Defense City для бухгалтера: пільги, статус і точки податкового контролю
Практичний огляд правил Дефенс Сіті станом на 11 вересня 2026 року: коли починаються пільги, які декларації та коди застосовувати, чим підтвердити реінвестування прибутку й використання майна, а також як у BAS або іншій обліковій системі відокремити статусні показники від операцій, що оподатковуються за загальними правилами.. Що реально діє станом на 11 вересня 2026 року. Одна операція може мати різний податковий режим. Таблиця контролю: податок, правило, документ і ризик. Дати переходу: чотири календарі замість одного. Як налаштувати аналітику в BAS або ERP. Нова декларація з екоподатку: форма вже чинна, але III квартал ще старий. Мінімальний пакет доказів. Типові помилки, які коштують пільги. Робочий чек-лист бухгалтера
Що реально діє станом на 11 вересня 2026 року
Одна операція може мати різний податковий режим
Таблиця контролю: податок, правило, документ і ризик
Дати переходу: чотири календарі замість одного
Як налаштувати аналітику в BAS або ERP
Нова декларація з екоподатку: форма вже чинна, але III квартал ще старий
Типові помилки, які коштують пільги
Статус резидента Дефенс Сіті не перетворює підприємство на «безподаткове». Для бухгалтера це кілька різних контурів із різними датами старту: податок на прибуток, земля і нерухомість, екологічний податок, а поруч — ПДВ, зарплатні податки, трансфертне ціноутворення та контрольовані іноземні компанії, для яких діють окремі або загальні правила. Якщо позначити всі операції одним прапорцем «пільга», помилка закладається вже в аналітику, а виявляється пізніше — під час декларації, перевірки чи втрати статусу.
Практичне завдання бухгалтерії тому полягає не лише в тому, щоб мати рішення Міноборони. Потрібно щомісяця знати, чи зберігаються умови резидентства, поквартально контролювати звітність, окремо накопичувати докази цільового використання звільненого прибутку та вести пооб’єктний реєстр землі, будівель і джерел забруднення.
Що реально діє станом на 11 вересня 2026 року
Дефенс Сіті — вже не законопроєкт. Закон України № 4577-IX від 21 серпня 2025 року є чинним із 5 жовтня 2025 року. Постанова Кабінету Міністрів № 1745 від 17 грудня 2025 року, яка врегулювала реєстр, заяву на статус, методику кваліфікованого доходу, контроль реінвестування та звіт про відповідність, набрала чинності 30 грудня 2025 року. Сам режим розрахований до 1 січня 2036 року, але податкові особливості діють не пізніше року вступу України до Європейського Союзу.
Статус надає Міноборони, а юридична особа набуває його з дня прийняття рішення та внесення запису до реєстру. Податкові пільги при цьому не обов’язково починаються тієї самої дати. У серпні 2026 року ДПС винесла практику застосування спецрежиму в окремий Інформаційний лист № 3/2026. Він корисний для побудови облікового регламенту, однак має інформаційний характер і не замінює індивідуальної податкової консультації для нестандартної операції.
Для збереження статусу важлива частка кваліфікованого доходу: загальне правило — щонайменше 75%, для літакобудування — 50%. Це показник відповідності резидента, а не формула, за якою бухгалтер ділить прибуток на пільговий і оподатковуваний. За роз’ясненням ДПС, за виконання умов пільги від податку на прибуток звільняється прибуток від усіх видів діяльності резидента. Водночас окремі об’єкти — коригування за контрольованими операціями та скоригований прибуток КІК — оподатковуються за основною ставкою 18%.
Одна операція може мати різний податковий режим
Найзручніше мислити не двома кошиками «пільгове» і «звичайне», а чотирма незалежними ознаками:
- вплив на статус: кваліфікований дохід або інший дохід;
- податок на прибуток: прибуток, звільнений за пунктом 76 підрозділу 10 розділу XX ПКУ, або окремий об’єкт, що оподатковується за ставкою 18%;
- непрямі та зарплатні податки: загальні правила ПДВ, ПДФО, військового збору та ЄСВ або самостійна операційна пільга, яка має власну норму і пакет доказів;
- майновий та екологічний контур: конкретний об’єкт відповідає умовам звільнення або оподатковується у звичайному порядку.
Наприклад, придбання верстата може одночасно бути цільовим використанням звільненого прибутку, давати податковий кредит із ПДВ за загальними правилами та підтверджувати виробниче використання будівлі. Це не три різні господарські операції, але три різні ланцюжки доказів. Так само дохід від допоміжної діяльності може не бути кваліфікованим для розрахунку 75%, хоча прибуток від нього потрапить під звільнення з податку на прибуток за умови дотримання всіх вимог режиму.
Таблиця контролю: податок, правило, документ і ризик
| Податок або напрям | Правило | Підтвердний документ | Головний ризик |
|---|---|---|---|
| Податок на прибуток | Звільнення застосовується з першого числа першого місяця кварталу, наступного після подання заяви. Воно охоплює прибуток від усіх видів діяльності, якщо резидент не є одночасно резидентом Дія Сіті, не нараховує і не виплачує дивіденди приватним власникам та виконує вимоги щодо звітності за статтями 39 і 39-2 ПКУ. У декларації використовують додатки ПЗ і ПП, код пільги 11021007; окремої позначки Дефенс Сіті в полі 10 декларації з прибутку немає. | Рішення та запис у реєстрі; заява довільної форми до ДПС і квитанція про її доставлення; декларація з додатками ПЗ і ПП; рішення власників щодо дивідендів; регістр звільненого прибутку за роками. | Пільгу застосували від дати статусу, а не від наступного кварталу після заяви; виплатили дивіденди; пропустили звітність; не відокремили об’єкти, що оподатковуються за ставкою 18%. |
| Реінвестування звільненого прибутку | Суму прибутку з рядка 05 додатка ПЗ потрібно спрямувати на дозволені цілі розвитку не пізніше 31 грудня року, наступного за звітним. У розрахунку цільового використання враховується і сплачений ПДВ за придбаннями, профінансованими звільненим прибутком. | Договори, платіжні інструкції та банківські виписки, акти, накладні, документи про введення активу в експлуатацію, технічне завдання, кошторис, внутрішнє рішення про джерело фінансування. | Витрати не відповідають дозволеному напряму; передоплату повернули й не спрямували повторно; немає зв’язку між оплатою, активом і роком виникнення звільненого прибутку; залишок не використано до строку. |
| Контрольовані операції та КІК | Звільнення не скасовує трансфертне ціноутворення. Перевищення за принципом «витягнутої руки» показують окремо в рядках 06.4.1 і 06.4.2, податок — у рядку 06.4 за ставкою 18%. Скоригований прибуток КІК також оподатковується окремо за ставкою 18%. | Звіт про контрольовані операції, документація з ТЦУ, повідомлення та звітність щодо КІК, розрахунки коригувань. Для винятку щодо єдиного виробника або постачальника — докази такого статусу. | Увесь фінансовий результат автоматично віднесли до звільненого; не подали документи за статтями 39 або 39-2; визнали постачальника єдиним без достатніх доказів. |
| ПДВ | Сам статус Дефенс Сіті не створює загального звільнення від ПДВ. Податковий кредит і бюджетне відшкодування діють за загальними правилами. Операційні пільги для окремих оборонних товарів застосовують лише за їхніми власними умовами, а не через статус резидента. | Договір і специфікація, зареєстрована податкова накладна, первинні документи, платіжні документи; для окремої операційної пільги — класифікація товару, отримувач і підтвердження цільового використання, передбачені відповідною нормою. | Пільгу з податку на прибуток помилково поширили на ПДВ; не розділили оподатковувані та звільнені постачання; втратили доказ призначення товару. |
| Земельний податок | Для резидента, який не має одночасного статусу Дія Сіті, звільнення діє з місяця, наступного після надання статусу, до кінця місяця його припинення. Воно стосується визначених земель у власності або постійному користуванні, пов’язаних із виробничими об’єктами. На орендну плату за державну чи комунальну землю пільга не поширюється. Окрема заява не потрібна; у декларації зазначають код пільги 18010598. | Правовстановлюючі документи на землю; документи на розташовані об’єкти; класифікація будівель, зокрема клас 125, або інженерних споруд класу 242; виробничі регламенти та докази фактичного використання. | Земельний податок сплутали з орендною платою; пільгу заявили щодо ділянки приватного орендодавця або допоміжного об’єкта без прямого виробничого зв’язку. |
| Податок на нерухоме майно | Для резидента, який не має одночасного статусу Дія Сіті, звільнення діє з місяця, наступного після надання статусу, до кінця місяця припинення статусу. Воно поширюється лише на визначені об’єкти за умовами використання, релокації та відсутності передачі в оренду, лізинг чи позичку, крім передбаченого випадку проживання працівників. Окрема заява не потрібна; код пільги — 18010405. | Документи про право власності; класифікація об’єкта за НК 018:2023; рішення та документи щодо релокації; плани приміщень; накази про використання; договори та реєстр користувачів. | Пільгою охопили офіс, логістичний або охоронний об’єкт лише тому, що він належить резиденту; не зафіксували зміну призначення чи передачу приміщення іншій особі. |
| Екологічний податок | Для резидента, який не має одночасного статусу Дія Сіті, звільнення починається з наступного звітного кварталу після надання статусу і триває до завершення кварталу, в якому статус припинено. За III квартал 2026 року застосовується попередня форма декларації, а за IV квартал 2026 року — оновлена форма з реквізитом «резидент Дефенс Сіті» у титульній частині та додатках 1–6. | Рішення про статус і дата запису в реєстрі; інвентаризація джерел викидів, скидів, відходів та інших об’єктів; дозволи або інтегровані довкіллєві дозволи; розрахунки за кожним об’єктом; подана декларація потрібної редакції. | Звільнення застосували в кварталі отримання статусу; обрали не ту редакцію форми; не заповнили ознаку резидента або реквізити дозволу; після втрати статусу не уточнили зобов’язання. |
| ПДФО, військовий збір та ЄСВ | Спеціальної зарплатної пільги для резидента Дефенс Сіті немає. Для звичайної зарплати у 2026 році діють загальні ставки: ПДФО 18%, військовий збір 5%, базова ставка ЄСВ для роботодавця 22% з урахуванням спеціальних правил для окремих категорій працівників. | Кадрові накази, табелі, розрахунково-платіжні відомості, об’єднана звітність, платіжні інструкції, повідомлення про прийняття працівників. | Статус підприємства безпідставно поширили на доходи працівників; зарплатні борги створили ризик невідповідності критеріям резидента. |
Дати переходу: чотири календарі замість одного
Після отримання рішення про статус бухгалтеру варто скласти коротку «карту дат». Вона має бути окремим внутрішнім документом, а не приміткою в листуванні:
- Дата статусу — день рішення Міноборони та внесення запису до реєстру.
- Податок на прибуток — перший день першого місяця кварталу, що настає після подання заяви до ДПС. Заява подається довільно, один раз за період резидентства. Якщо протягом 10 робочих днів немає відмови, вона вважається прийнятою.
- Земля і нерухомість — перше число місяця, наступного за місяцем набуття статусу.
- Екологічний податок — початок наступного податкового кварталу після набуття статусу.
Різними є й наслідки втрати статусу. Для податку на прибуток право на звільнення втрачається від першого дня звітного періоду, в якому виникла невідповідність; уточнюючу декларацію потрібно подати протягом 30 календарних днів, нарахувавши податок і пеню. Для землі та нерухомості уточнення подають до 20 числа наступного місяця після втрати статусу. Для екоподатку строк уточнення — 30 календарних днів після рішення про втрату статусу. За цими донарахуваннями закон прямо посилює ризик: звичайні строки давності зі статті 102 ПКУ не застосовуються.
Як налаштувати аналітику в BAS або ERP
Пільговий режим краще не «зашивати» в один рахунок або одну константу. Мінімальна модель аналітики має дозволяти відтворити не лише суму декларації, а й причину її появи. Для кожної суттєвої операції корисні такі виміри:
- напрям діяльності та ознака кваліфікованого доходу;
- податковий режим із податку на прибуток: звільнений результат, ТЦУ, КІК, загальний режим до початку або після припинення пільги;
- рік формування звільненого прибутку та джерело фінансування витрати;
- дозволений напрям реінвестування;
- об’єкт основних засобів, земельна ділянка, будівля, джерело забруднення;
- характер використання об’єкта: безпосереднє виробництво, невід’ємні НДДКР або випробування, допоміжна діяльність, релокація, оренда чи проживання працівників;
- редакція податкової форми та дата початку конкретної пільги.
Важлива межа проходить між безпосереднім виробництвом і допоміжною діяльністю. За підходом ДПС, енергозабезпечення, охорона та логістика самі по собі не є виробництвом оборонних товарів. Натомість НДДКР і випробування можуть бути частиною виробничого процесу, якщо безпосередньо пов’язані з товаром і потрібні для доведення його до придатного стану та приймання замовником. Отже, назви підрозділу недостатньо: потрібні договори, технічні завдання, маршрути виробництва й акти, що показують функцію конкретного об’єкта.
Регістр реінвестування
Для кожного звітного року відкрийте окремий регістр. На початку стоїть сума рядка 05 додатка ПЗ, далі — платежі та отримані активи з посиланням на договір, дозволений напрям, суму з ПДВ, дату визнання цільового використання й залишок до освоєння. Передоплата може підтверджувати використання коштів, але якщо її повернули, сума знову стає невикористаною до повторного документально підтвердженого спрямування.
Не обмежуйте контроль рахунком 15 або списком основних засобів. Дозволені напрями ширші: матеріально-технічна база, створення і модернізація основних засобів, виробничі та технологічні споруди, нові технології, права інтелектуальної власності для оборонного контракту, дослідження і нові зразки, а за окремих умов — корпоративні права підприємств ОПК. Виплата дивідендів приватним власникам або витрати поза встановленими напрямами є нецільовим використанням.
Нова декларація з екоподатку: форма вже чинна, але III квартал ще старий
Наказ Мінфіну № 300 від 8 червня 2026 року, зареєстрований у Мін’юсті 24 червня 2026 року за № 911/46305, офіційно оприлюднено 10 липня. Він змінив декларацію, затверджену наказом № 715: у титульній частині та кожному з додатків 1–6 з’явився реквізит «резидент Дефенс Сіті», а в додатках — дані про дозвільні або інтегровані довкіллєві документи.
Проте для звітності діє пункт 46.6 ПКУ: форма, оприлюднена всередині кварталу, застосовується з наступного звітного періоду. Тому за III квартал 2026 року подається стара форма, за IV квартал — нова. Уточнення минулих періодів за новою формою почнуть подавати з 1 січня 2027 року. Для бухгалтера це означає, що оновити шаблон у програмі вже треба, але перемикати ним звіт за III квартал — зарано.
Навіть за звільнення від сплати не варто припиняти облік джерел забруднення. Дані дозволів, строки їх дії, місця розміщення відходів і фактичні показники потрібні, щоб пояснити декларацію, відновити загальний режим у разі втрати статусу та уникнути ситуації, коли пільговий квартал визначили неправильно.
Мінімальний пакет доказів
До першої декларації сформуйте єдину контрольну папку — електронну або паперову — з розділами за видами податків. У ній мають бути:
- рішення Міноборони, підтвердження запису в реєстрі та календар дат початку пільг;
- заява до ДПС про звільнення від податку на прибуток, квитанція про доставлення та контроль 10 робочих днів;
- розрахунок частки кваліфікованого доходу за методикою, включно з правилами для пов’язаних НДДКР і випробувань;
- декларація з податку на прибуток, таблиці 1 і 2 додатка ПЗ, додаток ПП із кодом 11021007 та окремі розрахунки ТЦУ і КІК;
- регістр реінвестування за кожним роком, первинні документи та зв’язок між платежем, активом і дозволеною метою;
- пооб’єктний список землі й нерухомості з правом власності або постійного користування, кодом класифікації, функцією, статусом оренди та датами релокації;
- реєстр екологічних об’єктів і дозволів, а також контроль редакції декларації;
- докази своєчасного подання звітів із ТЦУ та КІК;
- витяг із системи ДПС про стан розрахунків із бюджетами та ЄСВ.
Останній пункт важливий не лише для податкової дисципліни. Резидент не повинен мати сукупний податковий борг і борг з ЄСВ понад 10 мінімальних зарплат, установлених на 1 січня поточного року. У 2026 році мінімальна зарплата становить 8647 грн, тому контрольний поріг дорівнює 86 470 грн. Витяг можна запросити в Електронному кабінеті формою J1300207. Перевіряти його доцільно регулярно, а не лише перед звітом про відповідність.
Типові помилки, які коштують пільги
Почати звільнення занадто рано
Дата статусу, дата подання заяви й дата першого пільгового кварталу з податку на прибуток — не одне й те саме. Те саме стосується майнових податків та екоподатку. Автоматичний прапорець у картці організації не замінює календар переходу.
Поділити прибуток за часткою 75%
Частка кваліфікованого доходу потрібна для статусу. Вона не означає, що 75% прибутку звільнено, а 25% оподатковується. За виконання умов звільнення воно охоплює прибуток від усіх видів діяльності, але не окремі об’єкти ТЦУ та КІК.
Перенести статусну пільгу на ПДВ або зарплату
ПДВ аналізують за конкретною операцією, товаром і отримувачем. Зарплата працівників оподатковується за загальними правилами. Для бухгалтера це принципова дисципліна: кожна пільга повинна мати власну норму, а не лише посилання на статус підприємства.
Вважати все майно резидента пільговим
Для землі й нерухомості потрібен пооб’єктний тест. Право, клас, фактичне використання, зв’язок із виробництвом, релокація та передача третім особам перевіряються окремо. Допоміжний офіс або логістичний склад не стає пільговим автоматично.
Зберігати лише платіжку
Платіж підтверджує рух коштів, але не завжди ціль. Податкова логіка має читатися як ланцюжок: рішення — договір — технічна мета — оплата — первинний документ — введення або використання — відображення в регістрі. Чим дорожчий актив, тим важливіша ця сукупність.
Робочий чек-лист бухгалтера
- Зафіксуйте чотири дати старту: статус, прибуток, майнові податки, екоподаток.
- Створіть окремі аналітики для кваліфікованого доходу, реінвестування, ТЦУ/КІК та об’єктних пільг.
- Щомісяця звіряйте статус, борг, дивідендні рішення та частку кваліфікованого доходу.
- Щокварталу зіставляйте декларацію з регістром реінвестування і календарем пільг.
- До закриття року складіть прогноз використання звільненого прибутку до 31 грудня наступного року.
- Перевірте, що за III квартал 2026 року екодекларація готується за старою формою, а шаблон нової форми готовий для IV кварталу.
- Окремо протестуйте кожну земельну ділянку, будівлю та екологічний об’єкт; не робіть висновок лише за назвою підрозділу.
- Підготуйте сценарій втрати статусу: строки уточнень, відповідальних осіб, джерело даних для ретроспективного перерахунку.
Новий режим потребує не стільки нових проводок, скільки точної аналітики та дисципліни доказів. Команді, якій бракує впевненості у зв’язку між первинними документами, податковою звітністю й налаштуваннями BAS, можуть бути корисними практичні бухгалтерські курси. Але для самого підприємства основою залишається власний регламент: хто визначає кваліфікований дохід, хто підтверджує виробниче призначення майна, хто контролює реінвестування і хто в день зміни статусу запускає перерахунок.
Головний висновок простий: Дефенс Сіті — це не одна пільга, а система контрольних дат, об’єктів і документів. Коли бухгалтерія розділяє ці контури ще на рівні довідників і первинки, декларація стає результатом обліку. Якщо ж розділення починається лише під час звітування, статус із переваги перетворюється на джерело ретроспективних донарахувань.
