Визначення курсових різниць при переоцінці розрахункового рахунку
Наведені в статті приклади відтворювалися в конфігурації "Бухгалтерія для України" (редакція 1.2, не нижче релізу 1.2.17). Методика, описана в статті, актуальна для конфігурацій "Управління торговельним підприємством для України" (редакція 1.2, не нижче релізу 1.2.17), "Управління виробничим підприємством для України" (редакція 1.3, не нижче релізу 1.3.25).Надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок. Списання грошових коштів з розрахункового рахунку. Переоцінка розрахункового рахунку. Регламентна переоцінка розрахункового рахунку
Надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок
Списання грошових коштів з розрахункового рахунку
Переоцінка розрахункового рахунку
Регламентна переоцінка розрахункового рахунку
Наведені в статті приклади відтворювалися в конфігурації «Бухгалтерія для України» (редакція 1.2, не нижче релізу 1.2.17). Методика, описана в статті, актуальна для конфігурацій «Управління торговельним підприємством для України» (редакція 1.2, не нижче релізу 1.2.17), «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.3, не нижче релізу 1.3.25).
З основними налаштуваннями та особливостями відображення валютних операцій у типових конфігураціях можна ознайомитися в статті «Основні принципи обліку операцій в іноземній валюті».
Відповідно до Наказу Мінфіну № 627 від 27.06.2013 р., змінено порядок нарахування курсової різниці на дату здійснення операції (під час проведення первинних документів). Тепер визначення курсової різниці на дату операції відображається в межах її обсягу. Тобто переоцінюється лише сума операції, залишок за рахунком після здійснення операції не переоцінюється.
Надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок
У разі надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок в іноземній валюті, розрахунок курсової різниці не виконується за наявності дебетового або нульового залишку за рахунком.
Переоцінка розрахункового рахунку при надходженні грошових коштів можлива лише у разі наявності кредитового залишку за рахунком.
Докладніше з порядком відображення операцій овердрафту (від'ємного залишку за валютним розрахунковим рахунком) можна ознайомитися в статті «Методичні рекомендації щодо відображення операції овердрафту (короткостроковий кредит банку) у типовій конфігурації».
Списання грошових коштів з розрахункового рахунку
Розрахунковий рахунок переоцінюється при списанні грошових коштів (що передбачає наявність дебетового залишку за рахунком), у разі зміни курсу валют на дату списання.
При цьому зазначимо, що на переоцінку розрахункового рахунку не впливають Налаштування параметрів обліку (значення прапорця «Вести розрахунки за документами). Тобто, незалежно від варіанта розрахунку курсових різниць за рахунками взаєморозрахунків з контрагентами (за історичним курсом або середньозваженим) при списанні грошових коштів курсова різниця розраховується як різниця між сумою списання грошових коштів за курсом валюти на день списання та сумою списання грошових коштів за середнім курсом зарахувань на розрахунковий рахунок.
Переоцінка розрахункового рахунку
| № | Господарські операції | Проводки | Сума операції |
| 1. | На розрахунковий рахунок надійшла оплата від покупця на суму 100$ за курсом 900 грн. за 100$ | Дт 312 – Кт 362 (6812) | 900 грн. |
| 2. | На розрахунковий рахунок надійшла оплата від покупця на суму 300$ за курсом 930 грн. за 100$ | Дт 312 – Кт 362 (6812) | 2790 грн. |
| 3. | Списано з розрахункового рахунку 150$ за курсом 950 грн. за 100$ як оплату постачальнику | Дт 632 (3712) – Кт 312 | 1425 грн. |
| Дт 312 – Кт 714 | 41,25 грн. | ||
|
Курсова різниця – це різниця між сумою операції за курсом оплати та сумою операції за середнім курсом зарахувань грошових коштів на розрахунковий рахунок: 1425-1383,75 = 41,25 грн. Середній курс за зарахуваннями грошових коштів становить 922,5 грн. за 100$ = (вартість за зарахуваннями у валюті на розрахунковий рахунок*на курси валют на дні зарахування)/залишок у валюті на розрахунковому рахунку на момент списання грошових коштів = (100*9,00+300*9,30)/400 = 9,225 грн. |
|||
| 4. | На розрахунковий рахунок надійшла оплата від покупця на суму 400$ за курсом 970 грн. за 100$ | Дт 632 (3712) – Кт 312 | 3880 грн. |
| 5. | Списано з розрахункового рахунку 200$ за курсом 990 грн. за 100$ на витрати підприємства | Дт 632 (3712) – Кт 312 | 1980 грн. |
| Дт 945 – Кт 312 | 76,54 грн. | ||
| Курсова різниця – це різниця між сумою операції за курсом оплати та сумою операції за середнім курсом зарахувань грошових коштів на розрахунковий рахунок: 1980-1903,46 = 76,54 грн. Новий середній курс за зарахуваннями на розрахунковий рахунок розраховується з урахуванням попереднього середнього курсу та залишку за розрахунковим рахунком. Після чергового зарахування на розрахунковий рахунок середній курс становить 951,73 грн. за 100$ = (валютний залишок на розрахунковому рахунку на момент чергового зарахування грошових коштів*попередній середній курс + валютна сума чергового зарахування грошових коштів*курс валюти на день чергового зарахування грошових коштів)/залишок у валюті на розрахунковому рахунку на момент списання грошових коштів = (250*9,225+400*9,7)/650 = 9,5173 грн. Сума операції за середнім курсом = 200*9,5173 = 1903,46 грн. |
|||
| 6. | Списано з розрахункового рахунку 350$ за курсом 1000 грн. за 100$ як оплату постачальнику | Дт 632 (3712) – Кт 312 | 3500 грн. |
| Дт 312 – Кт 714 | 168,94 грн. | ||
| Курсова різниця – це різниця між сумою операції за курсом оплати та сумою операції за середнім курсом зарахувань грошових коштів на розрахунковий рахунок: 3500-3331,06 = 168,94 грн. Оскільки після попереднього списання грошових коштів з розрахункового рахунку зарахувань на рахунок не було, середній курс не змінився та становить 951,73 грн. за 100$. Сума операції за середнім курсом зарахувань = 350*9,5173 = 3331,06 грн. |
|||
Розглянемо приклад переоцінки розрахункового рахунку на прикладах документів типової конфігурації.
1. На розрахунковий рахунок надійшла оплата від покупця на суму 100$ за курсом 900 грн. за 100$:
2. На розрахунковий рахунок надійшла оплата від покупця на суму 300$ за курсом 930 грн. за 100$:
3. Списано з розрахункового рахунку 150$ за курсом 950 грн. за 100$ як оплату постачальнику:
| Звертаємо увагу, що при оформленні операції списання грошових коштів переоцінюється сума поточної операції (150$, як менша із сум), а не весь залишок (400$ за операціями зарахування) на розрахунковому рахунку організації (п. 8 П(С)БО 21). |
4. На розрахунковий рахунок надійшла оплата від покупця на суму 400$ за курсом 970 грн. за 100$:
5. Списано з розрахункового рахунку 200$ за курсом 990 грн. за 100$ на витрати підприємства:
| Звертаємо увагу, що при оформленні операції списання грошових коштів переоцінюється сума поточної операції (200$, як менша із сум), а не весь залишок (650$ за операціями зарахування) на розрахунковому рахунку організації (п. 8 П(С)БО 21). |
6. Списано з розрахункового рахунку 350$ за курсом 1000 грн. за 100$ як оплату постачальнику:
| При оформленні операції списання грошових коштів переоцінюється сума поточної операції (350$, як менша із сум), а не весь залишок (450$ за операціями зарахування) на розрахунковому рахунку організації (п. 8 П(С)БО 21). |
Регламентна переоцінка розрахункового рахунку
Переоцінка залишків за рахунками виконується на дату балансу (на кінець кварталу), під час проведення документа «Закриття місяця» із встановленим прапорцем «Переоцінка валютних коштів»:
| У конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» операція переоцінки валютних коштів виконується під час проведення документа «Переоцінка валютних коштів». |
Під час проведення документа відображаються проводки з переоцінки залишку на розрахунковому рахунку в іноземній валюті:
За нашим прикладом, на кінець кварталу курс валюти становив 995 грн. за 100 $, а залишок на розрахунковому рахунку становив 100 $.
Курсова різниця розраховується як різниця між залишком валютної суми на розрахунковому рахунку за курсом на дату балансу (100*9,95) та залишком валютної суми на розрахунковому рахунку за середнім курсом зарахувань на розрахунковий рахунок (100*9,5173).
Отже, курсова різниця становитиме 43,27 грн. = (100*9,95)-(100*9,5173).
