «Текущие счета в иностранной валюте», указывается валютный банковский счет организации.
Рисунок 7 – заполнение документа «Платежное поручение входящее» с видом операции «Доход»
| Обратить внимание! Для отнесения данных документа к валютному учету нужно нажать кнопку «Параметры документа» на верхней панели документа и в открывшемся окне «Цены и валюта» указать валюту документа (например, USD). |
Документ формирует проводки по зачислению денежных средств при покупке валюты и по переоценке остатка на расчетном счете в иностранной валюте.
После зачисления валюты по договору с банком может остаться неиспользованная сумма, которую банк должен будет вернуть на расчетный счет организации.
Такой возврат отражается документом «Платежное поручение входящее» с видом операции «Поступление на счет». Документ оформляется в гривне.
Продажа валюты
Организация поручает банку реализовать 500 долларов США.
Для отражения факта перечисления банку валюты для продажи используется документ «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Прочие платежи». Операция осуществляется в валюте с использованием счета учета 318 «Текущий счет в иностранной валюте» и валютных банковских счетов (Рис. 8).
Для продажи валюты организация перечисляет на счет банка 500,00 долларов США (свои комиссионные банк «вычтет» самостоятельно).
Рисунок 8 – заполнение документа «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Прочие платежи»
| Обратить внимание! Для отнесения данных документа к валютному учету нужно нажать кнопку «Параметры документа» на верхней панели документа и в открывшемся окне «Цены и валюта» указать валюту документа (Рис. 9). |
Рисунок 9 – указание валюты USD в окне «Цены и валюта»
Документ формирует проводки по перечислению денежных средств для продажи валюты и по переоценке остатка на расчетном счете в иностранной валюте.
Для подачи заявки в банк, а также для удобства в дальнейшей работе можно предварительно оформить документ «Заявка на покупку/продажу валюты» (Рис. 10).
В форме документа указываются все необходимые для оформления такой заявки реквизиты, которые будут отражены в печатной форме документа (Рис. 11). На основании этого документа можно ввести документ «Покупка-продажа валюты».
![Q Заявка на покупку/продажу валюты: Продажа валюты. Проведен _? X Операциям Действия-' Щ I L С ] '?}'г Перейти-' 2 гг Ф Файлы Номер: УПРОООООООО; от: 15.04.201517:40:05 Уполномоченный банк Банк: Счет банка: Приватбанк Валютний USD Организация Организация:](/img/materialy_priobretenie-i-prodazha-inostrannoy-valyuty/image019.png)
Рисунок 10 – заполнение документа «Заявка на покупку/продажу валюты» с видом операции «Продажа валюты»
Рисунок 11 – печатная форма документа «Заявка на покупку/продажу валюты»
Затем оформляется (вводится на основании предварительно сформированной заявки) документ «Покупка-продажа валюты» с видом операции «Продажа валюты» (Рис. 12). Документ частично заполнится уже известными реквизитами. Дозаполняются остальные реквизиты КЭКР и счета затрат (доходов) по разнице курсов и стоимости валюты, а также КЭКР, счета затрат и взаиморасчетов по комиссионным банка. Счета затрат и доходов, а также счета взаиморасчетов по комиссионным банка при продаже валюты могут заполняться автоматически при указании источника финансирования. Счета учета, заполняемые в документах по умолчанию, настраиваются в справочнике «Источники финансирования» на закладке «Счета».
Рисунок 12 – заполнение документа «Покупка-продажа валюты» с видом операции «Продажа валюты»
Документ «Покупка-продажа валюты» с видом операции «Продажа валюты» сформирует проводки (Рис. 13):
Рисунок 13 - результат проведения документа «Покупка-продажа валюты»
Зачисление гривневых средств от продажи валюты на расчетный счет отражается документом «Платежное поручение входящее» с видом операции «Доход» (Рис. 14).
Рисунок 14 – заполнение документа «Платежное поручение входящее» с видом операции «Доход»
Документ сформирует следующую проводку (Рис. 15):
Рисунок 15 – результат проведения документа Платежное поручение входящее» с видом операции «Доход»
Для проверки корректности закрытия расчетов при выполнении операций покупки–продажи валюты, можно проанализировать отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» по счетам 364.1 «Расчеты с прочими дебиторами (поставщики)» и 318 «Текущие счета в иностранной валюте» (Рис. 16, Рис. 17).
Рисунок 16 – отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» 364.1 «Расчеты с прочими дебиторами (поставщики)»
![Й Оборотно-сальдовая ведомость по счету 318 Апрель 2015 г. Харк вське управл ння _ П X Действия Сформировать Отбор Заголовок Настройка... Зм 2 Период с: 01.04.2015 Ш/ по: 30.04.2015_Ш/ ГГ] Счет: 318 Организация: Харк вське управл ння СубКОНТО Сальдо на нач](/img/materialy_priobretenie-i-prodazha-inostrannoy-valyuty/image033.png)
Рисунок 17 - отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» 318 «Текущие счета в иностранной валюте»
Также для анализа операций в иностранной валюте используются отчеты «Мемориальный ордер», для которых в настройках справочника «Мемориальные ордера» указана иностранная валюта (Рис. 18), например, отчет «Мемориальный ордер № 3» с префиксом «Вал USD» (Рис. 19).
Рисунок 18 – настройка валютного учета в справочнике «Мемориальные ордера»
Рисунок 19 – отчет «Мемориальный ордер № 3» с префиксом «Вал USD»