Меню


Курсы СтимулСправочникПолезные материалы1С:Предприятие 8.2Учет в бюджетных учрежденияхКомплексный учет для бюджет…

1С:Предприятие 8.2 /
Учет в бюджетных учреждениях /
Комплексный учет для бюджетных учреждений Украины

Порядок применения минимальной заработной платы при расчете ЕСВ на ФОТ

Общие положения

ПРИМЕР 1

ПРИМЕР 2

ПРИМЕР 3

ПРИМЕР 4

ПРИМЕР 5

ПРИМЕР 6

ПРИМЕР 7

 

В статье описан механизм расчета единого социального взноса на фонд оплаты труда, реализованный в типовой конфигурации « Управление торговым предприятием для Украины », редакция 1.2. в связи с вступлением в действие Закона № 77-VIII от 28.12.2014 г.

Общие положения

1. Расчет ЕСВ на ФОТ осуществляется с учетом следующих требований:

База взноса не может быть меньше минимальной заработной платы (на 01.01.2015 г. - 1218 грн.) (пример 1). На 01.01.2016 г. – 1378 грн.

Ограничение не применяется для:

2. В соответствии с письмом ГФС Украины от 14.02.2015 г. №4979/7/99-99-17-03-01-17 для работника (по основному месту работы), у которого начало и окончание больничного приходятся на разные месяцы, единый взнос в месяце начала больничного, начисляется за фактически отработанное время , поскольку общая сумма дохода еще не известна. Если после распределения больничного общий доход за месяц не превышает минимальную заработную плату, то сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы (на 01.01.2015 г. - 1218 грн.), и ставки единого взноса, установленной для соответствующей категории плательщика (пример 6).

3. В соответствии с письмом ГФС Украины от 11.03.2015 г. N 5084/6/99-99-17-03-03-15 минимальная база ЕСВ на ФОТ не применяется для отпусков будущих периодов. Т.е. если работнику (по основному месту работы) отпуск, приходящийся на будущий месяц, начисляется не за полный месяц и после отпуска работнику начислена заработная плата, то в текущем месяце (в котором начислена оплата отпуска за будущий период) единый взнос начисляется на сумму фактической оплаты отпуска за будущий период, поскольку общая сумма дохода еще не известна. При этом, если по итогам отчетного будущего месяца (суммы оплаты отпуска относятся к тому месяцу, за который они начислены) общий доход за месяц не превышает минимальный размер заработной платы, возникает необходимость доначислить единый взнос исходя из минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход) (пример 7).

ПРИМЕР 1

Работники предприятия Андриевский М. П. и Голуб А. П. приняты на основное место работы с окладом согласно штатному расписанию. За июнь 2015 г. Андриевскому М. П. начислены заработная плата в сумме 1000 грн. и больничные 1000 грн., а Голуб А. П. – 1000 грн. заработная плата и 100 грн. больничные. Необходимо рассчитать взносы работникам за июнь 2015 г.

Начисление больничных отражается документами « Начисление по больничному листу » по сотрудникам Андриевскому М. П. (Рис. 1) и Голуб А. П. (Рис. 2).

Порядок отражения больничных за счет ФСС описан в статье «Оплата начислений за счет Фонда социального страхования (ФСС)».

Начисление по больничному листу: Проведен _ П X Действия 1 Ц Й-Г Перейти- ч?у Заполнить и рассчитать все Е Номер: ДО000000005 от: 23.06.201510:00:00 В Организация: Добро . ..а Ответственный: Админенко Виктор Сергеевич . ..а Серия б/л: ] Номер б/л: Работник
Рисунок 1 – документ «Начисление по больничному листу» по Андриевскому М. П.
? Начисление по больничному листу: Проведен _ П X Действия Щ 1 [ ? I Ц ? ' Перейти-' 2 Заполнить и рассчитать все ' 1? Номер: ДО000000006 от: 23.06.201510:00:00 Ш Организация: Добро Ответственный: Админенко Виктор Сергеевич Серия б/л: ] Номер б/л: Работник
Рисунок 2 – документ «Начисление по больничному листу» по Голуб А. П.

Начисление заработной платы сотрудникам отражается документом « Начисление зарплаты работникам организаций». Расчет взносов на фонд оплаты труда производится на закладке «Взносы ФОТ» (Рис. 3), где в колонке «База» отражается сумма всех начислений сотрудников за текущий период, а в колонке «База (с ограничением)» – сумма, с которой производиться расчет взносов. В колонке «в т.ч. донач. до мин.» отражается разница между суммой минимальной заработной платы и суммой начислений, если она меньше минимальной зарплаты. Сумма в колонке «База с ограничением» рассчитывается с учетом значения «База вычет».

Сумма начислений сотрудника Андриевского М. П. составляет: 1000 грн. (оклад) и 1000 грн. (больничные). Несмотря на то, что каждая из баз меньше суммы минимальной заработной платы, общая их сумма превышает ее размер (2000 грн. > 1218 грн.), поэтому и расчет будет выполнен в обычном порядке.

Сумма начислений сотрудника Голуб А. П. составляет: 1000 грн. (оклад) и 100 грн. (больничные). Общая их сумма меньше суммы минимальной заработной платы на 118 грн. (1100 грн. < 1218 грн.), поэтому база взносов должна составить 1218 грн. (см. п. 1 раздела « Общие положения »).

Важно помнить, что для определения базы, с которой взимаются взносы, выплаты учитываются в такой последовательности : заработная плата, оплата по ГПХ, больничные.

По примеру, база взносов определяется в следующем порядке:

Итого, база для начисления ЕСВ состоит из 1118 грн. (оклад) и 100 грн. (больничные).

? Начисление зарплаты работникам организаций: Проведен _? X Действия ' I Перейти-' ч?у Очистить Заполнить и рассчитать все Заполнить ' Рассчитать-' s - Дт ПГ Кт ш Номер: Д0000000013 от: 30.08.2015 1 0:00:00 Отразить в: упр. учете ' per л. учете 1 USD =5 гр
Рисунок 3 – расчет базы взносов менее минимальной заработной платы сотрудников, принятых на основное место работы

ПРИМЕР 2

Работник предприятия Винник О. О. принят как внешний совместитель. Работник предприятия Василенко О. С. работает по договору гражданско-правового характера. За апрель 2015 г. Виннику О. О. и Василенко О. С. начислена заработная плата в размере 700 грн. каждому. Необходимо провести расчет взносов работникам за апрель 2015 г.

Порядок приема на работу по договору ГПХ описан в статье «Оплата труда работника на основании договора гражданско-правового характера (ГПХ)».

Начисление заработной платы сотрудникам отражается документом « Начисление зарплаты работникам организаций ». Расчет взносов на фонд оплаты труда производится на закладке «Взносы ФОТ», где в колонке «База» отражается сумма всех начислений сотрудников за текущий период, а в колонке «База (с ограничением)» – сумма, с которой производиться расчет взносов.

Поскольку ограничение по базе взносов для внешних совместителей и сотрудников, работающих по договорам ГПХ не применяется (см. п. 1 раздела « Общие положения »), расчеты будут проведены в обычном порядке. Т.е. как у Винника О. О., так и у Василенко О. С., база начисления ЕСВ составит 700 грн. (Рис. 4).

LJ Начисление зарплаты работникам организаций: Проведен _? X Действия 1 11 Перейти Очистить Заполнить и рассчитать все Заполнить Рассчитать - а дкт . ' ш ДО 000000003 Номер: Организация: Добро Подразделение: от: 30.04.201510:00:00 Отразить в: упр. учете ре
Рисунок 4 – расчет базы взносов менее минимальной заработной платы для внешнего совместителя и сотрудника по договору ГПХ

ПРИМЕР 3

Работник предприятия Воловец В.В. принят на основное место работы и выполняет работы по договору гражданско-правового характера. За март 2016 г. ему начислена заработная плата в размере 700 грн. по основному месту работы и по договору ГПХ ещё 500 грн. Необходимо провести расчет взносов работнику за март 2016 г.Порядок приема на работу по договору ГПХ описан в статье «Оплата труда работника на основании договора гражданско-правового характера (ГПХ)».Начисление заработной платы сотрудникам отражается документом «Начисление зарплаты работникам организаций» (Рис. 5). Расчет взносов на фонд оплаты труда производится на закладке «Взносы ФОТ», где в колонке «База» отражается сумма всех начислений сотрудников за текущий период, а в колонке «База (с ограничением)» – сумма, с которой производиться расчет взносов. В колонке «в т.ч. донач. до мин.» отражается разница между суммой минимальной заработной платы и суммой начислений, если она меньше минимальной зарплаты. Сумма в колонке «База с ограничением» рассчитывается с учетом значения «База вычет».Важно помнить, что для определения базы, с которой взимаются взносы, выплаты учитываются в такой последовательности: заработная плата, оплата по ГПХ, больничные.По примеру, база взносов определяется в следующем порядке: Итого, база для начисления ЕСВ состоит из 878 грн. (оклад) и 500 грн. (оплата по ГПХ).
LJ Начисление зарплаты работникам организаций: Проведен _? X Действия 1 11 Перейти Очистить Заполнить и рассчитать все Заполнить Рассчитать - а дкт . ' ш ДО 000000003 Номер: Организация: Добро Подразделение: от: 30.04.201510:00:00 Отразить в: упр. учете ре
Рисунок 5 – расчет базы взносов менее минимальной заработной платы для сотрудника, принятого на основное место работы и по договору ГПХ
ВАЖНО!

Для применения ограничения минимальной заработной платой, в карточке сотрудника , работающего по договору ГПХ, в поле «Осн. назначение» обязательно нужно указать сотрудника, принятого на основное место работы. Если поле «Осн. назначение» не заполнено, то ограничение применено не будет (пример 2).

ПРИМЕР 4

На предприятии, на основном месте работает инвалид II группы - Кузнецов П. К. За апрель 2015 г. ему начислена заработная плата в размере 1100 грн. Необходимо провести расчет взносов работнику за апрель 2015 г.

Информация о том, что сотрудник является инвалидом, указывается в справочнике « Физические лица » по кнопке «Труд» в поле « Сведения об инвалидности » (Рис. 6). Подробнее о назначении соответствующих взносов инвалиду описано в консультации «Как отразить особенности налогообложения заработной платы сотрудников-инвалидов?».

? Личные данные Физического лица: Кузнецов Петр Константинович Действия 'г Щ ? Кузнецов Петр Константинови Имя: ФИО: Кузнецов онстантинович Основные Дополнительные Свойства Категории Расчет зарплаты Дата рождения: Пол: М ужскои Место рождения: Ввести место
Рисунок 6 – элемент справочника «Физические лица», поле «Сведения об инвалидности»

Начисление заработной платы сотрудникам отражается документом « Начисление зарплаты работникам организаций ». Расчет взносов на фонд оплаты труда производится на закладке «Взносы ФОТ», где в колонке «База» отражается сумма всех начислений сотрудников за текущий период, а в колонке «База (с ограничением)» – сумма, с которой производиться расчет взносов.

Поскольку ограничение по базе взносов для инвалидов не применяется (см. п. 1 раздела «Общие положения»), расчеты будут проведены в обычном порядке. Т.е. база начисления ЕСВ Кузнецова П. К. составит 1100 грн. (Рис. 7).

П Начисление зарплаты работникам организаций: Проведен _ П X Действия [_ 1 : К Перейти ч7 Очистить Заполнить и рассчитать все Заполнить Рассчитать - гг ДКт 1 . 1Ш1 Номер: ДО000000004 от: 30.04.201510:00:00 Отразить в: упр. учете регл. учете 1 УЭО = 5 грн О
Рисунок 7 – расчет базы взноса менее минимальной заработной платы для сотрудника-инвалида

ПРИМЕР 5

Работник предприятия Волков И. А. принят на основное место работы 16 апреля 2015 года. Работник предприятия Юдин С. С. 20 апреля 2015 года написал заявление на увольнение. За апрель 2015 г. Волкову И. А. и Юдину С. С. начислена заработная плата в размере 750 грн. каждому. Необходимо провести расчет взносов работникам за апрель 2015 г.

Начисление заработной платы сотрудникам отражается документом « Начисление зарплаты работникам организаций». Расчет взносов на фонд оплаты труда производится на закладке «Взносы ФОТ», где в колонке «База» отражается сумма всех начислений сотрудников за текущий период, а в колонке «База (с ограничением)» – сумма, с которой производиться расчет взносов.

Поскольку ограничение по базе взносов для сотрудников, которые уволены/приняты в середине месяца, не применяется (см. п. 1 раздела «Общие положения»), расчеты будут проведены в обычном порядке. Т.е. база начисления ЕСВ Волкова И. А. и Юдина С. С. составит 750 грн. (Рис. 8).

Q Начисление зарплаты работникам организаций: Проведен _? X Действия-' а Перейти-' :? Очистить Заполнить и рассчитать все Заполнить-' Рассчитать г=- Дкт [О. ' Ш Номер: Организация: Добро Подразделение: ДО 000000005 от: 30.04.201510:00:00 . ..Q Отразить в:
Рисунок 8 – расчет базы взносов менее минимальной заработной платы для сотрудников, принятых/уволенных в середине месяца

ПРИМЕР 6

Гришко В. К. заболел 27 мая. Перед начислением зарплаты за май, больничный лист он не принес и продолжает болеть. За май ему начислена заработная плата в сумме 750 грн. Больничный был предоставлен 2 июня. За май ему доначислены больничные в сумме 125 грн. За июнь начислены заработная плата 750 грн. Необходимо провести расчет взносов работникам за май и июнь 2015 г.

Для сотрудника Гришко В. К., который находится на больничном, до его оплаты в следующем периоде (июнь), в текущем периоде (май) оформляется документ « Начисление по больничному листу » (Рис. 9) с нулевой суммой начислений. Если такой документ не оформлен, то причина отсутствия будет считаться невыясненной, и минимальная база будет применяться на общих основаниях.

_ П X ? Начисление по больничному листу: Проведен Действия Щ 1 [ ? I Ц ? ' Перейти-' 2 Заполнить и рассчитать все ' 1? Номер: ДО000000007 от: 29.05.201510:00:00 Ш Организация: Добро Ответственный: Админенко Виктор Сергеевич Серия б/л: ] Номер б/л: Работник
Рисунок 9 – документ «Начисление по больничному листу» в мае
ВАЖНО!!!
В документе НЕ нужно заполнять сумму среднего заработка. Т.е. не нужно заполнять и рассчитывать закладку «Расчет среднего заработка».

Порядок отражения больничных за счет ФСС описан в статье «Оплата начислений за счет Фонда социального страхования (ФСС)».

При начислении зарплаты за май документом «Начисление зарплаты работникам организаций» (Рис. 10), ЕСВ на ФОТ рассчитывается исходя из фактически начисленной заработной платы (даже если ее размер меньше суммы минимальной заработной платы). То есть работнику Гришко В. К. будет произведен расчет с базы 750 грн.

0 Начисление зарплаты работникам организаций: Проведен _ П X Действия [ 11 ЕЯ Перейти ? Очистить Заполнить и рассчитать все Заполнить Рассчитать - Ш ДКт 1 Ш Номер: ДО 000000014 от: 29.05.201511:00:00 Отразить в: упр. учете регл. учете 1 УБО = 5 грн Организ
Рисунок 10 – документ «Начисление зарплаты работникам организаций» за май

После предоставления больничного листа работником Гришко В. К. в следующем месяце (июнь), оформляется документ « Начисление по больничному листу » как исправление предыдущего больничного листа (Рис. 11) с нулевой суммой (по кнопке «Исправить» на нижней панели документа). Подробнее о создании документов-исправлений описано в статье « Методика исправления расчетных документов прошлого периода ».

_ П X ? Начисление по больничному листу: Проведен Действия Щ 1 [ ? I Ц ' ]'г Перейти-' 2 Заполнить и рассчитать все ' 1? Номер: ДО000000008 от: 02.06.201510:00:00 Ш Организация: Добро Ответственный: Админенко Виктор Сергеевич . ..о Серия б/л: ] Номер б/л:
Рисунок 11 – документ-исправление «Начисление по больничному листу» в июне

Если сотрудник продолжает болеть и больничный лист приносит в июне за период май-июнь, то после документа-исправления, создается новый документ по начислению больничных, как продолжение исправленного документа.

В конце июня проводится начисление зарплаты с помощью документа «Начисление зарплаты работникам организаций» (Рис. 12), а также рассчитываются налоги и взносы.

Важно помнить, что для определения базы, с которой взимаются взносы, выплаты учитываются в такой последовательности: заработная плата, оплата по ГПХ, больничные.

По примеру, база взносов определяется в следующем порядке:

На указанную разницу (343 грн.) доначисляется ЕСВ.

За июнь производится начисление на общих основаниях.

Q Начисление зарплаты работникам организаций: Проведен _? X Действия Щ С Перейти ? Очистить Заполнить и рассчитать все Заполнить Рассчитать - Ш ДКт 1 Ш Номер: ДО 000000015 от: 30.06.201510:00:00 Отразить в: упр. учете регл. учете 1 USD = 5 грн Организация:
Рисунок 12 – документ «Начисление зарплаты работникам организаций» за апрель, закладка «Взносы ФОТ»

ПРИМЕР 7

Тимощук Е. В. написала заявление на отпуск с 28 мая по 15 июня 2015 г. Ей произведено начисление заработной платы в размере 888,89 грн. и индексации в размере 180,44 грн. за май, а также отпускных за май - 145 грн. и за часть июня - 500 грн. В июне произведено начисление заработной платы в размере 500 грн. и индексации в размере 185,50 грн. Необходимо провести расчет взносов сотруднице за май и июнь 2015 г.

Начисление отпускных отражается документом « Начисление отпуска работникам организаций » (Рис. 13).

 Начисление отпуска работникам организаций: Проведен _ П X Действия Щ ? ] [ 4'] Перейти-' ? Заполнить и рассчитать все пг 1 1,0 1 1 Номер: ДО000000002 от: 22.05.201510:00:00 Отразить в: упр. учете? регл. учете 1 иБР = 5 грн Организация: Добро. .. О, Перера
Рисунок 13 – документ «Начисление отпуска работникам организаций» в мае

При начислении зарплаты за май документом «Начисление зарплаты работникам организаций», на закладке «Взносы ФОТ» за период май, будет произведено начисление ЕСВ исходя из фактической суммы начисления отпускных в размере 500 грн. (Рис. 14).


Рисунок 14 – документ «Начисление зарплаты работникам организаций» за май

Для начисления заработной платы за июнь оформляется документ «Начисление зарплаты работникам организаций» (Рис. 15).

0 Начисление зарплаты работникам организаций: Проведен _ П X Действия о _ 0, Перейти 'ч? I Очистить Заполнить и рассчитать все Заполнить Рассчитать - ГГ ДКт 1Э. Ш Номер: ДО000000017 от: 30.06.201510:00:00 В Отразить в: упр. учете Организация: Добро. ..о Пе
Рисунок 15 – документ «Начисление зарплаты работникам организаций» за июнь, закладка «Начисления»

Расчет взносов на фонд оплаты труда производится на закладке «Взносы ФОТ» (Рис. 16), где в колонке «База» отражается сумма всех начислений сотрудника за текущий период, а в колонке «База (с ограничением)» – сумма, с которой производиться расчет взносов. В колонке «в т.ч. донач. до мин.» отражается разница между суммой минимальной заработной платы и суммой начислений, если она меньше минимальной зарплаты.

Сумма начислений за июнь сотрудницы Тимощук Е. В. составляет: 500 грн. (оклад), 185,50 грн. (индексация) и 500 грн. (отпускные, которые были начислены в мае). Общая их сумма меньше суммы минимальной заработной платы на 32,50 грн. (1185,50 грн. < 1218 грн.), поэтому база взносов должна составить 1218 грн. (см. п. 3 раздела «Общие положения»).

По примеру, база взносов определяется в следующем порядке:

Итого, база для начисления ЕСВ составляет 718 грн.

0 Начисление зарплаты работникам организаций: Проведен _ П X Действия о _ 0, Перейти 'ч? I Очистить Заполнить и рассчитать все Заполнить Рассчитать - ГГ ДКт 1Э. Ш Номер: ДО000000017 от: 30.06.201510:00:00 В Отразить в: упр. учете Организация: Добро. ..о Пе
Рисунок 16 – документ «Начисление зарплаты работникам организаций» за июнь, закладка «Взносы ФОТ»

Нас находят: расчет потребности инвалидов на ФОТ, разница между минимальной и фактической зарплатой, начисление зарплаты по новому постановлению, минимальная сумма вознаграждения по гпх


Подписка на новости RSS         Мы в Google+    

Мы на Facebook