Нормування витрат на гарантійний ремонт

Приклад

У статті наведено методику відображення нормованих витрат на страхування в типовій конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.2).

Згідно зі статтею 5.4.3 «Закону про прибуток» підприємство може відносити до валових витрат лише частину суми витрат на гарантійний ремонт і обслуговування. Загальна сума витрат на гарантійний ремонт, що підлягає нормуванню, визначається з доступних залишків регістру накопичення «Продажі в розрізі гарантійних строків (ПУ)» за тими періодами, для яких не закінчився гарантійний строк.

Норма витрат на гарантійний ремонт задається в регістрі відомостей «Параметри податкового обліку» у вигляді відсотка від вартості проданих товарів, за якими не закінчився гарантійний строк заміни. Наразі «Законом про прибуток» ця частина визначена у вигляді 10% (рисунок 1).

У конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» для задання відсотка від оподатковуваного прибутку за минулий рік необхідно зайти до пункту меню «Сервіс» – «Настроювання обліку» – «Параметри податкового обліку».

Рисунок 1 – Норма витрат на гарантійний ремонт і обслуговування

Приклад

Підприємство «Добро» витратило матеріалів на суму 350,00 грн. Матеріали були використані для виконання ремонту (обслуговування) проданих раніше товарів, вартість проданого товару становила 3000,00 грн.

Для нормування витрат на гарантійний ремонт і обслуговування в конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» рекомендується застосовувати таку методику.

Для нормування валових витрат на гарантійний ремонт мають бути задані гарантійні строки за допомогою документа «Установлення гарантійних строків (податковий облік)». У документі необхідно вказати номенклатурну групу та строк гарантійного обслуговування для товарів, які включено до зазначеної номенклатурної групи (рисунок 2).

Рисунок 2 – Документ «Установлення гарантійних строків»

Для відображення продажу товарів, які надалі перебувають на гарантійному обслуговуванні, необхідно сформувати документ «Реалізація товарів і послуг» (рисунок 3). На вкладці «Рахунки обліку» в документі потрібно використовувати звичайну, ненормовану, статтю валових доходів «Купівля товарів (робіт, послуг)» (рисунок 4).

Рисунок 3 – Документ «Реалізація товарів і послуг»

Рисунок 4 – Вибираємо статтю валових доходів під час продажу товарів

Документ сформує проведення за ВД, сума якого надалі братиме участь у нормуванні витрат на гарантійний ремонт і обслуговування товарів (рисунок 5).

Рисунок 5 – Відображення в податковому обліку операції продажу товарів

Для ремонту товару, що перебуває на гарантійному обслуговуванні, необхідні матеріали, купівлю яких слід відобразити документом «Надходження товарів і послуг» (рисунок 6). Під час надходження матеріалів для ремонту товару (що перебуває на гарантійному ремонті) в документі «Надходження товарів і послуг» на вкладці «Параметри взаєморозрахунків» потрібно використовувати звичайну, ненормовану, статтю валових доходів «Купівля товарів (робіт, послуг)» (рисунок 7).

Рисунок 6 – Документ «Надходження товарів і послуг»

Рисунок 7 – Вибираємо статтю валових витрат під час надходження матеріалів для ремонту товару, що перебуває на гарантійному обслуговуванні

Рисунок 8 – Відображення в податковому обліку операції оприбуткування матеріалів для ремонту товару, що перебуває на гарантійному обслуговуванні

Для виконання ремонту необхідно списати матеріали, при цьому слід зазначити, що валові витрати слід перенести зі звичайної статті на нормовану статтю. Для цього сформуємо документ «Списання товарів» (рисунок 9), на вкладці «Податковий облік» необхідно вказати ознаку «Змінити статтю валових витрат», а також статтю ВВ щодо придбання та списання (рисунок 10).

Рисунок 9 – Списання матеріалів на ремонт товару, що перебуває на гарантійному обслуговуванні

Рисунок 10 – Зміна статті ВВ зі звичайної на нормовану

Рисунок 11 – Відображення в податковому обліку зміни статті на нормування

Надання ремонту товару, що перебуває на гарантійному обслуговуванні, слід відобразити документом «Акт про надання виробничих послуг» (рисунок 12). На вкладці «Додатково» в документі потрібно використовувати звичайну, ненормовану, статтю валових витрат «Купівля товарів (робіт, послуг)» (рисунок 13).

Рисунок 12 – Документ «Акт про надання виробничих послуг»

Рисунок 13 – Вибираємо статтю валових витрат під час надання ремонтних послуг гарантійного товару

Наприкінці звітного періоду формуємо документ «Регламентні операції податкового обліку», у якому на вкладці «Нормування валових витрат» установлюємо ознаку «Витрати на гарантійний ремонт» (рисунок 14). За результатами виконання операції формуються коригувальні проведення за рахунком ВВ, які зменшують валові витрати до дозволеної Законом суми.

Рисунок 14 – Документ «Регламентні операції податкового обліку»

Як було сказано раніше, у розрахунку законодавчо допустимої суми за рахунком ВВ щодо витрат на гарантійний ремонт і обслуговування бере участь вартість проданих товарів, за якими не закінчився строк гарантійного обслуговування. У розглянутому прикладі вартість проданих товарів, за якими не закінчився строк гарантійного обслуговування, становить 3000,00 грн (рисунок 5).

Отже, допустима сума ВВ щодо витрат на передпродажні та рекламні заходи має становити 10% від суми 3000,00 грн і дорівнювати 300,00 грн.

Оскільки до коригування сума ВВ щодо витрат на гарантійний ремонт становила 350,00 грн, а має становити 300,00 грн, необхідно виконати сторнувальне проведення на 50,00 грн за статтею «Витрати на гарантійний ремонт, обслуговування» (рисунок 15).

Рисунок 15 – Коригувальні проведення, що зменшують ВВ до дозволених норм