Порядок расчета курсовой разницы при расчетах с поставщиками
Приведенные в статье примеры воспроизводились в конфигурации " Бухгалтерия для Украины" (редакция 1.2, не ниже релиза 1.2.17.2). Методика, описанная в статье, актуальна также для конфигурации " Управление торговым предприятием для Украины" (редакция 1.2, не ниже релиза 1.2.17).Переоценка расчетного счета. Таблица 1. Постоплата поставщику. Таблица 2. Авансы поставщику
Таблица 1. Постоплата поставщику
Приведенные в статье примеры воспроизводились в конфигурации « Бухгалтерия для Украины» (редакция 1.2, не ниже релиза 1.2.17.2). Методика, описанная в статье, актуальна также для конфигурации « Управление торговым предприятием для Украины» (редакция 1.2, не ниже релиза 1.2.17).
В данной статье будут рассмотрены основные особенности расчета курсовых разниц при последующих оплатах (постоплатах) и авансовых оплатах поставщику при учете валюты по историческому и средневзвешенному курсах.
С основными настройками и особенностями отражения валютных операций в типовых конфигурациях можно ознакомиться в статье « Основные принципы учета операций в иностранной валюте» .
Напомним лишь, что вариант расчета курсовых разниц определяется при первоначальном заполнении информационной базы установкой флага « Вести расчеты по документам» в настройках параметров учета.
Если флаг установлен, курсовая разница будет определяться по историческому курсу. То есть, если было несколько реализаций по 100 $, то оплата на сумму 100 $, будет отражаться по курсу на день первой реализации.
Если флаг не установлен, в случае нескольких реализаций, курсовая разница при оплате будет рассчитываться по средневзвешенному курсу.
Аналогичная ситуация и по авансам.
Важно также помнить, что в случае наличия авансов поставщику, рекомендуется использовать счет авансов (3712).
В примерах основное внимание будет акцентировано на проводках по взаиморасчетам с поставщиками (таблица 1 и таблица 2). Поэтому, отдельно рассмотрим порядок отражения переоценки расчетного счета при оплатах поставщику.
Переоценка расчетного счета
При оплате поставщику в иностранной валюте за предоставленные товары/услуги в платежных документах отражаются проводки по переоценке остатка на расчетном счете организации.
При этом, переоценка выполняется только на сумму текущей операции (п. 8. П(С)БУ 21).
Рассмотрим примеры переоценки расчетного счета в случаях увеличения и уменьшения курсов валют на дату перечисления денежных средств поставщику.
Пример 1. Перечислена с расчетного счета авансовая оплата поставщику в сумме 100 $. Остаток по дебету 312 счета 250 $. Курс увеличился с 790 грн. за 100$ до 800 грн. за 100 $.
- Дт 632 - Кт 312, 800 грн. – сумма текущей операции;
- Дт 312 - Кт 714, 10 грн. - переоценка 312 счета на сумму текущей операции (800-790).
При последующем списании с валютного счета денежных средств, в случае изменения курса валют, курсовая разница будет рассчитываться исходя из курса на дату последней регламентной переоценки расчетного счета документом « Закрытие месяца» на конец квартала (с учетом поступлений денежных средств в текущем периоде (квартале)).
Пример 2. Перечислена с расчетного счета вторая авансовая оплата поставщику в сумме 100 $. Остаток по дебету 312 счета, после отражения первого аванса, составляет 150 $. Курс валют на дату оформления операции - 785 грн. за 100 $.
- Дт 632 - Кт 312, 785 грн. – сумма текущей операции;
- Дт 945 - Кт 312, 5 грн. - переоценка 312 счета на сумму текущей операции (785-790).
Таблица 1. Постоплата поставщику
| № | Хозяйственные операции | Проводки | Сумма при учете по средневзвешенному курсу | Сумма при учете по историческому курсу |
| 1. | Первое поступление от поставщика на сумму 100$ по курсу 800 грн. | Дт 281 - Кт 632 | 800 грн. | |
| 2. | Второе поступление от поставщика на сумму 100$ по курсу 810 грн. | Дт 281 - Кт 632 | 815 грн. | |
| 3. | Первая оплата поставщику на сумму 100$ по курсу 815 грн. | Дт 632 - Кт 312 | 815 грн. | |
| Дт 945 - Кт 632 |
10 грн.
Средний курс по поступлениям 805 грн. за 100 $= (800+810)/2. Курсовая разница – это разница между курсом оплаты и средним курсом поступлений 815-805=10 грн. |
15 грн.
Курсовая разница – это разница между курсом оплаты и курсом по первому поступлению 815-800=15 грн. |
||
| 4. | Третье поступление от поставщика на сумму 100$ по курсу 820 грн. | Дт 281 - Кт 632 |
820 грн.
То есть, после очередного поступления изменится средний курс поступлений и составит 812,5 грн. за 100$ = (805+ 820)/2 |
820 грн. |
| 5. | Вторая оплата поставщику на сумму 100$ по курсу 830 грн. | Дт 632 - Кт 312 | 830 грн. | |
| Дт 945 - Кт 632 |
17,5 грн.
Курсовая разница – это разница между курсом оплаты и средним курсом поступлений 830-812,5=17,5 грн. |
20 грн.
Курсовая разница – это разница между курсом оплаты и курсом по второму поступлению 830-810=20 грн. |
||
| 6. | Третья оплата поставщику на сумму 100$ по курсу 825 грн. | Дт 632 - Кт 312 | 825 грн. | |
| Дт 362 - Кт 714 |
12,5 грн.
Курсовая разница – это разница между курсом оплаты и средним курсом поступлений 825-812,5=12,5 грн. |
5 грн.
Курсовая разница – это разница между курсом оплаты и курсом по третьему поступлению 825-820=5 грн. |
||
Практические примеры по отражению данных операций в конфигурации описаны в статьях:
- « Расчет курсовой разницы по средневзвешенному курсу при постоплатах поставщику» ;
- « Расчет курсовой разницы по историческому курсу при постоплатах поставщику» .
Таблица 2. Авансы поставщику
| № | Хозяйственные операции | Проводки | Сумма при учете по средневзвешенному курсу | Сумма при учете по историческому курсу |
| 1. | Первый аванс поставщика на сумму 100$ по курсу 800 грн. | Дт 3712 - Кт 312 | 800 грн. | |
| 2. | Второй аванс поставщику на сумму 100$ по курсу 810 грн. | Дт 3712 - Кт 312 | 810 грн. | |
| 3. | Первое поступление от поставщика на сумму 100$ по курсу 815 грн. | Дт 632 -Кт 3712 Дт 281 - Кт 632 |
805 грн.
Зачет аванса и поступление отражается по среднему курсу авансов ((800+810)/2)=805 грн. |
800 грн.
Засчитывается первый аванс и поступление отражается по курсу первого аванса. Обращаем внимание, если бы было поступление на 150$, то 100$ отразились бы по курсу первого аванса, а 50$ по курсу второго аванса |
| 4. | Третий аванс поставщика на сумму 100$ по курсу 820 грн. | Дт 3712 - Кт 312 | 820 грн. | |
| 5. | Второе поступление от поставщика на сумму 100$ по курсу 830 грн. | Дт 632 - Кт 3712 Дт 281 - Кт 632 |
812,5 грн.
Зачет аванса и поступление отражается по среднему курсу всех авансов, в т.ч. и последнего (805+820)/2)=812,5 грн. |
810 грн.
Засчитывается второй аванс и поступление отражается по курсу второго аванса |
| 6. | Третье поступление от поставщика на сумму 100$ по курсу 825 грн. | Дт 632 - Кт 3712 Дт 281 - Кт 632 |
812,5 грн.
Зачет аванса и поступление отражается по среднему курсу авансов, в т.ч. и последнего (805+820)/2)=812,5 грн. |
820 грн.
Засчитывается третий аванс и поступление отражается по курсу третьего аванса |
Практические примеры по отражению данных операций в конфигурации описаны в статьях:
- « Расчет курсовой разницы по средневзвешенному курсу при авансовых оплатах поставщику» ;
- « Расчет курсовой разницы по историческому курсу при авансовых оплатах поставщику» .
