Нормування витрат на страхування

Приклад

У статті наведено методику відображення нормованих витрат на страхування в типовій конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.2).

Згідно зі статтею 5.4.6 «Закону про прибуток» підприємство може відносити до валових витрат лише частину суми витрат на страхування. Загальна сума витрат на страхування, що підлягає нормуванню, визначається з накопичених оборотів за передбаченою для цих цілей статтею валових витрат «Витрати на страхування».

Норма витрат на страхування задається в регістрі відомостей «Параметри податкового обліку» у вигляді відсотка від валових витрат за поточний рік (наростаючим підсумком). На даний момент «Законом про прибуток» цю частину визначено у вигляді 5% (рисунок 1).

У конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» для задання відсотка від оподатковуваного прибутку за минулий рік необхідно зайти до пункту меню «Сервіс» – «Налаштування обліку» – «Параметри податкового обліку».

Рисунок 1 – Норма витрат на страхування

Приклад

Підприємство «Добро» застрахувало майбутній урожай на загальну суму 10000,00грн.

Для нормування витрат на страхування в конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» рекомендується застосовувати таку методику.

Для відображення послуг із надання страхування майбутнього врожаю необхідно сформувати документ «Надходження товарів і послуг» (рисунок 2), у якому на вкладці «Параметри взаєморозрахунків» необхідно вказати статтю валових витрат «Витрати на передпродажні та рекламні заходи» (рисунок 3).

Рисунок 2 – Оприбутковуємо послуги страхування врожаю документом «Надходження товарів і послуг»

Рисунок 3 – Вибираємо статтю валових витрат під час надходження послуг страхування врожаю

Рисунок 4 – Відображення в податковому обліку операції оприбуткування послуги страхування врожаю

Наприкінці звітного періоду формуємо документ «Регламентні операції податкового обліку», у якому на вкладці «Нормування валових витрат» установлюємо ознаку «Витрати на страхування» (рисунок 5). За результатами виконання операції формуються коригувальні проводки за рахунком ВР, які зменшують валові витрати до дозволеної Законом суми.

Рисунок 5 – Документ «Нормування валових витрат»

Розрахунок суми, до якої слід здійснювати зменшення ВР з урахуванням дозволених законодавством норм, залежить від оборотів рахунку ВР, розрахованих документом «Закриття місяця». У цьому прикладі обороти за рахунком ВР становлять 100000,00 грн. Отже, допустима сума ВР за витратами на страхування має становити 5% від суми 100000,00 грн і дорівнювати 5000,00 грн.

Оскільки до коригування сума ВР за витратами на страхування становила 10000,00грн, а має становити 5000,00грн, необхідно виконати сторнувальну проводку на 5000,00грн за статтею «Витрати на страхування» (рисунок 6).

Рисунок 6 – Коригувальні проводки, що зменшують ВР до дозволених норм