Оплата навчання бухгалтера за рахунок фірми: податкові та бухгалтерські аспекти
Стаття розглядає особливості оподаткування та бухгалтерського обліку при оплаті навчання бухгалтера за рахунок підприємства в Україні.Податкові аспекти оплати навчання. Бухгалтерський облік і звітність. Додаткові можливості для працівників
Податкові аспекти оплати навчання
Бухгалтерський облік і звітність
Додаткові можливості для працівників
У сучасних умовах постійного оновлення знань і навичок навчання працівників, зокрема бухгалтерів, стає невід'ємною частиною успішного ведення бізнесу. Однак при оплаті навчання за рахунок підприємства необхідно враховувати певні податкові та бухгалтерські нюанси, щоб уникнути можливих ризиків і забезпечити коректний облік витрат.
Податкові аспекти оплати навчання
Згідно з пунктом 165.1.21 Податкового кодексу України (ПКУ), суми, сплачені юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих і професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, підготовку або перепідготовку платника податку, не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу за дотримання таких умов:
1. Оплата здійснюється на користь вітчизняного вищого або професійно-технічного навчального закладу.
2. Сума оплати за кожен повний або неповний місяць навчання не перевищує трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року. Наприклад, у 2025 році мінімальна зарплата становить 8 000 грн, отже, неоподатковуваний ліміт становить 24 000 грн на місяць.
Якщо зазначені умови виконуються, сума оплати навчання не оподатковується податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовим збором. В іншому разі сума перевищення підлягає оподаткуванню за ставкою 18% для ПДФО та 1,5% для військового збору. При цьому для ПДФО застосовується натуральний коефіцієнт 1,219512, що збільшує базу оподаткування.
Бухгалтерський облік і звітність
Витрати на навчання працівників, що відповідають вищезазначеним умовам, включаються до складу витрат підприємства та відображаються в бухгалтерському обліку як витрати на навчання персоналу. У податковому розрахунку за формою № 1ДФ неоподатковувана сума оплати за навчання відображається з ознакою доходу «145», а сума перевищення, що оподатковується, — з ознакою доходу «126».
Важливо зазначити, що якщо підприємство компенсує витрати на навчання безпосередньо працівнику, існує ризик того, що податкові органи можуть наполягати на сплаті єдиного соціального внеску (ЄСВ), розглядаючи таку компенсацію як виплату соціального характеру. Тому рекомендується здійснювати оплату навчання безпосередньо навчальному закладу.
Додаткові можливості для працівників
Працівники, які самостійно оплачують своє навчання, мають право на податкову знижку. Це дає змогу повернути частину сплаченого ПДФО у розмірі 18% від суми витрат на навчання, але не більше суми сплаченого податку за відповідний рік. Для отримання податкової знижки необхідно подати податкову декларацію та надати підтвердні документи до податкового органу до кінця року, наступного за звітним.
Таким чином, оплата навчання бухгалтера за рахунок підприємства за дотримання встановлених законодавством умов дає змогу не лише підвищити кваліфікацію працівника, а й оптимізувати податкові зобов'язання компанії. Важливо ретельно стежити за дотриманням усіх вимог ПКУ та коректно відображати відповідні операції в бухгалтерському обліку і звітності.
