Механізм автоматичного розрахунку сум модернізації, які можна відносити на валові витрати

Згідно зі змінами в Законі про прибуток, які були внесені Законом 349-IV, суми модернізації, що перевищують можливу межу віднесення на витрати, повинні пропорційно збільшувати балансову вартість груп (об'єктів) у податковому обліку.

Для реалізації цього положення до конфігурації додано новий субрахунок «ОСМ» позабалансового рахунку «ОС». На цьому рахунку протягом звітного періоду накопичуються суми модернізації необоротних активів.

Додано нову константу «Стаття ВВ з модернізації ОЗ», у якій зазначається стаття валових витрат, що використовується при віднесенні витрат з модернізації на валові витрати.

Сама операція з модернізації необоротного активу здійснюється документом «Модернізація необор. активу». У разі, якщо модернізацію проведено після набрання чинності змінами (дата документа більша за 01.01.2003), документ сформує проводку за позабалансовим рахунком «ОСМ» на суму модернізації. В іншому разі проводки формуватимуться за старим принципом і автоматичний розрахунок задіяний не буде (див. докладніше).

Фактичний розрахунок сум модернізації, які можна відносити на валові витрати, і пропорційне збільшення балансової вартості груп (об'єктів) основних засобів у податковому обліку здійснюється за допомогою документа «Закриття податкового періоду». Алгоритм роботи документа в частині обліку сум модернізації такий:

1. Визначення суми модернізації, яку можна віднести на валові витрати, відбувається за такою формулою:
   СумВВ = Мінімальне значення з (МаксВВ – МодВВ, МодТП)
   де МодВВ – сума модернізації, віднесена на валові витрати з початку року (оборот рахунку ВВ з початку року за статтею з константи «Стаття ВВ з модернізації ОЗ»);
   МодТП – сума модернізації за поточний період;
   
   МаксВВ = ПочОЗ * МежаВВ
   де ПочОЗ - залишкова вартість груп основних засобів у податковому обліку на початок року;
   МежаВВ – межа (у частках одиниці), до якої дозволяється відносити витрати з модернізації на валові витрати. Величина межі зазначається в довіднику «Податки та відрахування» (елемент з кодом «ОЗНаВитрати»).

   У результаті розрахунку буде сформовано проводку за валовими витратами на максимально можливу суму. Залишок суми модернізації буде пропорційно розподілено на збільшення балансової вартості основних засобів.

2. Розподіл суми, не віднесеної до валових витрат, на збільшення балансової вартості груп (об'єктів) основних засобів.

   Під час розподілу суми модернізації здійснюється аналіз можливості ведення пооб'єктного обліку основних засобів у податковому обліку, і залежно від результату сума буде розподілена або за групою в цілому, або за об'єктами основних засобів. Наприклад, у 2003 році для групи 1 буде виконано розподіл за об'єктами основних засобів, а для груп 2, 3 і 4 – у цілому за групою.