Могут ли за неправильное начисление и неуплату налогов привлечь бухгалтера к уголовной ответственности?

На каждой фирме или предприятии бухгалтер играет одну из самых важных ролей, ведь именно он решает все вопросы, связанные с учетом и налоговой политикой. Он — один из самых важных работников, поэтому и ответственность на нем также большая, ведь во всех неправильных расчетах будет виноват именно он.

Именно бухгалтер должен следить за изменениями в действующем законодательстве, которые важны в его деятельности, и уметь находить общий язык с представителями закона. Также он должен быть отличным аналитиком и уметь вмещать в своей голове всю финансовую картину предприятия. Его заработная плата — одна из самых больших на предприятии, потому что чем больше денег ты получаешь, тем большая ответственность лежит на тебе. Ошибки бухгалтерам не прощаются, ведь они не рядовые работники, а основа и фундамент своей фирмы.

Но нужно помнить, что при условии доказательства отсутствия этих противоправных действий и доказательства своей непричастности к данным махинациям, которые могут привести к большим штрафам и даже лишению свободы, — наказания можно избежать в очень незначительных случаях, но это возможно, и для этого нужно выяснить — что же такое эта уголовная ответственность.

Уголовная ответственность — это самое тяжкое наказание Государством противоправных действий со стороны физических или юридических лиц. Она влечет применение очень серьезных и карательных действий — вплоть до лишения свободы, а это означает, что это лицо будет находиться в определенном состоянии, которое называется — судимость, и на долгое время будет ограничивать его права, а также лишит возможности иметь хорошую работу.

Тот факт, что фирмой или предприятием не были уплачены налоги, может привести к штрафным санкциям, имеющим административный характер, но если сумма и размер этих налогов слишком велики, то это более тяжкое преступление, а значит вступает в силу Уголовный кодекс.

В уголовном кодексе есть не одна статья, которая касается правонарушений и несоблюдения правил именно бухгалтером, ведь он — финансовое лицо своего предприятия. Например, в 212 статье этого кодекса — что за умышленное уклонение или неуплату налогов, либо других обязательных платежей, которые должны были поступить в государственный бюджет, но не поступили, — наказываются законом, а именно не только штрафом в размере от 300 до 500 необлагаемых минимумов, но и запретом занимать эту должность сроком более 3 лет.

Далее в кодексе есть продолжение, где говорится, что если бухгалтер был в сговоре еще с кем-то, то его наказание будет еще строже — это и увеличение штрафа, исправительные работы и ЛИШЕНИЕ СВОБОДЫ до 5 лет.

В третьей и не последней части этой же статьи говорится о повторном нарушении данного закона, оно наказывается еще строже — лишение свободы от 5 до 10 лет, конфискация имущества и все то, что было указано выше.

Но отмечается, что человек, который не был осужден ранее, может избежать данного наказания путем уплаты всех необходимых налогов и штрафа. Ведь именно он является объектом преступления, налог — это гарантия пополнения государственного бюджета и развития государства. Предметом являются денежные средства, заработанные предприятием, которые должны быть обложены налогом.

Перечень всех общегосударственных и местных сборов содержится в Налоговом кодексе Украины. Государственные налоги и сборы устанавливаются Верховной Радой Украины и взимаются на всей ее территории. Уклонение или неуплата налогов, которые данной 212 статьей не предусмотрены, имеют место быть лишь если являются нормой и не отклоняются от нормы законодательных актов о налогах и их уплате.

Когда тот или иной налог отменяется из системы налогообложения, статья 212 при неизменности описательно-бланкетной диспозиции наполняется другим содержанием — объемом поведения, которое запрещено под угрозой уголовного наказания, и он в данной ситуации уменьшается. Действие, которое заключается в уклонении от уплаты позже отмененного налога, — декриминализуется, в связи с чем в такой ситуации нужно видеть не изменение обстановки (ст. 48), а основание для применения ч. 1 ст. 58 Конституции Украины.

С наступлением 2012 года в 212 статью были внесены изменения, а именно: Если умышленно не уплаченные налоги превышают такую сумму, как 536500 грн., то при таком условии и наступает уголовная ответственность. Но чем больше будет эта сумма, тем больше будет мера наказания.

Как отмечалось ранее, бухгалтер должен уметь общаться с государственными органами, например, такими как налоговая служба, и быть опытным в понимании законов, касающихся его деятельности, поэтому, чтобы избежать наказания, должен знать такие факты:

1. Если налоги были задекларированы, но не уплачены — в этом случае статья 212 не может наступать.
2. За неуплату государственных платежей несут ответственность как директор, так и главный бухгалтер. Отговорки директора о том, что он не разбирается в бухгалтерском деле, не рассматриваются, в то же время и отговорки бухгалтера, что директор не дал указания на их уплату.
3. Если к ответственности привлекаются и директор, и бухгалтер, это — отягчающий фактор, ведь это считается групповым совершением преступления, а ответственность за него строже.
4. Решение о наказании может выносить только суд, а не налоговая милиция. Как бы они ни говорили о тяжести преступления и мере его наказания, при хорошей защите обвиняемые могут доказать свою непричастность и невиновность.
5. Лицо может не давать никаких объяснений относительно собственных действий при проведении расследования. Но при рассмотрении этого дела в суде оно может предоставить свои объяснения и видение ситуации, если сделать это качественно и предоставить убедительные факты судье, то лицо может доказать свою непричастность и снять с себя уголовную ответственность.
6. Если бухгалтер или директор не имели умысла относительно неуплаты налогов, то статья 212 также не должна наступать, другими словами, налоговая милиция должна доказать суду, что эти лица действовали сознательно и умышленно пытались избежать уплаты государственных обязательных платежей.
7. Любое лицо, даже если оно было вызвано в суд в качестве свидетеля, имеет право на адвоката, независимо от требований налоговой службы.
8. Сегодня за неуплату налогов суд может вынести наказание только в виде административного штрафа в размере от 17 тысяч грн. до 425 тыс. грн., в зависимости от суммы неуплаченных налогов, но если физическое или юридическое лицо уклоняется от уплаты этого штрафа, то суд уже может лишить его свободы.
9. Явка с повинной или искреннее раскаяние — одна из самых больших ошибок, которые совершают люди, обвиненные в преступлении, ведь это прямой путь к осуждению. Даже когда человек считает себя ошибочно виновным в совершении преступления, это раскаяние считается одним из главных доказательств вины, а отказ от него воспринимается судом очень критично.

Итак, возвращаясь к УКУ, в котором прописано, что к ответственности по статье 212 как исполнители уклонения от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей должны привлекаться лишь те работники управленческой сферы юридических лиц, которые, осуществляя организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции, выполняют обязанности по ведению и оформлению отчетной документации о финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций и представлению этой документации в налоговые службы.

Итак, опираясь на статью 212 Уголовного кодекса Украины, можем сделать вывод, что бухгалтер может нести уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов.