Як поетапно скласти зведений бухгалтерський баланс?

Зведений баланс (також уживаються терміни «консолідований», «складний») призначений для підприємства, що має відділення, філії та дочірні організації. Консолідований баланс об'єднує бухгалтерський баланс головного підприємства та баланси дочірніх організацій.

Дані балансу дочірніх і залежних організацій вносяться до консолідованого бухгалтерського балансу, якщо головна компанія володіє більшою частиною акцій або статутного капіталу та має можливість ухвалювати остаточні рішення в цих організаціях.

Консолідований баланс бухгалтери складають за такою самою схемою, як і звичайний баланс, але з деякими відмінностями. До консолідованого балансу вноситься лише та інформація, яка присутня у вихідних балансах. Дані, подані в однакових статтях, підсумовуються.

Створення зведеного балансу — це обов'язок головної компанії. Він подається щокварталу або щороку. Показники зведеного балансу подаються та аналізуються на зборах акціонерів або засновників.

Можна виділити чотири етапи формування зведеного бухгалтерського балансу.

Як головна, так і дочірня компанії на першому етапі подають свої баланси за звітний період (на визначену дату). Необхідно, щоб усі баланси були складені в межах однієї облікової політики. Якщо цей пункт неможливо виконати, тоді це зазначається в примітках до консолідованого балансу.

На другому етапі бухгалтер аналізує отримані дані. Він визначає, які показники вихідних балансів не вносяться до зведеного балансу. Такими показниками можуть бути статті, за якими відсутні показники, наприклад:

• внесок головної компанії в дочірні, тобто фінансові інвестиції та частка головної компанії;
• операції між організаціями, баланси яких консолідуються (до цього належать кредит, дебіторська заборгованість, продаж основних засобів, матеріалів тощо);
• статутні капітали дочірніх підприємств, що належать головній організації.

Ця процедура необхідна для того, щоб отримати коректну інформацію в консолідованому балансі.

На третьому етапі бухгалтер починає формувати новий об'єднаний баланс. На вході він містить кілька балансів, які потрібно певним чином об'єднати. Це робиться шляхом додавання показників, зазначених у відповідних статтях балансів. Потім виключається інформація, зазначена на першому етапі.

На третьому етапі до консолідованого балансу необхідно включити додаткові статті.

У ситуації, коли головній компанії належить певна частина статутного капіталу дочірньої, до зведеного балансу вноситься нова стаття «Частка меншості». Це необхідно для того, щоб не виник прорахунок у сенсі статутного капіталу.

Окремим пунктом зазначається «курсова різниця». Якщо одна з компаній перебуває за кордоном, то під час розрахунків і переведення значень показників у гривню виникає курсова різниця, яка вноситься до балансу.

Після складання зведеного балансу бухгалтеру необхідно додати такі примітки:

• перелік дочірніх підприємств, їхня назва, реєстрація, частка в статутному капіталі;
• інформацію про показники, які не включалися до балансу;
• зазначається інформація про статті, складені за допомогою різної облікової частки;
• політика, акції або статутний капітал головної організації, якщо значення відрізняється від частки участі.

Отже, після третього етапу формується остаточний зведений баланс.

Четвертим етапом є подання зведеного балансу на зборах акціонерів або засновників. Зведений баланс призначений для того, щоб на цих зборах показати власникам фінансовий стан усієї групи підприємств.

На мою думку, викладеної вище інформації буде достатньо, щоб поетапно коректно скласти зведений баланс.

Вязелєва Крістіна