Методика отображения в конфигурации внесения уставного фонда в иностранной валюте
Порядок учета операций по формированию уставного капитала определяется условиями учредительного договора. Договор может содержать в качестве условий следующие варианты: внесение в уставный фонд определенной суммы иностранной валюты, внесение суммы иностранной валюты, эквивалентной фиксированной сумме гривен. К примеру, уставный фонд составляет 10000 грн., что на день подписания учредительного договора по курсу составляет 1250 долларов, в таких ситуациях взносы производятся в долларах. А может быть определено, что уставный фонд составляет 10000 грн., тогда взносы осуществляются в долларах по курсу на момент внесения.
Приведенные в методиках рекомендации моделировались в конфигурации «Бухгалтерия для Украины», редакция 1.2. Методика также актуальна для конфигурации "Управление торговым предприятием для Украины", редакция 1.2
Порядок отображения операций по формированию уставного капитала зависит от условий самого учредительного договора. В нем может быть предусмотрено как внесение в уставный фонд фиксированной суммы иностранной валюты, так и внесение определенной суммы иностранной валюты, эквивалентной фиксированной сумме гривен. Например, уставный фонд составляет 10000 грн., что по курсу на день подписания учредительного договора составляет 1250 долларов; взносы делаются в долларах. А может быть определено, что уставный фонд составляет 10000 грн., взносы делаются в долларах по курсу на момент внесения.
В первом случае можно отметить, что задолженность участников отражена в иностранной валюте, а во втором – задолженность отражена в национальной валюте, а способом платежа выступает валюта иностранная. Поэтому только в первом случае для оценки в учете задолженности учредителей нужно руководствоваться нормами П(С)БУ 21 «Влияние изменений валютных курсов». В налоговом учете нужно руководствоваться нормами НКУ (п.153.1.3).
Обращаем внимание, что если погашение задолженности участников по взносам в уставной фонд планируется в фиксированной сумме иностранной валюты, то такая задолженность является «монетарной статьей». Поэтому, в конце периода необходимо для нее определить курсовую разницу в бухгалтерском учете.
Рассмотрим на конкретных примерах.
Уставной фонд ООО «Добро», размер которого 160000 грн., разделен на 2 равных части по 80000 грн. соответственно. Учредительным договором предусмотрено:
- вариант «А»: взносы первого участника осуществляются в валюте по курсу, действующему на момент подписания учредительного договора, в долларах США, а второго – в гривнах;
- вариант «Б»: взносы первого участника осуществляются в валюте по курсу, действующему на момент внесения, в долларах США, а второго – в гривнах.
Согласно норм Закона Украины «Про хозяйственные общества» до момента регистрации предприятия участники вносят минимум по 30 % своей части уставного фонда. Курс НБУ:
- на дату подписания учредительного договора – 8,0 грн./дол.;
- на дату внесения первоначальной даты взноса (30 %) в уставной фонд – 7,98 грн./дол.;
- на дату регистрации предприятия –7,7 грн./дол.;
- на дату окончательного расчета (внесения оставшихся 70 % взноса ) – 7,99 грн./дол.;
- на дату окончания месяца, в котором внесено 30% взноса (для определения курсовых разниц)- 7,85 грн./дол.;
- на дату окончания месяца, в котором внесено 70% взноса (для определения курсовых разниц)- 7,97 грн./дол.
Вариант «А»
Для варианта «А» в план счетов добавляем новый счет 461 «Неоплаченный капитал в валюте с признаком ведения валютного учета. Таким образом, этот счет будет считаться «монетарным» (в конфигурации все счета, имеющие валютный признак по умолчанию считаются «монетарными», если обратное не указано в соответствующем регистре сведений «Немонетарные счета») и по нему будет выполняться переоценка.
Ручной операцией (меню "Проводки" - "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)") отражаем задолженность участников по взносам в Уставный фонд, а также курсовую разницу, образовавшуюся в результате изменения курса по сравнению с курсом на дату подписания учредительного договора.
1-ый этап – отражение 30% Уставного фонда, внесенных на момент регистрации
Вносим документом «Платежное поручение входящее» с видом операции «Прочее поступление безналичных денежных средств.
Причем, для внесения задолженности в валюте для 1-го участника в качестве корреспондирующего счета выбираем добавленный нами счет 461.
Документ сформирует движения по бухгалтерскому и налоговому учету.
Для внесения задолженности в валюте для 2-го участника в качестве корреспондирующего счета выбираем уже существующий в конфигурации счет 46.
Рассмотрим ситуацию, когда остальные 70% уставного фонда вносят в следующем месяце. Выбираем документ «Закрытие месяца» с выбранным действием «Переоценка валютных средств» в бухгалтерском и налоговом учетах.
Документ формирует проводки по переоценке «монетарных» счетов.
Также в конфигурации механизм расчета переоценки валютных средств вынесен в отдельное окно для того, чтобы можно было проанализировать и проконтролировать полученные суммы.
2-ой этап – внесение оставшихся 70% уставного фонда
Вносим оставшиеся суммы также документами «Платежное поручение входящее», причем видим, что документ по внесению валютной суммы формирует также и дополнительные проводки по переоценке счета, в связи с изменением курса.
Завершающим этапом будет проведение документа «Закрытие месяца», с выбранным действием «Переоценка валютных средств».
Видим, что переоценка 461 счета не происходит, так как задолженность по внесению взносов у нас уже закрыта.
Формируем отчеты «Оборотно-сальдовая ведомость» по бухгалтерскому и налоговому учетам, чтобы убедиться, что все проводки сформированы правильно.
Вариант «В»
Для варианта «В» добавлять новый счет в план счетов нет необходимости, так как задолженность отражена в национальной валюте, просто способом платежа выступает иностранная валюта.
1-ый этап – отражение 30% Уставного фонда, внесенных на момент регистрации
Документами «Платежное поручение входящее» с выбранной операцией «Прочее поступление безналичных денежных средств» и корреспондирующим счетом 46 вносим сумму 30% взноса, причем в валюте в перерасчете на курс совершения операции, то есть 24000,00 грн.(сумма взноса в гривне) / 7,98 (курс доллара) = 3007,52 долл.
В конце месяца формируем документ «Закрытие месяца».
2-ой этап – внесение оставшихся 70% уставного фонда
Аналогичным образом (при помощи документов «Платежное поручение входящее») с пересчетом на курс совершения операции по внесению взноса в валюте 56000,00 грн. (сумма задолженности в гривне) / 7,99 грн./дол.(курс на дату операции) = 7008,76 долл. вносим оставшиеся 70% взноса.
Проводим документ «Закрытие месяца» с переоценкой валютных средств в бухгалтерском и налоговом учете и формируем оборотно-сальдовую ведомость для проверки.
