Методика нарахування сум відпускних за рахунок резерву

У статті розглядається методика нарахування сум відпускних з використанням резерву відпусток на прикладі реалізації в типовій конфігурації «Бухгалтерія для України», редакція 1.2.

Ця стаття також актуальна для конфігурації «Управління торговельним підприємством для України», редакція 1.2. (з урахуванням того, що нарахування відпускних здійснюється спеціальним документом).

Для включення в конфігурації можливості роботи з резервом відпусток необхідно виконати такі дії:

1. У регістрі відомостей «Облікова політика щодо персоналу» встановити прапор «Використання резерву відпусток» (Рис. 1)

Рисунок 1 – заповнення регістру відомостей «Облікова політика щодо персоналу»

2. При нарахуванні відпускних за рахунок резерву не контролюється наявність і сума нарахованого раніше резерву. Щоб сума нарахувань за рахунок резерву не перевищувала суму резерву, може бути встановлений коефіцієнт використання резерву. У межах коефіцієнта відпускні нараховуються за рахунок резерву, понад коефіцієнт нараховуються витрати.

Встановити коефіцієнт резерву відпусток необхідно в регістрі відомостей «Коефіцієнт резерву відпусток» (Рис. 2). Коефіцієнт використання резервів відпусток можна встановлювати щомісяця.

Значення коефіцієнта може набувати значення від 1 (при цьому вся сума відпускних і ЄСВ ФОП з них нараховується за рахунок резерву відпусток) до 0 (резерв відпусток не використовується). Якщо регістр відомостей не заповнений, вважається, що коефіцієнт використання резерву відпусток дорівнює 1.

Рисунок 2 – заповнення регістру відомостей «Коефіцієнт резерву відпусток»

3. Нарахування резерву. Проведення Дт 23, 91, 92,... Кт 471 відображаються ручними операціями, за допомогою документа «Операція (бухгалтерський і податковий облік)» (Рис. 3). У документі зазначається тільки «Сума (БО)», а «Сума (ПО)» не зазначається. Податкове призначення витрат також необхідно зазначити. Для рахунків 92-94 воно заповнюється довільним чином. При цьому потрібно розуміти, що оскільки «Сума (ПО)» не зазначена, витрати до Декларації про прибуток не потраплять, незалежно від того, яке податкове призначення буде зазначено.

Для рахунків 92-94 рекомендуємо зазначати податкове призначення «Негосп. д-сть», оскільки воно точніше класифікує витрату. Однак може бути зазначене будь-яке податкове призначення, на вибір користувача.

Для рахунків 23, 91 має бути зазначене податкове призначення, що збігається з податковим призначенням продукції, що випускається, тобто «Опод. ПДВ» або «Неопод. ПДВ, будь-яка госп.». Для 91-го рахунку може бути також зазначено податкове призначення «Пропорц. опод. ПДВ».

Зазначення податкового призначення витрат, що відповідає податковому призначенню продукції, що випускається, необхідне для коректного розрахунку БУХГАЛТЕРСЬКОЇ собівартості (оскільки податкове призначення є також аналітикою бухгалтерського обліку). При цьому податкова собівартість продукції не збільшиться на суму резерву, оскільки в проведенні Сума ПО = 0.

Рисунок 3 – заповнення документа «Операції (бухгалтерський і податковий облік)»

Детальніше з методикою формування ручних операцій можна ознайомитися у статті «Ручні операції регламентованого обліку».

4. Нарахування відпускних за рахунок резерву виконується документом «Нарахування зарплати працівникам організацій» (Рис. 4).

Рисунок 4 – заповнення документа «Нарахування зарплати працівникам організацій»

При використанні резерву відпускні та ЄСВ ФОП з них у бухгалтерському обліку нараховуються за рахунок резервів. Одночасно в податковому обліку при нарахуванні відпускних та ЄСВ реєструються витрати:

• Дт Рахунок витрат Кт 661(651) (відображається тільки в податковому обліку);
• Дт 471 Кт 661(651) (відображається тільки в бухгалтерському обліку).

На вкладках «Нарахування» і «Внески ФОП» усе відображається так, як налаштовано без урахування резерву. Розбиваються лише підсумкові проведення, які можна побачити на вкладці «Проведення» документа «Нарахування зарплати працівникам організацій» (Рис. 5).

Рисунок 5 – заповнення документа «Нарахування зарплати працівникам організацій» на вкладці «Проведення»

Отримані проведення відповідають способу відображення, який визначений у довіднику «Способи відображення зарплати в регламентованому обліку» (Рис. 6).

Рисунок 6 – заповнення довідника «Способи відображення зарплати в регламентованому обліку»