Основные изменения в налоговом законодательстве Украины с 2013 года

Обзор нововведений в налоговой сфере

Экологический налог и налог на недвижимость: что изменилось

Рентная плата, ценообразование и налог на добавленную стоимость

Льготное налогообложение IT-отрасли и общие выводы

Обзор нововведений в налоговой сфере

Законодательная база Украины и, в частности, Налоговый кодекс постоянно изменяются и дополняются, стремясь соответствовать вызовам времени. Не стали исключением и изменения, вступившие в силу с начала 2013 года. Рассмотрим ключевые нововведения, которые повлияют на налогоплательщиков, предприятия и экономику в целом.

Экологический налог и налог на недвижимость: что изменилось

С 2013 года законодатели изменили определение «размещения отходов». Теперь под этим понятием подразумевается лишь окончательное захоронение отходов в специально отведённых местах или объектах, на которые выдано разрешение соответствующим органом. Временное хранение отходов до их утилизации или удаления исключено из определения, что делает невозможным двойное налогообложение при хозяйственных операциях. Хозяйствующие субъекты, размещающие определённые виды отходов на собственной территории в виде вторичного сырья, освобождаются от уплаты экологического налога. Изменения также предусматривают, что виды и объёмы отходов на территории предприятия не являются объектом налогообложения.

С 1 января 2013 года вводится налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица — владельцы жилой недвижимости. Налогом облагается жилая площадь квартир, домов, дачных и садовых домов. База налогообложения определяется по каждому объекту отдельно, даже если владелец имеет несколько объектов. Закон предусматривает льготы: например, база налогообложения для квартир уменьшается на 120 м^2, для домов — на 250 м^2, и это уменьшение применяется один раз в год. Налоговые ставки определяются местными властями и не превышают 1% минимальной зарплаты для квартир до 240 м^2 и домов до 500 м^2 жилой площади; для больших объектов ставка составляет 2,7% минимальной зарплаты.

Рентная плата, ценообразование и налог на добавленную стоимость

Использование недр для добычи полезных ископаемых — кроме подземной воды — с 2013 года облагается новой системой ставок, которые зависят от процента стоимости добытого сырья. Для углеводородов налоговая нагрузка будет суммарной с учётом ренты за природный газ, нефть и конденсат, что позволит выровнять налоговое бремя в зависимости от потребительской стоимости. Цена для налогообложения будет исчисляться либо по фактической цене реализации, либо расчётным путём, а для нефти и конденсата — как средняя цена нефти Urals в гривневом эквиваленте, которую сообщает центральный орган власти.

Для стимулирования инвестиций в добычу ресурса введена дифференциация ставок по условиям добычи. Например, при действии соглашения о разделе продукции для добычи нефти и конденсата ставка рентной платы составляет 2%, а для природного газа определённых типов — 1,25% от стоимости сырья.

Что касается налога на добавленную стоимость (НДС), нововведения обязывают для определения базы налогообложения использовать стоимость товара не ниже таможенной. Это изменение касается всех плательщиков НДС и закрепляется в соответствующей статье Налогового кодекса.

Ещё одна инновация — привязка договорных цен к индикативным. Это должно не допустить манипуляций прибылью через занижение доходов или завышение расходов. Однако в новом порядке есть подводные камни: налоговая инспекция может запросить дополнительную информацию у плательщика, и предприятие рискует потерять гибкость в выборе метода определения обычной цены. Особенно это может ударить по среднему бизнесу, которому придётся обосновывать свои цены налоговой.

Льготное налогообложение IT-отрасли и общие выводы

Для компаний, занимающихся поставками программного обеспечения, в 2013 году действует освобождение от НДС на все результаты компьютерного программирования, включая онлайн-сервисы, прикладные и системные продукты, сайты и средства криптозащиты. Однако для получения такой льготы необходимо иметь основные средства стоимостью свыше 50 минимальных зарплат на начало отчётного периода. Это требование может стать препятствием для малых предприятий и организаций, которые часто работают на устаревшем оборудовании. Дополнительно фирмы должны погасить налоговую задолженность перед получением льгот. Вновь созданные предприятия, если действовали в течение двух кварталов перед подачей заявки, также могут воспользоваться освобождением при соблюдении всех критериев.

В итоге можно утверждать, что налоговое законодательство, с одной стороны, пытается идти навстречу налогоплательщикам, предлагая снижение налогового бремени или льготы, а с другой — создаёт дополнительные трудности и усиливает административную нагрузку, особенно на малый и средний бизнес. От баланса между этими воздействиями будет зависеть дальнейшее развитие предпринимательства и уровень поступлений в бюджет страны.