Навчання за рахунок роботодавця: як уникнути податкових ризиків?

Умови неоподаткування ПДФО та військовим збором

Підвищення кваліфікації та перепідготовка

Облік і звітність

 

У сучасних умовах українські роботодавці дедалі частіше інвестують у навчання та підвищення кваліфікації своїх працівників. Однак такі інвестиції можуть спричинити певні податкові зобов'язання. Розглянемо, як уникнути податкових ризиків під час оплати навчання працівників за рахунок коштів підприємства.

Умови неоподаткування ПДФО та військовим збором

Згідно з підпунктом 165.1.21 Податкового кодексу України (ПКУ), суми, сплачені юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, підготовку або перепідготовку платника податку, не включаються до оподатковуваного доходу за дотримання таких умов:

1. Оплата на користь вітчизняних навчальних закладів<>: заклад має бути зареєстрований в Україні та мати відповідну ліцензію на освітню діяльність. 2. Обмеження за сумою<>: сума оплати не повинна перевищувати трикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року, за кожен повний або неповний місяць навчання. Наприклад, у 2025 році мінімальна зарплата становить 8 000 грн, відповідно, ліміт становить 24 000 грн на місяць.

Якщо ці умови виконано, суми оплати навчання не оподатковуються податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовим збором. В іншому разі сума перевищення вважається додатковим благом і підлягає оподаткуванню за ставкою 18% ПДФО та 1,5% військового збору.

Підвищення кваліфікації та перепідготовка

Витрати роботодавця на підвищення кваліфікації або перепідготовку працівників також можуть не оподатковуватися. Згідно з підпунктом 165.1.37 ПКУ, такі витрати не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу працівника, якщо вони здійснюються відповідно до закону. Це означає, що якщо підвищення кваліфікації передбачено законодавством або внутрішніми нормативними актами підприємства, такі витрати не оподатковуються ПДФО та військовим збором.

Облік і звітність

Для правильного обліку та мінімізації податкових ризиків рекомендується:

- Документальне оформлення<>: укладати договори з навчальними закладами, у яких чітко зазначені суми, строки та умови навчання. - Дотримання лімітів<>: контролювати суми оплати, щоб вони не перевищували встановлені законодавством обмеження. - Відображення у звітності<>: неоподатковувані суми оплати навчання відображати в податковому розрахунку за формою № 1ДФ з відповідною ознакою доходу.

Таким чином, за дотримання зазначених умов і уважного підходу до оформлення документів роботодавці можуть інвестувати в навчання своїх працівників без додаткових податкових зобов'язань.