Переход ФЛП между группами в 2026 году: календарь без налоговой ловушки

Главное правило: заявление действует только с нового квартала

Сначала проверяем право на новую группу

Какое заявление подать до 15 сентября

НДС: три разных сценария, которые нельзя смешивать

Что сделать с остатками при аннулировании НДС

Учет товарных запасов после смены группы

РРО и ПРРО: готовим кассу к первой операции, а не после нее

Переходящие оплаты, возвраты и договоры

Чек-лист бухгалтера на сентябрь

Пять ловушек, которые встречаются чаще всего

Смена группы единого налога кажется простой лишь до момента, когда в одном решении встречаются четыре разных календаря: заявление, НДС, РРО и учет остатков. Ошибка в одном из них может оставить предпринимателя в старой группе еще на квартал, привести к утрате НДС-статуса в неподходящий момент или открыть продажи без надлежащим образом подготовленного ПРРО.

По состоянию на 11 сентября 2026 года ближайшая контрольная дата — 15 сентября 2026 года. Именно до этого дня включительно необходимо подать заявление, если ФЛП хочет добровольно перейти на другую группу единого налога с IV квартала, то есть с 1 октября. Актуальность срока подтверждают сентябрьские разъяснения ГНС Украины. Ниже речь идет о правилах, которые уже действуют, а не о проектах изменений или ожидаемых нововведениях.

Главное правило: заявление действует только с нового квартала

Подпункт 298.1.5 Налогового кодекса позволяет плательщику единого налога самостоятельно перейти в другую группу, если он соответствует ее требованиям. Заявление подают не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала. Следовательно, в сентябре 2026 года логика такая:

timeline
    title Календарь перехода между III и IV кварталами 2026 года
    section III квартал
        11 сентября : Проверить критерии новой группы, доход и договоры
        До 15 сентября включительно : Подать заявление F0102003 и документы для НДС, если они нужны
        16–30 сентября : Получить квитанции и проверить обработку заявления
        30 сентября : Закрыть смену РРО, зафиксировать остатки и завершить НДС-период
    section IV квартал
        1 октября : Начать применять новую группу и ставку
        Октябрь–декабрь : Контролировать годовой лимит без обнуления предыдущих кварталов
        До завершения квартала : Сверить реестры, кассу, НДС-статус и товарный учет

Если пропустить 15 сентября, добровольный переход с 1 октября не состоится. Следующее обычное окно — переход с 1 января 2027 года при условии своевременного заявления в декабре. Отправлять документ в последний час рискованно: техническая отправка еще не равна принятию. Нужна положительная вторая квитанция или другое надлежащее подтверждение принятия.

Сначала проверяем право на новую группу

Более низкая ставка сама по себе не означает, что более низкая группа разрешена. Важны вид деятельности, круг заказчиков, количество работников и доход с начала календарного года. Переход не обнуляет годовой доход 1 октября: для контроля лимита нужно видеть всю сумму, полученную с 1 января.

Минимальный страховой взнос по ЕСВ в 2026 году составляет 1 902,34 грн в месяц, если ФЛП не имеет законной льготы. Смена группы сама по себе не отменяет эту обязанность. Для первой и второй групп конкретную ставку единого налога устанавливает местный совет, поэтому в таблице приведен законодательный максимум, а не гарантированная сумма для каждой общины.

Самая частая ошибка при переходе вниз — смотреть только на оборот. Например, консультант может укладываться в лимит второй группы, но предоставлять услуги компаниям на общей системе. Для второй группы это проблема независимо от суммы дохода. Так же первая группа не подходит интернет-магазину только потому, что у него нет работников.

Какое заявление подать до 15 сентября

Действующая форма заявления о применении упрощенной системы утверждена приказом Минфина № 308 в редакции приказа № 440 от 11 сентября 2024 года. В Электронном кабинете для ФЛП используется форма F0102003. В заявлении необходимо правильно указать текущую и новую группу, ставку, дату изменения, места деятельности, КВЭДы и данные о НДС, если они касаются перехода.

Для обычной смены группы внутри упрощенной системы ключевым документом является именно это заявление. Расчет дохода за предыдущий календарный год подают при переходе на упрощенную систему с общей, поэтому не стоит механически добавлять его к каждой смене группы. В то же время для варианта с НДС нужны отдельные регистрационные действия, описанные ниже.

Практическая проверка перед отправкой

• сопоставьте КВЭДы в ЕГР и реестре плательщиков единого налога с фактическими операциями;
• пересчитайте доход с 1 января 2026 года, включая оплаты, поступившие на все предпринимательские счета и через эквайринг;
• проверьте количество работников и статус основных заказчиков;
• укажите дату применения новой группы — 1 октября 2026 года;
• сохраните заявление, квитанции и после перехода закажите или сформируйте извлечение из реестра плательщиков единого налога.

Если налоговые правила нужно не просто прочитать, а отработать на первичных документах, декларациях и в BAS, уместно выбрать бухгалтерские курсы по нужному участку — от базового учета до НДС и подготовки отчетности.

НДС: три разных сценария, которые нельзя смешивать

Переход на третью группу 5%

Для ставки 5% регистрация плательщиком НДС не нужна: НДС включен в состав единого налога. Если ФЛП переходит с первой или второй группы на третью со ставкой 5%, он подает заявление о смене группы до 15 сентября и применяет новую ставку с 1 октября.

Переход с первой или второй группы на третью группу 3% с НДС

Здесь одной отметки о группе недостаточно. До начала квартала предприниматель должен быть зарегистрирован плательщиком НДС. При смене группы заявление F0102003 и регистрационное заявление плательщика НДС по форме № 1-НДС подаются не позднее чем за 15 календарных дней до квартала. Для старта 1 октября практическая предельная дата та же — 15 сентября.

Изменение только ставки третьей группы с 5% на 3% с НДС

Это уже не переход между группами, поэтому действует другой срок: заявление об изменении ставки и форму № 1-НДС подают не позднее чем за 10 календарных дней до квартала. Для IV квартала 2026 года расчетная дата — 20 сентября. Поскольку она приходится на выходной, безопасное решение — не проверять на практике возможность переноса, а подать документы заранее в рабочий день.

Выход из НДС: с 3% на 5% или в первую либо вторую группу

В заявлении указывают данные НДС-регистрации и ставят отметку об аннулировании регистрации последним днем периода перед переходом. Отдельную форму № 3-НДС в таком случае не подают: после внесения записи в реестр единщиков контролирующий орган аннулирует НДС-регистрацию. Для перехода с 1 октября последним днем НДС-статуса должно быть 30 сентября, но этот результат необходимо проверить в реестре, а не только предполагать на основании отправленного заявления.

Что сделать с остатками при аннулировании НДС

Сам переход между группами не означает, что весь товар нужно продать, списать или переоценить. Однако прекращение НДС-регистрации создает отдельный риск. Если на дату аннулирования остались товары, услуги или необоротные активы, НДС по которым попал в налоговый кредит, но они не были использованы в облагаемых налогом хозяйственных операциях, пункт 184.7 НКУ требует начислить налоговые обязательства исходя из обычной цены.

Поэтому до 30 сентября стоит провести фактическую инвентаризацию и сформировать три перечня:

1. товары и материалы, по которым налоговый кредит не формировался;
2. остатки, по которым кредит был отражен и которые еще не использованы в облагаемых налогом операциях;
3. необоротные активы и предоплаченные услуги с неиспользованным налоговым кредитом.

По второму и третьему перечням бухгалтер определяет базу и отражает обязательства в последнем НДС-периоде не позднее даты аннулирования. До этой же даты нужно сверить регистрацию налоговых накладных и расчетов корректировки, состояние электронного НДС-счета и незакрытые авансы. Это тот случай, когда инвентаризация нужна не для красивого акта, а для суммы налога.

Учет товарных запасов после смены группы

Обязанность вести товарный учет зависит не только от номера группы. Согласно Порядку № 496 она, в частности, касается ФЛП — плательщиков НДС, а также предпринимателей, которые продают технически сложные бытовые товары с гарантийным ремонтом, лекарственные средства и медицинские изделия, ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов и камней.

Если из-за перехода на третью группу 3% с НДС обязанность возникает впервые, первая запись в Форме учета должна отразить товары, имеющиеся на дату возникновения этой обязанности. Основанием является описание начальных остатков с наименованием, количеством и стоимостью. Далее поступления и выбытия отражаются на основании накладных, таможенных деклараций, актов закупки, чеков и других первичных документов.

Если ФЛП перестает быть плательщиком НДС и не торгует рисковыми категориями, обязанность по Порядку № 496 может прекратиться, но уничтожать старые регистры и первичные документы нельзя. Они подтверждают происхождение товара, предыдущий учет и расчет НДС на дату аннулирования.

РРО и ПРРО: готовим кассу к первой операции, а не после нее

В 2026 году ФЛП первой группы могут не применять РРО/ПРРО. Для ФЛП второй и третьей групп, которые проводят расчетные операции, касса нужна: это касается наличных, карт через POS-терминал и оплат через интернет-эквайринг. Оплата исключительно банковским переводом на IBAN без использования карты или платежного сервиса не считается такой расчетной операцией.

Следовательно, предприниматель, который переходит с первой группы на вторую или третью и будет принимать наличные или карты с 1 октября, должен до первой такой оплаты:

• зарегистрировать РРО или ПРРО и хозяйственную единицу;
• оформить кассиров и электронные подписи, если они нужны;
• загрузить номенклатуру, цены и корректные налоговые настройки;
• проверить связь ПРРО с BAS или другой учетной системой;
• провести тест без создания фиктивной фискальной продажи и обучить работников открывать и закрывать смену.

При переходе в первую группу не следует выключать кассу 30 сентября посреди незакрытой смены. Сначала закрывают смену, сохраняют фискальные данные, проверяют получение нового статуса и лишь затем оформляют прекращение использования конкретного РРО/ПРРО по процедуре. Архив чеков остается частью документов предпринимателя.

Переходящие оплаты, возвраты и договоры

Новая группа действует с 1 октября, но договоры не делятся автоматически на «старые» и «новые». Для единого налога доход обычно возникает по кассовому методу — в день поступления средств. Поэтому стоит отдельно промаркировать:

• авансы, полученные до 30 сентября, по которым поставка будет уже в октябре;
• оплаты после 1 октября за акты или накладные сентября;
• возвраты покупателям после смены группы;
• эквайринговые платежи на границе квартала, когда чек и зачисление банком имеют разные даты;
• договоры с контрагентами, которые не разрешены для услуг во второй группе.

Не стоит искусственно переносить деньги между кварталами без анализа документов. Лучше составить реестр переходящих операций с датами договора, акта, чека, банковского зачисления, возврата и НДС-события. Такой реестр быстро показывает, где нужно индивидуальное решение.

Чек-лист бухгалтера на сентябрь

До подачи заявления

• подтвердить, что вид деятельности, клиенты, работники и годовой доход соответствуют новой группе;
• сравнить не только ставку единого налога, но и военный сбор, НДС, стоимость кассы и администрирование;
• проверить действующую форму F0102003 и заполнить дату перехода 1 октября 2026 года;
• для перехода на 3% подготовить форму № 1-НДС;
• отправить документы не позднее 15 сентября и получить подтверждение принятия.

До 30 сентября

• провести инвентаризацию товаров, услуг и необоротных активов;
• отдельно определить остатки с налоговым кредитом для пункта 184.7 НКУ;
• закрыть НДС-период и проверить налоговые накладные, если НДС-регистрация аннулируется;
• подготовить РРО/ПРРО к правилам новой группы;
• создать резервную копию базы и обновить BAS/1С до актуального релиза, не изменяя налоговые настройки задним числом.

С 1 октября

• проверить группу, ставку и дату в реестре плательщиков единого налога;
• проверить НДС-статус отдельно;
• применять новую ставку только к доходам, дата признания которых приходится на новый период;
• начать товарный учет с описания остатков, если обязанность возникла;
• контролировать годовой лимит без обнуления показателей предыдущих кварталов.

Пять ловушек, которые встречаются чаще всего

1. Подать 16 сентября и ждать перехода с 1 октября. Для добровольной смены группы это уже поздно.
2. Выбрать вторую группу только по размеру дохода. Услуги недопустимому кругу заказчиков нарушают критерии даже при малом обороте.
3. Считать, что НДС прекратится без финального расчета. Остатки с налоговым кредитом могут создать обязательства по обычной цене.
4. Зарегистрировать ПРРО после первой карточной оплаты. Касса должна быть готова к операции, а не после нарушения.
5. Перенастроить BAS задним числом. Налоговую схему изменяют с даты перехода, сохраняя историю документов и резервную копию.

Безопасный переход — это не одно заявление, а короткий проект с ответственными датами. До 15 сентября нужно юридически зафиксировать выбор, до 30 сентября — закрыть НДС- и кассовые вопросы и зафиксировать остатки, а 1 октября — подтвердить статус в реестрах и только после этого работать по новым настройкам. Такой порядок занимает несколько рабочих часов, но защищает целый квартал от исправлений, штрафов и споров о том, какая ставка должна была применяться.