1С:Предприятие 8.2 /
Управление производственным предприятием для Украины /
Отчетность, рекламентированная отчетность

Оглавление

Классификация затрат начиная с 01.01.2012 в связи с изменением формы Декларации по прибыли

Сдача Декларации за период 2-4-й кв. 2011 г.

Изменения в новой форме Декларации

Указание статей Декларации в статьях затрат начиная с 01.01.2012 г.

Себестоимость реализации

Производственные затраты

Административные затраты

Затраты на сбыт

Прочие затраты

 

Сдача Декларации за период 2-4-й кв. 2011 г.

Приказ Минфина от 28.09.11 № 1213 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства» был опубликован и вступил в действие в 4-м кв. 2011 г.

В соответствии с п. 46.6 НКУ, Декларация по форме, утвержденной этим приказом, в первый раз сдается за период, следующий за периодом опубликования, т.е. за 1-й кв. 2012 г. За период 2-4-й кв. 2011 г. Декларация сдается по старой форме, утвержденной Приказом ГНАУ от 28.02.11 № 114.

Также следует отметить, что новая форма позволяет выбрать один из налоговых периодов «І квартал», «Півріччя», «Три квартали», «Рік». Период «II – IV квартали» формой не предусмотрен. Таким образом, Декларация за период 2-4-й кв. 2011 г. по новой форме сдана быть не может.

Аналогичная информация есть и Единой базе налоговых знаний, в разделе 130.30.03: «декларація за другий - четвертий квартали 2011 року в строк до 09.02.12 подається за формою, встановленою наказом ДПА України від 28.02.11 N 114».

Изменения в новой форме Декларации

Новая форма Декларации не содержит новых показателей, не заполнявшихся в предыдущей форме Декларации. Наоборот, состав приложений и показателей формы существенно сокращен.

Основные изменения, касающиеся разделов учета, автоматизированных в конфигурациях 1С:

1. Исключена строка «06.1 Загальновиробничі витрати» тела Декларации. Необходимости в этой строке нет, т.к. общепроизводственные затраты вместе с прямыми производственными включаются в себестоимость продукции и в строку «05.1 Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)».
2. Исключены Приложения СВ, ЗВ, АВ, ВЗ. Себестоимость реализации, суммы административных затрат и затрат на сбыт указываются в строках 05.1, 06.1, 06.2 Декларации и не расшифровываются.
3. В таблице 1 Приложения АМ указываются только три показателя (не считая амортизации затрат на добычу полезных ископаемых): сумма амортизации ОС и других необоротных активов; НМА; временной разницы. Исключена расшифровка сумм амортизации по налоговым группам ОС и НМА, а также по приложениям к Декларации.
4. Исключена таблица 2 Приложения АМ.
5. В таблице 2 (бывшей таблице 3) Приложения АМ указывается только общая сумма ремонта и улучшения в пределах норм; исключена расшифровка суммы по приложениям к Декларации.
6. Исключена статья «06.5.28 Амортизація необоротних активів, переданих в оперативну оренду» Приложения ІВ
7. Исключено требование относить амортизацию необоротных активов в Приложении ІВ только в строку «06.5.28 Амортизація необоротних активів, переданих в оперативну оренду», затраты на ремонт и улучшение – только в строку «06.5.39 Сума витрат на поліпшення й ремонт необоротних активів, переданих в оперативну оренду». Теперь прочие операционные затраты на амортизацию, ремонт и улучшение необоротных активов могут быть отнесены в любую строку Приложения ІВ. На практике эти затраты могут относиться на строки «06.4. 8 Витрати на утримання і експлуатацію фондів приридоохранного призначення…», «06.4.19 Витрати по операціях оренди/лізингу», «06.4.36 Витрати на інформаційне забезпечення господарської діяльності…»
8. Не требуется расшифровка в произвольной форме к строкам «03.27 Інші доходи» Приложения ІД и «06.4.39 Інші витрати господарської діяльності» Приложения ІВ.

Указание статей Декларации в статьях затрат начиная с 01.01.2012 г.

Прежде всего, нужно понимать, что состав и структура затрат, заполняемых в Декларации и приложениях к ней, не изменились.

Отдельные строки и приложения к Декларации исключены. Это значит, что классификация стала менее подробной. У многих из оставшихся строк изменены номера (чтобы нумерация показателей осталась сплошной). От этого их названия и суть не изменились.

Для заполнения Декларации более не требуется подробная классификация производственных, административных затрат и затрат на сбыт. Однако, классификация, приведенная в Приложениях СВ, ЗВ, АВ и ВЗ, взята из ст. 138 НКУ и из П(С)БУ 16. Рекомендуется продолжать классифицировать затраты таким образом, прежде всего для целей бухгалтерского учета.

Таким образом, рекомендуется в 2012 г. использовать тот же классификатор статей затрат, который использовался в 2011 г. Нет необходимости изменять его в связи с изменением формы Декларации.

В то же время, если классификация некоторых затрат вызывает затруднения и такая классификация новой формой Декларации не требуется, определенные статьи затрат можно укрупнить.

Далее в инструкции приводятся названия и номера Статьей декларации, которые нужно указывать в определенных случаях, из справочника « Статьи налоговых деклараций ». В настоящее время статьи пронумерованы в соответствии со «старой» формой Декларации. Их нумерация будет изменяться после завершения сроков сдачи Декларации за 2-4-й кв. 2011 г. Ничего, кроме номеров, в этих статьях Декларации изменяться не будет.

Эти статьи Декларации нужно использовать при регистрации затрат в документах за 2012 г.

Себестоимость реализации

Себестоимость реализации списывается по статьям «Собівартість реалізованих покупних запасів» и «Собівартість реалізованої продукції, робіт, послуг власного виробництва». Разделение себестоимости покупных запасов и запасов собственного производства была нужна для заполнения Приложения СВ. После исключения Приложения СВ из Декларации, для реализации товаров, продукции, работ, услуг можно использовать любую из этих статей.

В то же время, нужно помнить, что статьи «06.5.25 Перерахунок витрат у випадку зміни суми компенсації товарів (робіт, послуг)» и «06.5.26 Перерахунок витрат при визнанні договору недійсним» Приложения ІВ в новой Декларации оставлены. Поэтому возврат товаров от покупателя нужно отражать именно по этим статьям и нельзя отражать по статьям «Собівартість реалізованих покупних запасів», «Собівартість реалізованої продукції, робіт, послуг власного виробництва».

Производственные затраты

Прямые производственные и общепроизводственные затраты не признаются в НУ в момент их регистрации. Они включаются в себестоимость реализованной продукции и отражаются в строке «05.1 Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)».

Привязка статей производственных затрат к статьям Декларации была нужна для заполнения Приложения СВ. После исключения Приложения СВ, классификация производственных затрат никак не отражается на заполнении Декларации. Производственные затраты можно отражать по любым статьям Декларации. Можно использовать статьи производственных затрат, для которых статья Декларации не указана.

Исключение составляют статьи затрат, по которым отражаются амортизация и улучшение производственного оборудования и необоротных активов общепроизводственного назначения. Для этих статей затрат обязательна привязка к статьям Декларации «Прямі виробничі витрати: амортизація ОЗ виробничого устаткування», «Прямі виробничі витрати: амортизація нематеріальних активів виробничого призначення», «06.1.2 Амортизація ОЗ загальновиробничого призначення», «06.1.3 Амортизація нематеріальних активів загальновиробничого призначення», «06.1.5.2 Поліпшення й ремонт ОЗ загальновиробничого призначення». Выбор статьи Декларации необходим, чтобы:

• затрата была включена в соответствующий показатель Приложения АМ. Для этого нужно по-разному классифицировать (привязать разные статьи) амортизацию ОС и других необоротных активов; амортизацию НМА; ремонт и улучшение ОС.
• затрата не была включена в строки 06.1 – 06.4 Декларации. Для этого указать, что затраты являются или прямыми производственными или общепроизводственными. Точная классификация затрат (прямые производственные или общепроизводственные) не важна; важно, чтобы не было указано, что это затраты административные, прочие операционные или затраты на сбыт. Так, для затрат на ремонт и улучшение можно указывать статью «06.1.5.2 Поліпшення й ремонт ОЗ загальновиробничого призначення», даже если они учитываются на 23-м счете.

Административные затраты

Все затраты, классифицированные как административные, попадают в строку «06.1 Админістративні витрати» новой Декларации. Более подробно они не расшифровываются, т.к. Приложение АВ исключено.

Для отражения административных затрат нужно использовать статьи Декларации из группы «06.2 Адміністративні витрати -->». Если определенные затраты сложно классифицировать (например, определить, это общие корпоративные затраты или затраты на содержание аппарата), можно:

• указывать любую статью Декларации из группы
• указывать в качестве статьи саму группу «06.2 Адміністративні витрати -->»

Исключение составляют статьи затрат, по которым отражаются амортизация и улучшение необоротных активов общехозяйственного (административного) назначения. Для этих статей затрат обязательна привязка к статьям Декларации «06.2.3.1 Амортизація ОЗ загальногосподарського використання», «06.2.6 Амортизація нематеріальних активів загальногосподарського використання», «06.2.3.2 Поліпшення й ремонт ОЗ загальногосподарського використання».

Затраты на сбыт

Ситуация аналогична начислению административных затрат.

Все затраты попадают в строку «06.2 Витрати на збут» новой Декларации и не расшифровываются, т.к. Приложение ВЗ исключено.

Затраты могут быть отражены по любой статье из группы «06.3 Витрати на збут -->» либо самой этой группе.

При отражении затрат на амортизацию и улучшение необоротных активов обязательно указываются статьи «06.3.9.1 Амортизація ОЗ, зв'язаних зі збутом продукції, виконанням робіт, наданням послуг», «06.3.10 Амортизація нематеріальних активів, зв'язаних зі збутом продукції, виконанням робіт, наданням послуг», «06.3.9.2 Поліпшення й ремонт ОЗ, зв'язаних зі збутом продукції, виконанням робіт, наданням послуг».

Кроме того, обязательно должны быть указаны статьи Декларации:

• «Вартість торговельних патентів» при начислении затрат, связанных с приобретением торговых патентов. Указание статьи обязательно для заполнения Приложения ТП.
• «06.3. 7.1. Витрати, понесені у зв'язку із придбанням у нерезидента послуг (робіт) з маркетингу, реклами в обсязі, що не перевищує 4 % виручки за рік, що передує звітному» при начислении затрат по маркетингу и рекламе, приобретенных у нерезидентов. Указание статьи обязательно для автоматического нормирования затрат документом « Нормирование расходов по налогу на прибыль».

Прочие затраты

Состав статей Приложения ІВ практически не изменился. При отражении прочих затрат нужно использовать те же статьи Декларации, что и в 2011 г.

Амортизацию ОС, переданных в оперативную аренду, можно продолжать отражать по статье «06.5.28 Амортизація необоротних активів, переданих в оперативну оренду». В таком случае при заполнении новой Декларации амортизация будет включена в строку «06.4.39 Інші витрати господарської діяльності».

В настоящее время в конфигурациях не предусмотрены статьи Декларации, по которым можно отражать амортизацию, ремонт и улучшение необоротных активов с включением их в Приложением АМ и в строки «06.4. 8 Витрати на утримання і експлуатацію фондів приридоохранного призначення…», «06.4.19 Витрати по операціях оренди/лізингу», «06.4.36 Витрати на інформаційне забезпечення господарської діяльності…» Приложения IВ. Если необходимо отразить такие затраты, рекомендуется

• создать для них новые статьи затрат
• пока не привязывать к ним статьи Декларации.

Статьи Декларации можно будет привязать к этим статьям затрат перед заполнением Декларации за 1-й кв. 2012 г. При этом не потребуется заново начислять амортизацию и перепроводить документы « Модернизация и ремонт ОС».

Нас находят: статьи затрат по структуре декларации по прибыли, административные затраты в декларации по прибыли, строка 06 4 39 декларация по прибыли, статья затрат 1321 в декларации на прибыль, отражение амортизации ос сданных в аренду в декларации по прибыли, что можно отнести в строку 06 4 39 приложения ІВ декларации о прибыли, статья затрат декларации о прибыли ремонт ос 23 сче, стаття затрат в декларації про прибуток для амортизації, отражение амортизации в декларации по прибыли, какие затрати отражаются в додатке ІВ до декларации по прибіли за2013