Механизм автоматического расчета сумм модернизации, которые можно относить на валовые расходы

Согласно изменениям в Законе о прибыли, которые были внесены Законом 349-IV, суммы модернизации, превышающие возможный предел отнесения на затраты должны пропорционально увеличивать балансовую стоимость групп (объектов) в налоговом учете.

Для реализации данного положения в конфигурацию добавлен новый субсчет «ОСМ» забалансового счета «ОС». На данном счете в течение отчетного периода накапливаются суммы модернизации необоротных активов.

Добавлена новая константа «Статья ВР по модернизации ОС» в которой указывается статья валовых расходов, используемая при отнесении затрат по модернизации на валовые расходы.

Сама операция по модернизации необоротного актива осуществляется документом «Модернизация необор. актива». В случае, если модернизация проведена после вступления в силу изменений (дата документа больше 01.01.2003) документ сформирует проводку по забалансовому счету «ОСМ» на сумму модернизации. В противном случае проводки будут формироваться по старому принципу и автоматический расчет задействован не будет (см. подробнее).

Фактический расчет сумм модернизации, которые можно относить на валовые расходы, и пропорциональное увеличение балансовой стоимости групп (объектов) основных средств в налоговом учете осуществляется при помощи документа «Закрытие налогового периода». Алгоритм работы документа в части учета сумм модернизации следующий:

1. Определение суммы модернизации, которую можно отнести на валовые расходы происходит по следующей формуле:
   СумВР = Минимальное значение из (МаксВР – МодВР, МодТП)
   где МодВР – сумма модернизации, отнесенная на валовые расходы с начала года (оборот счета ВР с начала года по статье из константы «Статья ВР по модернизации ОС»);
   МодТП – сумма модернизации за текущий период;
   
   МаксВР = НачОС * ПределВР
   где НачОС - остаточная стоимость групп основных средств в налоговом учете на начало года;
   ПределВР – предел (в долях единицы), до которого разрешается относить затраты по модернизации на валовые расходы. Величина предела указывается в справочнике «Налоги и отчисления» (элемент с кодом «ОСНаЗатраты»).

   В результате расчета будет сформирована проводка по валовым расходам на максимально возможную сумму. Остаток суммы модернизации будет пропорционально распределен на увеличение балансовой стоимости основных средств.

2. Распределение суммы, не отнесенной к валовым расходам, на увеличение балансовой стоимости групп (объектов) основных средств.

   При распределении суммы модернизации производится анализ возможности ведения пообъектного учета основных средств в налоговом учете и в зависимости от результата сумма будет распределена либо по группе в целом, либо по объектам основных средств. Например, в 2003 году для группы 1 будет выполнено распределение по объектам основных средств, а для групп 2,3 и 4 – в целом по группе.