Продажи через маркетплейсы и DAC7: какие данные сможет получать налоговая и чем ФЛП отличается от частного продавца
Что именно цифровые платформы смогут сообщать о продавцах, почему отчётность не равна автоматическому начислению налога и как отличить предпринимательские продажи ФЛП от реализации собственных бывших в употреблении вещей. Материал учитывает статус законопроекта № 15111-д по состоянию на 11 сентября 2026 года.. Статус на 11 сентября 2026 года: закон ещё не вступил в силу. Что именно планируют передавать о продавце. Какие операции попадают в поле внимания. Два разных порога, которые нельзя путать. ФЛП и продажа собственных вещей — не взаимозаменяемые режимы. Какой специальный налог предлагает законопроект. Когда могут начаться отчёты и международный обмен. Что стоит сделать продавцу уже сейчас. Что контролировать бухгалтеру и руководителю. Главный вывод
Статус на 11 сентября 2026 года: закон ещё не вступил в силу
Что именно планируют передавать о продавце
Какие операции попадают в поле внимания
Два разных порога, которые нельзя путать
ФЛП и продажа собственных вещей — не взаимозаменяемые режимы
Какой специальный налог предлагает законопроект
Когда могут начаться отчёты и международный обмен
Что стоит сделать продавцу уже сейчас
Что контролировать бухгалтеру и руководителю
Человек продаёт через интернет детскую коляску, которая стала ненужной. Рядом другой пользователь еженедельно выставляет десятки одинаковых новых товаров. Оба видят в приложении сумму полученных средств, но экономический смысл операций разный: в первом случае это может быть разовая продажа личной вещи, во втором — системная деятельность с целью заработка. Именно эту разницу легко потерять за громкими формулировками вроде «налог на маркетплейсы».
Модель DAC7 касается прежде всего прозрачности: после её имплементации операторы определённых цифровых платформ должны идентифицировать подотчётных продавцов, собирать сведения об их деятельности и передавать отчёты налоговым органам. Однако сам факт попадания информации в отчёт не превращает каждое поступление в доказанный предпринимательский доход и не создаёт налог без правового основания. Чтобы оценить риск, нужно отдельно ответить на три вопроса: завершена ли законодательная процедура, является ли сервис платформой в понимании будущих правил и в каком статусе действует конкретный продавец.
Статус на 11 сентября 2026 года: закон ещё не вступил в силу
Верховная Рада 9 июня 2026 года приняла в целом законопроект № 15111-д, а 12 июня документ был направлен на подпись Президенту Украины. По состоянию на 11 сентября 2026 года официальная карточка законопроекта всё ещё фиксирует этап «передано на подпись Президенту». Сведений о подписании, официальном опубликовании и вступлении в силу нет. Следовательно, описанные ниже специальная ставка, льгота, отчётность операторов и календарь запуска — это положения принятого законопроекта, а не действующие правила.
Эта оговорка принципиальна. Парламентское голосование является важным этапом, но не заменяет завершение законодательной процедуры. Актуальное изложение замысла и запланированных сроков содержит разъяснение Минфина о доходах через цифровые платформы. До вступления закона в силу доходы оцениваются по действующим нормам Налогового кодекса, а не по будущему специальному режиму.
Что именно планируют передавать о продавце
Согласно подписанному Председателем Верховной Рады тексту законопроекта оператор будет подавать ежегодный электронный отчёт. Для физического лица в нём предусмотрены фамилия, имя и отчество при наличии, основной адрес проживания, налоговый номер и юрисдикция, которая его выдала, номер плательщика НДС при наличии и дата рождения. Если налогового номера нет по предусмотренным правилом причинам, может использоваться место рождения. Для организации набор дополняют наименование, адрес регистрации, регистрационный номер и сведения о постоянных представительствах.
Финансовая часть отчёта не сводится к одному годовому итогу. За каждый календарный квартал предусмотрено отражать:
- общую сумму вознаграждения, выплаченного или зачисленного продавцу;
- количество операций соответствующей деятельности;
- суммы сборов, комиссий и налогов, которые платформа удержала или взыскала;
- номер банковского или платёжного счёта, если он известен оператору;
- данные владельца счёта, если вознаграждение получает не сам подотчётный продавец и такая информация известна платформе;
- юрисдикции налогового резидентства продавца.
Для аренды недвижимости набор шире: адрес каждого объекта, его регистрационный номер при наличии, квартальное вознаграждение, количество операций аренды, удержанные платежи, тип объекта и, если оператор располагает такими сведениями, количество дней аренды.
Следовательно, в предусмотренном годовом отчёте речь идёт прежде всего об идентификации продавца и квартальных агрегатах — сумме, количестве операций и отчислениях платформы. Это не означает автоматической передачи каждого частного сообщения, фотографии товара или полной истории переписки. В то же время платформа может хранить другие данные по собственным правилам и выполнять другие законные запросы, поэтому отчёт DAC7 не следует воспринимать как исчерпывающее описание всего массива информации.
Какие операции попадают в поле внимания
Проект называет четыре группы отчётной деятельности: личные услуги, продажу товаров, аренду недвижимого имущества и аренду транспортных средств. Важен не бренд сайта, а его фактическая роль. Если электронный ресурс лишь публикует объявления или рекламу и не обеспечивает взаимодействие, необходимое для заключения операции, такой формат в разъяснении Минфина отделён от регулируемой цифровой платформы. Если же сервис сводит стороны, организует заказ, расчёт или выплату, анализ может быть иным.
Таблица ниже — лишь типология бытовых ситуаций. Она не утверждает, что конкретная компания Rozetka, OLX или любой сервис такси или аренды уже имеет определённый юридический статус по закону, который ещё не вступил в силу.
| Условный пример | Тип операции | Что важно проверить | Какие данные могут быть релевантными |
|---|---|---|---|
| Rozetka | Продажа товара через маркетплейс | Обеспечивает ли платформа заключение операции или выплату, кто является продавцом и в каком статусе создан профиль | Квартальное вознаграждение, количество продаж, комиссии и налоги, идентификационные данные |
| OLX | Объявление о собственной вещи или системные продажи | Размещает ли сервис только информацию или участвует в операции; является ли продажа разовой либо организованной и повторяющейся | При наличии признаков подотчётной платформы — суммы, количество операций, комиссии и данные продавца |
| Такси | Личная услуга перевозки | Кто принимает заказ, проводит расчёт и выплачивает вознаграждение водителю | Сумма выплат за квартал, количество поездок как операций, удержанные комиссии и платежи |
| Аренда | Предоставление недвижимости в пользование | Местонахождение объекта, налоговое резидентство арендодателя и роль сервиса в бронировании и оплате | Адрес и тип объекта, квартальное вознаграждение, количество операций и дней аренды, комиссии |
Два разных порога, которые нельзя путать
В публичном обсуждении часто смешивают отчётность и налогообложение. В принятом законопроекте для продажи товаров есть два отдельных механизма:
- Исключение из отчёта. Информацию о продавце товаров не включают в отчёт, если одновременно выполнены два условия: не более 30 продаж за год и общее вознаграждение не превышает эквивалент 2000 евро.
- Необлагаемый доход. Для физического лица предлагается не включать в налогооблагаемый доход поступления от продажи товаров через платформы в пределах эквивалента 2000 евро за календарный год. Согласно финальной редакции, которую разъясняет Минфин, количество таких продаж для этой льготы не ограничивается.
Поэтому 31 небольшая продажа может уже не соответствовать критерию исключения из отчёта, но совокупный доход в пределах 2000 евро всё ещё может соответствовать предложенной налоговой льготе. И наоборот, 10 продаж на сумму свыше 2000 евро не проходят денежный критерий. Это не «лазейка», а следствие того, что отчётный порог и правило определения налогооблагаемого дохода имеют разные цели.
Порог в евро будет пересчитываться по официальному курсу гривны к евро на 1 января отчётного года. Фиксировать «точную сумму в гривнах навсегда» неправильно: она будет зависеть от курса на соответствующую дату.
ФЛП и продажа собственных вещей — не взаимозаменяемые режимы
ФЛП продаёт не просто «со своего аккаунта», а в пределах зарегистрированной хозяйственной деятельности. Он имеет корректные виды деятельности, оформляет операции как предприниматель, отражает доход в своём учёте, соблюдает лимиты и правила выбранной системы налогообложения. В принятом законопроекте предусмотрено: если самозанятое лицо зарегистрировано на платформе именно в этом статусе, оператор не удерживает из выплаты специальный налог для обычного физического лица. Это не освобождение дохода от учёта у ФЛП — налогообложение происходит по предпринимательскому режиму.
Продажа собственной вещи имеет другую экономическую логику. Человек когда-то приобрёл вещь для личного пользования, использовал её, а впоследствии продаёт из-за ненужности. Здесь нет закупки партии для перепродажи, постоянного ассортимента, складского запаса и организованного процесса получения прибыли. Именно для таких бытовых ситуаций законопроект предлагает необлагаемый порог до 2000 евро в год для продажи товаров через платформы.
Но назвать товар «собственной вещью» недостаточно. Налоговая оценка опирается на совокупность фактов. На предпринимательский характер могут указывать регулярность, много однотипных новых товаров, предварительная закупка для перепродажи, постоянная реклама, организованные упаковка и доставка, повторяющиеся маржи и стабильный поток заказов. Одна дорогая продажа не обязательно является бизнесом, а десятки мелких операций не становятся бытовыми лишь из-за небольшой суммы каждой.
Почему важен статус профиля на платформе
Даже зарегистрированный ФЛП может иметь две разные роли. Через предпринимательский профиль он продаёт товар своего бизнеса, а через личный — например, бывший в употреблении велосипед из собственного хозяйства. Документы, банковский счёт, описание товара и отражение поступления в учёте должны соответствовать реальному сценарию. Если товар бизнеса систематически продаётся с «частного» профиля, само наличие регистрации ФЛП не устраняет риска неправильной классификации дохода.
Какой специальный налог предлагает законопроект
Для физических лиц, соответствующих установленным условиям, законопроект предусматривает единый платёж в размере 10% НДФЛ, который оператор платформы будет удерживать как налоговый агент; отдельный военный сбор с такого дохода не предусмотрен. Воспользоваться режимом планируют разрешить лицам без наёмных работников, с годовым доходом в пределах 834 минимальных зарплат и без продажи подакцизных товаров.
Минфин сравнивает этот замысел с общей нагрузкой для доходов физических лиц — 18% НДФЛ и 5% военного сбора, вместе 23%. Однако сравнение не означает, что любая продажа любой собственной вещи сегодня автоматически облагается по ставке 23%: действующий режим зависит от вида имущества, характера операции и статуса продавца. Для конкретной ситуации следует применять действующие на дату операции нормы, а не будущую статью законопроекта.
Когда могут начаться отчёты и международный обмен
Согласно опубликованному плану большинство новых положений должны применяться с 1 января 2027 года, а операторы должны зарегистрироваться в ГНС до конца 2026 года. Первый международный обмен запланирован на 2028 год за отчётный 2027 год. Данные о доходах за 2026 год в рамках этого нового механизма подавать не планируют.
Международная часть заработает только после присоединения Украины к Многостороннему соглашению DPI или другому квалифицированному соглашению. Кроме того, форма электронного отчёта и технический стандарт его подачи должны быть установлены Минфином. По состоянию на дату материала говорить о действующей форме или завершённом промышленном формате обмена преждевременно. Все сроки остаются запланированными, пока закон не будет подписан, опубликован и введён в действие.
Что стоит сделать продавцу уже сейчас
Ожидание нового закона не означает, что учёт можно отложить. Выписка с платформы показывает лишь часть картины: выплату могут уменьшать комиссия, возврат, доставка или удержанный платёж, тогда как в налоговом правиле базой может быть именно валовое вознаграждение. Поэтому полезно заранее выстроить простую сверку «заказ — выплата — комиссия — возврат — банковское зачисление».
- Разделите личное и предпринимательское. Не смешивайте товарные остатки ФЛП с собственными бывшими в употреблении вещами в одном профиле и одном потоке документов.
- Сохраните происхождение вещи. Для частной продажи помогут чек на первоначальное приобретение, гарантийный талон, фотографии использования или другие доказательства личного назначения.
- Выгружайте отчёты платформы. Храните реестр операций, сумму вознаграждения до удержаний, комиссии, возвраты и фактические выплаты на счёт.
- Проверьте регистрацию профиля. Данные ФЛП, налоговый номер и счёт должны быть привязаны к предпринимательской роли, если через платформу работает бизнес.
- Рассчитайте оба порога отдельно. Контролируйте не только общую сумму в эквиваленте 2000 евро, но и количество продаж для будущего отчётного исключения.
- Не подменяйте доход выплатой. Сравнивайте валовое вознаграждение с чистой суммой после комиссий, чтобы учёт совпадал с логикой будущего отчёта.
- Обновите вывод после опубликования закона. Проверьте финальный текст, переходные положения, подзаконные акты, форму отчёта и разъяснения ГНС.
Что контролировать бухгалтеру и руководителю
Для малого бизнеса DAC7 — не только налоговая тема, но и вопрос качества управленческих данных. Если в отчёте платформы одна сумма, в банковской выписке другая, а в учётной системе третья, объяснять разницу придётся документами. Руководителю важно понимать, какие цифры являются валовым доходом, что является комиссией, как отражаются возвраты и почему личная карта не должна заменять предпринимательский контур. Системно разобраться в этих связях помогает курс бухгалтерского и налогового учёта для директоров, в программе которого есть финансовая и налоговая отчётность, денежные потоки, расходы и проверка документов с позиции руководителя.
В BAS или другой учётной системе целесообразно иметь отдельную аналитику по платформе, виду операции и статусу продавца. Для сверки минимально необходимы дата операции, идентификатор заказа, валовое вознаграждение, комиссия, удержанный налог, возврат, чистая выплата и банковский документ. Это позволит быстро сопоставить квартальные агрегаты платформы с собственными данными, найти дубликаты и не трактовать технический возврат как новый доход.
Главный вывод
На 11 сентября 2026 года имплементация DAC7 в Украине ещё не стала действующей нормой: законопроект № 15111-д принят парламентом, но законодательная процедура не завершена. Если документ вступит в силу в опубликованной редакции, платформы будут отчитываться не только о сумме выплат, но и о личности продавца, счёте при наличии, количестве операций, квартальных вознаграждениях, комиссиях и налогах; для аренды будут добавляться данные об объектах.
ФЛП и частный продавец остаются разными сценариями. У ФЛП системные продажи проходят через предпринимательский учёт и собственный налоговый режим. Для физического лица, продающего личные вещи, законопроект предлагает отдельный порог, но фактический характер операций всё равно должен подтверждаться. Лучшая подготовка — не искать магическое количество объявлений, а разделить роли, сохранить документы и регулярно сверять валовые продажи с комиссиями и банковскими выплатами.
