Придбання та продаж іноземної валюти
Наведені у статті приклади відтворювалися в конфігурації «Бухгалтерія для бюджетних установ України», редакція 1.0.
Наведені у статті приклади відтворювалися в конфігурації «Бухгалтерія для бюджетних установ України», редакція 1.0.
Методика, описана у статті, актуальна для конфігурації «Комплексний облік для бюджетних установ України», редакція 1.0.
Методологічні принципи формування в бухгалтерському обліку інформації про операції в іноземній валюті та відображення їх у фінансовій звітності визначені НП(С)БОДС № 130 (розділ III набирає чинності з 01.01.2016 р.).
25 листопада 2014 р. набув чинності Наказ Міністерства фінансів України № 1163 «Про затвердження Змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України з бухгалтерського обліку», яким було внесено зміни до Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 20 червня 2013 року № 611 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 02 квітня 2014 року № 372) і НП(С)БОДС № 130.
Внесені зміни стосуються, зокрема, відображення в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності курсових різниць від операцій в іноземній валюті.
Відповідно до Закону України від 28.12.2014 р. № 71VIII, пенсійний збір під час купівлі іноземної валюти сплачують фізичні особи, які здійснюють операції з купівлі інвалюти лише у готівковій формі (крім фізичних осіб, які здійснюють операції з купівлі інвалюти для погашення кредитів).
Ставка пенсійного збору під час купівлі готівкової валюти з 01.01.2015 р. 2%.
| Зверніть увагу! Під час купівлі інвалюти в безготівковій формі пенсійний збір не справляється. |
Визначення курсових різниць від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, здійснюється відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку в державному секторі (НП(С)БОДС № 130).
| Важливо! Під час відображення операцій купівлі та продажу валюти необхідно дотримуватися хронологічної послідовності оформлення документів. Документи мають бути оформлені послідовно не лише за датою, а й за часом. |
Незалежно від виду операції (тобто неважливо, це купівля чи продаж валюти), послідовність обов'язкових документів не змінюється:
- Документ «Платіжне доручення вихідне» з видом операції «Інші платежі». За його допомогою реєструється факт перерахування грошових коштів на рахунок уповноваженого банку для здійснення операції купівлі або продажу валюти.
- Документ «Купівля-продаж валюти» з видом операції «Купівля валюти» або «Продаж валюти», який безпосередньо реєструє факт здійснення операції купівлі або продажу валюти. Документ також може бути введений на підставі документа «Заявка на купівлю/продаж валюти».
- Документ «Платіжне доручення вхідне» з видом операції «Дохід», який реєструє факт зарахування грошових коштів на розрахунковий рахунок організації.
Купівля валюти
Організація придбаває у банку валюту (1 000 доларів США), для чого перераховує банку гривневі грошові кошти.
Ця операція відображається в обліку документом «Платіжне доручення вихідне» з видом операції «Інші платежі».
Перерахування грошових коштів відображається у гривнях, відповідно як рахунок обліку зазначається рахунок 323 «Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги». Також зазначаються гривневі банківські рахунки. Як рахунок розрахунків під час купівлі валюти потрібно встановити рахунок 364.1 «Розрахунки з іншими дебіторами (постачальники)».
Суму платежу потрібно збільшити на розмір комісійної винагороди банку (за прикладом, 1%), яку слід розрахувати самостійно.
Загальна сума, необхідна для придбання іноземної валюти, зазначається в реквізиті «Сума без ПДВ» документа (Рис. 1).
Рисунок 1 – заповнення документа «Платіжне доручення вихідне» з видом операції «Інші платежі»
Документ формує проведення (Рис. 2):
Рисунок 2 – результат проведення документа «Платіжне доручення вихідне» з видом операції «Інші платежі»
Для подання заявки до банку, а також для зручності в подальшій роботі, можна попередньо оформити документ «Заявка на купівлю/продаж валюти» (Рис. 3).
У формі документа зазначаються всі необхідні для оформлення такої заявки реквізити, які буде відображено в друкованій формі документа (Рис. 4). А також на підставі цього документа можна ввести документ «Купівля-продаж валюти».
Рисунок 3 – заповнення документа «Заявка на купівлю/продаж валюти» з видом операції «Купівля валюти»
Рисунок 4 – друкована форма документа «Заявка на купівлю/продаж валюти»
Для відображення комісійних банку та курсової різниці між курсом купівлі й курсом НБУ (якщо така виникне), необхідно сформувати (ввести на підставі попередньо сформованої заявки) документ «Купівля-продаж валюти» з видом операції «Купівля валюти». У документі автоматично розраховується сума комісії банку (Рис. 5).
Рисунок 5 – заповнення документа «Купівля-продаж валюти» з видом операції «Купівля валюти»
Документ сформує такі проведення (Рис. 6):
Рисунок 6 – результат проведення документа «Купівля-продаж валюти»
Рахунки витрат і доходів, а також рахунки взаєморозрахунків за комісійними банку під час купівлі/продажу валюти заповнюються автоматично під час зазначення джерела фінансування. Рахунки обліку, що заповнюються в документах за замовчуванням, налаштовуються в довіднику «Джерела фінансування» на вкладці «Рахунки».
Далі придбана банком валюта зараховується на валютний рахунок організації. Ця операція відображається документом «Платіжне доручення вхідне» з видом операції «Дохід» (Рис. 7).
Валюта оприбутковується на бухгалтерський рахунок 318 «Поточні рахунки в іноземній валюті», зазначається валютний банківський рахунок організації.
Рисунок 7 – заповнення документа «Платіжне доручення вхідне» з видом операції «Дохід»
| Зверніть увагу! Для віднесення даних документа до валютного обліку потрібно натиснути кнопку «Параметри документа» на верхній панелі документа та у вікні «Ціни і валюта», що відкрилося, зазначити валюту документа (наприклад, USD). |
Документ формує проведення щодо зарахування грошових коштів під час купівлі валюти та щодо переоцінки залишку на розрахунковому рахунку в іноземній валюті.
Після зарахування валюти за договором з банком може залишитися невикористана сума, яку банк повинен буде повернути на розрахунковий рахунок організації.
Таке повернення відображається документом «Платіжне доручення вхідне» з видом операції «Надходження на рахунок». Документ оформлюється у гривні.
Продаж валюти
Організація доручає банку реалізувати 500 доларів США.
Для відображення факту перерахування банку валюти для продажу використовується документ «Платіжне доручення вихідне» з видом операції «Інші платежі». Операція здійснюється у валюті з використанням рахунку обліку 318 «Поточний рахунок в іноземній валюті» та валютних банківських рахунків (Рис. 8).
Для продажу валюти організація перераховує на рахунок банку 500,00 доларів США (свої комісійні банк «вирахує» самостійно).
Рисунок 8 – заповнення документа «Платіжне доручення вихідне» з видом операції «Інші платежі»
| Зверніть увагу! Для віднесення даних документа до валютного обліку потрібно натиснути кнопку «Параметри документа» на верхній панелі документа та у вікні «Ціни і валюта», що відкрилося, зазначити валюту документа (Рис. 9). |
Рисунок 9 – зазначення валюти USD у вікні «Ціни і валюта»
Документ формує проведення щодо перерахування грошових коштів для продажу валюти та щодо переоцінки залишку на розрахунковому рахунку в іноземній валюті.
Для подання заявки до банку, а також для зручності в подальшій роботі можна попередньо оформити документ «Заявка на купівлю/продаж валюти» (Рис. 10).
У формі документа зазначаються всі необхідні для оформлення такої заявки реквізити, які буде відображено в друкованій формі документа (Рис. 11). На підставі цього документа можна ввести документ «Купівля-продаж валюти».
![Q Заявка на покупку/продажу валюты: Продажа валюты. Проведен _? X Операциям Действия-' Щ I L С ] '?}'г Перейти-' 2 гг Ф Файлы Номер: УПРОООООООО; от: 15.04.201517:40:05 Уполномоченный банк Банк: Счет банка: Приватбанк Валютний USD Организация Организация:](/img/materialy_priobretenie-i-prodazha-inostrannoy-valyuty/image019.png)
Рисунок 10 – заповнення документа «Заявка на купівлю/продаж валюти» з видом операції «Продаж валюти»
Рисунок 11 – друкована форма документа «Заявка на купівлю/продаж валюти»
Потім оформлюється (вводиться на підставі попередньо сформованої заявки) документ «Купівля-продаж валюти» з видом операції «Продаж валюти» (Рис. 12). Документ частково заповниться вже відомими реквізитами. Дозаповнюються інші реквізити КЕКВ і рахунки витрат (доходів) за різницею курсів і вартістю валюти, а також КЕКВ, рахунки витрат і взаєморозрахунків за комісійними банку. Рахунки витрат і доходів, а також рахунки взаєморозрахунків за комісійними банку під час продажу валюти можуть заповнюватися автоматично під час зазначення джерела фінансування. Рахунки обліку, що заповнюються в документах за замовчуванням, налаштовуються в довіднику «Джерела фінансування» на вкладці «Рахунки».
Рисунок 12 – заповнення документа «Купівля-продаж валюти» з видом операції «Продаж валюти»
Документ «Купівля-продаж валюти» з видом операції «Продаж валюти» сформує проведення (Рис. 13):
Рисунок 13 - результат проведення документа «Купівля-продаж валюти»
Зарахування гривневих коштів від продажу валюти на розрахунковий рахунок відображається документом «Платіжне доручення вхідне» з видом операції «Дохід» (Рис. 14).
Рисунок 14 – заповнення документа «Платіжне доручення вхідне» з видом операції «Дохід»
Документ сформує таке проведення (Рис. 15):
Рисунок 15 – результат проведення документа Платіжне доручення вхідне» з видом операції «Дохід»
Для перевірки коректності закриття розрахунків під час виконання операцій купівлі–продажу валюти можна проаналізувати звіт «Оборотно-сальдова відомість за рахунком» за рахунками 364.1 «Розрахунки з іншими дебіторами (постачальники)» і 318 «Поточні рахунки в іноземній валюті» (Рис. 16, Рис. 17).
Рисунок 16 – звіт «Оборотно-сальдова відомість за рахунком» 364.1 «Розрахунки з іншими дебіторами (постачальники)»
![Й Оборотно-сальдовая ведомость по счету 318 Апрель 2015 г. Харк вське управл ння _ П X Действия Сформировать Отбор Заголовок Настройка... Зм 2 Период с: 01.04.2015 Ш/ по: 30.04.2015_Ш/ ГГ] Счет: 318 Организация: Харк вське управл ння СубКОНТО Сальдо на нач](/img/materialy_priobretenie-i-prodazha-inostrannoy-valyuty/image033.png)
Рисунок 17 - звіт «Оборотно-сальдова відомість за рахунком» 318 «Поточні рахунки в іноземній валюті»
Також для аналізу операцій в іноземній валюті використовуються звіти «Меморіальний ордер», для яких у налаштуваннях довідника «Меморіальні ордери» зазначено іноземну валюту (Рис. 18), наприклад, звіт «Меморіальний ордер № 3» з префіксом «Вал USD» (Рис. 19).
Рисунок 18 – налаштування валютного обліку в довіднику «Меморіальні ордери»
Рисунок 19 – звіт «Меморіальний ордер № 3» з префіксом «Вал USD»
