Інвентаризація залишків запасів

Після набрання чинності (з 01.04.2011) главою 3 Податкового кодексу України (далі, ПКУ) витрати нараховуються при списанні, а не при придбанні запасів (п.138.4 ПКУ). Відповідно на 01.04.2011 року необхідно оцінити залишки запасів на складах та відобразити цю інвентаризацію в базі даних за допомогою документа «Коригування залишків у зв'язку з набранням чинності норм ПКУ на 01.04.2011» за розділом обліку «Запаси за собівартістю (рахунки 1521, 1531, 201-205, 207-209, 221, 234, 25, 26, 27, 281, 284, 286, 289)».

На жаль, у Перехідних положеннях ПКУ не описано алгоритм оцінки запасів. Спираючись на наявні на момент написання статті рекомендації в Єдиній базі податкових знань, можна виділити такі рекомендації щодо оцінки запасів у податковому обліку (ПО):

• вартість запасів, придбаних у фіз. особи-платника єдиного податку, прирівнюється до 0;
• вартість інших придбаних запасів дорівнює вартості придбання;
• вартість продукції власного виробництва дорівнює матеріальній складовій у собівартості.

У типовій конфігурації неможливо визначити запаси, придбані у платника єдиного податку. Відповідно повністю автоматичне заповнення також неможливо реалізувати. Для придбаних запасів на рахунках 15, 20, 22, 28 сума витрат на придбання визначається за даними бухгалтерського обліку. Для продукції та напівфабрикатів власного виробництва сума витрат на виробництво визначається з урахуванням коефіцієнта матеріальної складової, який має бути введений або розрахований у документі.

Документ рекомендується заповнювати автоматично (за кнопкою "Заповнити"). Після заповнення для кожного рядка потрібно перевірити та за потреби змінити:

• суму ПО — суму витрат на придбання (виробництво) запасу, яка може бути визнана в податковому обліку при вибутті запасу або підлягає амортизації після прийняття до обліку обладнання;
• податкове призначення — визначає, чи призначений запас (обладнання) для використання в оподатковуваних або неоподатковуваних ПДВ операціях, тобто чи було при його придбанні нараховано податковий кредит.

При проведенні документа для кожного рядка документа формується бухгалтерське проведення із заповненими даними з податкового обліку:

• за Дебетом — Кількість (якщо є), Суми БО та ПО, податкове призначення;
• за Кредитом — Кількість (якщо є), Сума БО та порожнє податкове призначення.

Таким чином після проведення документа інвентаризації буде сформовано податкову вартість запасів, яка надалі використовуватиметься для визначення доходу.