Особливості відображення додаткових витрат в управлінському обліку

Відображення інших додаткових витрат

Додаткові витрати при відвантаженні товарів

Відображення інших додаткових витрат

Розглянемо особливості відображення в управлінському обліку додаткових витрат при придбанні продукції, які збільшують собівартість продукції.

Для створення придбання продукції в програмі застосовується документ «Надходження товарів і послуг», у якому на вкладці «Послуги» можна призначити і вид послуг, які нам надав постачальник. Але ці послуги будуть розглянуті системою як самостійні, що не впливають на собівартість придбаного товару.

Для обліку послуг інших організацій, які впливають на собівартість придбаної продукції, застосовується документ «Надходження дод. витрат». Такими послугами можуть бути транспортування, зберігання товару тощо. Документ складається згідно з надходженням продукції → документами «Надходження товарів і послуг», «Надходження товарів у неавтоматизовану торгову точку», «Авансового звіту», конкретно вказавши партію продукції, вартість якої треба збільшити (інакше в середовищі бухгалтерського обліку документ не обробляється). А ось в управлінському обліку є можливість вписати в систему інформацію, не прив'язуючи її до жодної партії. Тоді заповнити таблицю можна ручним способом.

Увага! В управлінському обліку допускається не зазначати документ партії, на який необхідно віднести додаткові витрати. Розподіл вартості витрат на партії надходження продукції відбувається наприкінці місяця дією «Закриття місяця» під час проведення операції «коригування вартості товарів».

Наприклад, ми знаємо ціну додаткових витрат на доставку продукції, яка надійшла цього місяця, її необхідно перепродати за замовленням споживача в поточному ж місяці.

Але документи щодо транспортування цієї продукції до нас надійдуть наприкінці місяця або на початку наступного. Фінансовим аналітикам необхідно зробити прогноз, яку вартість краще призначити замовнику у зв'язку з уже відомою ціною доставки. Призначаємо метод розподілу суми доставки. Заповнюємо табличну частину документа назвою продукції, ціною її перевезення, допускається зазначити конкретно замовлення клієнта. Під час проведення документа за управлінським обліком суми додаткових витрат фіксуються в регістрі накопичення «Дод. витрати на придбання товарів, що підлягають розподілу».

Надходження продукції складемо за допомогою документа «Надходження товарів і послуг».

Реалізуємо продукцію за замовленням:

Наочно рух цієї продукції відображено у звіті «Відомість за партіями товарів на складах».

Надійшло 2000,00 кг продукції 20.10.2011 р., ціна продукції без ПДВ →130,98 грн. Система з цієї партії продає 2000,00 кг продукції вартістю без ПДВ - 130,98 грн. Додаткові витрати ще не зазначені. Для того щоб приєднати до вартості продукції додаткові витрати, проведемо закриття місяця в частині коригування вартості номенклатури.

Документ проводиться виключно за управлінським обліком (у шапці не зазначаємо назву організації). У результаті підсумок його роботи відображається за рухами в регістрах. Було показано, що додаткові витрати при їх складанні були внесені як прихід до регістру накопичення «Дод. витрати на придбання товарів, що підлягають розподілу». Наразі в цьому регістрі ця ж сума додаткових витрат установлена як «Витрата» → це означає, що регістр розподілив суму з документа «Надходження дод. витрат».

І розподілена ця сума (62,73 грн.) на партію продукції, яка створила надходження продукції у травні 2014 року → це документ «Надходження товарів і послуг».

Тепер зробимо звіт «Відомість за партіями товарів на складах» за травень 2014 року за цією номенклатурою (цукровий пісок). У травні було два продажі → 22-го і 29-го. Перший продаж взяв продукцію з партії, що надійшла в липні. Другий документ продажу, оскільки залишків за першою партією не було на складі, реалізував продукцію з надходження 29-го травня.

Що зробив документ «Закриття місяця»?

У надходженні зазначено суму 500,00 грн. ПДВ → 13200,00; на кількість 9900,00 кг, продану споживачу за ціною 66 000,00 грн. додатково нарахована сума 495,00 грн., ПДВ → 99,00 грн. (згадайте, ми оформлювали дод. витрати на 10000,00 кг).

Кінцевий залишок продукції після продажу → 100 кг за ціною за партією надходження → 666,67 грн. Частину вартості транспортування, що залишилася, додано до ціни залишку → тепер ціна продукції на кінець місяця → 672,67 грн.

Якщо зробити цей звіт на початок наступного місяця, то є можливість побачити нову ціну партії.

Фінансисти можуть розпізнати валовий прибуток під час продажу замовлення клієнта, на яке ми віднесли транспортування цієї продукції.

Подивимося рядок реалізації від 29 жовтня (за замовленням споживача від 05 жовтня) у частині собівартості:

Сума собівартості → реалізували 9900,00 кг за ціною партії надходження продукції 66000,00 грн., плюс додаткові витрати на продану кількість 495,00 грн. = = 66495,00 грн., а у валюті управлінського обліку USD за курсом 8,00 грн. за $1 → $8311,87, з ПДВ → $9974,25.

Сума валового прибутку з ПДВ цієї угоди → ціна реалізації мінус собівартість → ($13365,00 - $9974,25) = $3390,75.

Рентабельність угоди → ділимо суму валового прибутку на ціну реалізації (з ПДВ) у відсотках → (3390,75: 13365,00) х 100 = 25,37 %.

Так само в документі «ВМД з імпорту» в управлінському обліку допускається не обирати документ партії. Документом «Закриття місяця» відбувається розподіл раніше оприбуткованих дод. витрат на надходження партій.

Додаткові витрати при відвантаженні товарів

Додаткові витрати, які здійснюються самою торговою компанією, створюються в управлінському обліку документом «Інші витрати».

Додаткові витрати, що надаються торговою компанією, також можуть бути визначені за управлінським обліком на конкретний підрозділ підприємства або на певне замовлення споживача. У документі є можливість також обрати номенклатурні групи, на які будуть визначені витрати фірми.