Инвентаризация остатков запасов

После вступления в действие (с 01.04.2011) главы 3 Налогового кодекса Украины (далее, НКУ) расходы начисляются при списании, а не при приобретении запасов (п.138.4 НКУ). Соответственно на 01.04.2011 года необходимо оценить остатки запасов на складах и отразить данную инвентаризацию в базе данных при помощи документа «Корректировка остатков в связи с вступлением в силу норм НКУ на 01.04.2011» по разделу учета «Запасы по себестоимости (счета 1521, 1531, 201-205, 207-209, 221, 234, 25, 26, 27, 281, 284, 286, 289)».

К сожалению, в Переходных положениях НКУ не описан алгоритм оценки запасов. Опираясь на существующие на момент написания статьи рекомендации в Единой базы налоговых знаний можно выделить следующие рекомендации по оценке запасов в налоговом учете (НУ):

• стоимость запасов, приобретенных у физ.лица-плательщика единого налога приравнивается 0;
• стоимость остальных приобретенных запасов равна стоимости приобретения;
• стоимость продукции собственного производства равна материальной составляющей в себестоимости.

В типовой конфигурации невозможно определить запасы, которые приобретены у плательщика единого налога. Соответственно полностью автоматическое заполнение реализовать также нельзя. Для покупных запасов на счетах 15, 20, 22, 28 сумма затрат на приобретение определяется по данным бухгалтерского учета. Для продукции и полуфабрикатов собственного производства сумма затрат на производство определяется с учетом коэффициента материальной составляющей, который должен быть введен или рассчитан в документе.

Документ рекомендуется заполнять автоматически (по кнопке "Заполнить"). После заполнения для каждой строки нужно проверить и при необходимости изменить:

• сумму НУ - сумму затрат на приобретение (производство) запаса, которая может быть признана в налоговом учете при выбытии запаса или подлежит амортизации после принятия к учету оборудования;
• налоговое назначение - определяет, предназначена ли запас (оборудование) для использования в облагаемых или необлагаемых НДС операциях, т.е. начислен ли при его приобретении налоговый кредит.

При проведении документа для каждой строки документа формируется бухгалтерская проводка с заполненными данными по налоговому учету:

• по Дебету - Количество (если есть), Суммы БУ и НУ, налоговое назначение;
• по Кредиту - Количество (если есть), Сумма БУ и пустое налоговое назначение.

Таким образом после проведения документ инвентаризации – будет сформирована налоговая стоимость запасов, которая в дальнейшем будет использоваться для определения дохода.