Доходы через цифровые платформы в 2027 году: кто удержит налог и что увидит ГНС

Сначала о статусе: правила приняты парламентом, но еще не действуют

Какие сервисы будут считаться цифровыми платформами

Как будет работать специальная ставка 10%

Продажа товаров: два разных предела, которые легко перепутать

Личные вещи или предпринимательская торговля

Чем обычное физлицо отличается от ФЛП

Какие сведения будет получать ГНС

Как будет работать международный обмен

Что сделать до запуска правил

Практический вывод

Человек продает детскую коляску через приложение, водитель принимает заказы на поездки, курьер доставляет покупки, а владелец квартиры сдает ее на несколько дней. Сегодня эти ситуации выглядят очень разными. Предложенные правила объединяют их одним признаком: доход возникает через цифровую платформу, которая соединяет исполнителя или продавца с клиентом.

Для бухгалтера здесь важно не сводить все к фразе «платформа удержит 10%». Ставка зависит от статуса продавца и выполнения условий, продажа личных вещей имеет отдельную льготу, а налоговое освобождение не равняется исключению из отчетности. Кроме того, по состоянию на 5 сентября 2026 года речь пока не идет о законе, вступившем в силу.

Сначала о статусе: правила приняты парламентом, но еще не действуют

По состоянию на 5 сентября 2026 года карточка законопроекта № 15111-д имеет статус «Передан на подпись Президенту». Верховная Рада приняла текст 9 июня, 12 июня его направили на подпись Президенту, но этого недостаточно, чтобы считать изменения действующим законом. Необходимы подпись, официальное опубликование и наступление сроков, определенных текстом.

Поэтому ниже корректно говорить «предусмотрено», «должно заработать» и «оператор будет обязан». Это не словесная осторожность, а практическая граница: до завершения законодательной процедуры не стоит перестраивать договоры, цены или учет так, будто новая ставка уже применяется. Основное содержание и запланированные сроки изложены в разъяснении Минфина о принятом законопроекте.

Согласно принятому парламентом тексту, большинство правил налогообложения должно заработать с 1 января 2027 года. Международный обмен также привязан к присоединению Украины к Многостороннему соглашению DPI. Первый обмен запланирован в 2028 году по данным 2027 года; сведения о доходах за 2026 год в этот обмен не попадут.

Какие сервисы будут считаться цифровыми платформами

Название приложения или сайта само по себе ничего не решает. Цифровой платформой является программное обеспечение, сайт или приложение, через которое продавец и пользователь могут соединиться для выполнения оплачиваемой деятельности. К подотчетным видам деятельности относятся:

• аренда недвижимости, в том числе жилья, нежилых помещений и парковочных мест;
• личные услуги, выполняемые онлайн или офлайн после заказа через платформу;
• продажа товаров;
• аренда транспортных средств.

Такси и доставка обычно относятся к личным услугам: платформа не только показывает объявления, а организует заказ, знает или может определить вознаграждение, устанавливает правила взаимодействия или берет комиссию в зависимости от стоимости операции.

Почему обычная доска объявлений — не то же самое

Если сервис без дальнейшего вмешательства только размещает информацию или рекламу, перенаправляет пользователя на другой ресурс либо лишь обрабатывает платеж, он не соответствует определению платформы для этих правил. В таком случае оператор не формирует платформенную отчетность по сделке только из-за факта размещения объявления.

Но слово «доска» в названии не является автоматической защитой. Если сервис принимает бронирования или заказы, влияет на выполнение сделки, знает сумму вознаграждения или рассчитывает свою комиссию от нее, нужно анализировать фактическую модель. Для бухгалтера лучшие вопросы такие: где заключается заказ, кто определяет сумму, кто контролирует выполнение и какие данные остаются у оператора?

Как будет работать специальная ставка 10%

Для обычного физического лица оператор платформы должен стать налоговым агентом: начислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Предусмотренная ставка — 10% НДФЛ без дополнительного военного сбора. Это специальный платеж для платформенных доходов, а не единый налог ФЛП.

Право на 10% будет возникать только при одновременном выполнении условий. Физлицо должно быть резидентом Украины, сообщить оператору номер счета в украинском банке или у надлежащего поставщика платежных услуг, не использовать наемный труд в этой деятельности, не продавать подакцизные товары, не находиться под санкциями и работать через зарегистрированного оператора платформы. Расчеты должны происходить в предусмотренной текстом денежной форме с использованием сообщенного счета.

Годовой предел для специальной ставки — 834 минимальные зарплаты, определенные на 1 января отчетного года. Сумму в гривнах для 2027 года нужно будет рассчитывать по показателю, действующему именно на 1 января 2027 года, а не переносить ориентир 2026 года. Если доход превысит предел, сумма превышения будет облагаться по ставке 23%, а обязательство будет определять ГНС с зачетом уже удержанного оператором налога.

Если человек перестанет соответствовать условиям — например, привлечет наемных работников или будет работать через незарегистрированного оператора, — право на 10% утрачивается по правилам, установленным для соответствующего квартала. Тогда может возникнуть обязанность включить доход в годовую декларацию и самостоятельно доплатить налог по ставке 23% с учетом ранее удержанного.

Налог рассчитывают не обязательно от суммы «на руки»

База согласно принятому тексту включает общее вознаграждение продавца, а также сборы, комиссии и налоги, которые оператор удержал или начислил. Следовательно, выплата на карту после комиссии не всегда равна базе налогообложения. Водителю, курьеру или арендодателю стоит сверять ежемесячный отчет платформы по схеме: начисленное вознаграждение — комиссия — налог — фактическая выплата.

Оператор должен будет перечислять общую сумму 10% не позднее 30 числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода. Если вознаграждение известно оператору или может быть обоснованно определено, его функция налогового агента не исчезает только потому, что деньги технически прошли другим маршрутом.

Продажа товаров: два разных предела, которые легко перепутать

Для продажи товаров предусмотрено отдельное освобождение: если совокупный доход физлица от таких продаж через платформы за календарный год не превышает эквивалент 2000 евро по курсу НБУ на 1 января отчетного года, доход не включается в общий налогооблагаемый доход. Для этой налоговой льготы количество продаж не ограничивается. Если предел превышен, оператор удерживает 10% с суммы превышения, а не со всех поступлений с первой гривны.

В то же время для исключения продавца из ежегодного отчета платформы действуют сразу другие условия: не более 30 продаж товаров, общее вознаграждение не превышает 2000 евро и продавец не осуществляет через эту платформу другой подотчетной деятельности. Оба предела — количество и сумма — должны выполняться одновременно.

Есть еще одна важная деталь: даже не облагаемая налогом продажа товаров в пределах 2000 евро не означает полной невидимости для ГНС. Для таких доходов текст предусматривает отдельный упрощенный налоговый расчет, в котором оператор будет указывать налоговый номер продавца, квартальные суммы вознаграждения, количество операций, комиссии и удержания. Следовательно, «не облагается налогом», «не входит в ежегодный отчет DPI» и «ГНС не получает никаких данных» — три разных утверждения.

Личные вещи или предпринимательская торговля

Порог 2000 евро создан прежде всего для разовых продаж личных или бывших в употреблении вещей. Он не превращает системный бизнес в бытовые операции и не дает универсального разрешения торговать без государственной регистрации. Решающее значение имеет не только оборот, но и характер деятельности.

Признаки, которые стоит оценить до выбора статуса:

• товары покупают или изготавливают специально для дальнейшей продажи;
• продажи повторяются и планируются, есть ассортимент, запасы и регулярное пополнение;
• продавец системно рекламирует предложения, организует оплату, упаковку и доставку;
• целью является постоянное получение прибыли, а не освобождение дома от ненужных вещей.

Например, продажа собственного ноутбука и велосипеда не становится бизнесом только из-за высокой цены. В то же время еженедельная закупка одинаковых аксессуаров для перепродажи имеет предпринимательскую природу даже при небольшом обороте. В спорной ситуации безопаснее оценивать модель деятельности вместе с бухгалтером, а не ориентироваться только на налоговую льготу.

Чем обычное физлицо отличается от ФЛП

Если пользователь зарегистрировался на платформе именно как ФЛП и подтвердил этот статус, оператор не должен удерживать с его предпринимательских выплат 10% НДФЛ. Предприниматель ведет учет, уплачивает налоги и подает отчетность по своей системе налогообложения. Для него важны надлежащие КВЭД, соблюдение лимита и правил выбранной группы, правильный счет и первичные документы.

Если тот же человек имеет ФЛП, но использует на платформе частный профиль для личной операции, такая выплата не становится предпринимательским доходом автоматически. Платформа будет обрабатывать ее по правилам для обычного физлица. Поэтому статус в профиле, договор с платформой, реквизиты получателя и фактическое содержание операции должны совпадать.

Отсутствие удержания НДФЛ с выплаты ФЛП не означает отсутствия информации о нем. Для целей платформенной отчетности понятие продавца охватывает и самозанятых лиц. Если ФЛП является подотчетным продавцом и не подпадает под исключение, оператор собирает и передает предусмотренные данные. Налоговая модель и отчетность DAC 7 работают параллельно, но решают разные задачи.

Какие сведения будет получать ГНС

Оператор должен идентифицировать подотчетного продавца и ежегодно подавать электронный отчет. Для физлица это, в частности, фамилия, имя и отчество при наличии, основной адрес, дата рождения, налоговый номер и юрисдикция налогового резидентства. Если оператору известен банковский или платежный счет, он также входит в набор данных.

Финансовая часть отчета формируется поквартально: общая сумма вознаграждения, количество операций, суммы сборов, комиссий и налогов, удержанных или начисленных платформой. Для аренды недвижимости добавляются адрес объекта, его регистрационный номер при наличии, количество операций, тип объекта и, если информация доступна, количество дней аренды.

Это не онлайн-трансляция каждого движения средств. Базовая модель — идентификация продавца, надлежащая проверка и годовая агрегированная отчетность с квартальными показателями. Отдельно платформа выполняет функции налогового агента и подает предусмотренные налоговые расчеты.

Как будет работать международный обмен

Механизм DPI/DAC 7 необходим для ситуаций, когда платформа, продавец, клиент или недвижимость связаны с разными странами. После присоединения к соответствующему многостороннему или иному квалифицированному соглашению ГНС ежегодно будет получать от компетентных органов других юрисдикций информацию о доходах украинских резидентов и передавать им данные об их резидентах.

Например, украинский владелец сдает квартиру через иностранную платформу или резидент Украины выполняет заказы для пользователей за рубежом. Если оператор отчитывается в квалифицированной юрисдикции, информация может поступить в Украину по международному каналу, без дублирования одного и того же отчета в нескольких странах. Для аренды также важна страна расположения недвижимости.

По плану первым отчетным периодом будет 2027 год, а первый международный обмен состоится в 2028-м. Это не означает автоматического доначисления налога каждому продавцу: полученные данные дают ГНС основу для сопоставления со статусом лица, отчетностью, удержаниями платформы и другой налоговой информацией.

Что сделать до запуска правил

Обычному физлицу

• отделить продажу личных вещей от регулярной деятельности ради прибыли;
• вести собственный перечень платформ, сумм и количества продаж, поскольку пределы рассчитываются совокупно;
• проверить, какие данные и какой счет указаны в профиле;
• хранить подтверждения характера вещи и операции: документы о приобретении, переписку, отчеты платформы;
• не планировать бюджет так, будто 10% уже гарантированы: право зависит от всех условий.

ФЛП

• убедиться, что профиль и договор оформлены на ФЛП, а не на физлицо;
• сверить вид деятельности с КВЭД и ограничениями системы налогообложения;
• направлять предпринимательские выплаты на надлежащий счет и не смешивать их с частными продажами;
• загружать отчеты платформы и сопоставлять их с банком и собственным учетом;
• уточнить, какие сведения платформа передаст для DAC 7, даже если НДФЛ не удерживается.

Бухгалтеру или руководителю платформы

• описать фактическую роль сервиса и определить, является ли он платформой, а не только доской объявлений;
• разделить пользователей на физлиц, ФЛП, организации, подотчетных и исключенных продавцов;
• предусмотреть проверку резидентства, налоговых номеров, счетов и статуса ФЛП;
• настроить отдельные регистры для вознаграждения, количества операций, комиссий, налогов и объектов аренды;
• не смешивать упрощенный налоговый расчет с годовым отчетом для международного обмена;
• следить за подписанием, опубликованием закона, присоединением Украины к соглашению DPI и подзаконными формами отчетности.

Практический вывод

Предложенная модель переносит значительную часть налоговой рутины с обычного физлица на оператора платформы, но не отменяет необходимости понимать собственный статус. Для продавца главными вопросами будут не только сумма дохода, но и вид деятельности, количество товарных операций, использование наемного труда, статус профиля и распределение доходов между несколькими платформами.

Для учета полезно уже сейчас разделить четыре сущности: личные продажи, предпринимательский доход ФЛП, налог, удержанный платформой, и данные, подлежащие отчетности. Так легче избежать двух противоположных ошибок — воспринимать необлагаемый доход как полную анонимность или, наоборот, считать любое объявление автоматически облагаемой операцией цифровой платформы. Окончательные действия следует сверять уже с опубликованным законом и утвержденными формами, если законодательная процедура будет завершена.