Розрахунок курсових різниць при взаєморозрахунках з покупцями
Наведені в статті приклади актуальні для конфігурації "Управління виробничим підприємством для України" (редакція 1.3, не нижче релізу 1.3.25).Загальні положення. Таблиця 1. Післяплати покупця. Таблиця 2. Аванси покупця
Наведені в статті приклади актуальні для конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.3, не нижче релізу 1.3.25).
З основними налаштуваннями та особливостями відображення валютних операцій у типових конфігураціях можна ознайомитися в статті «Основні принципи обліку операцій в іноземній валюті».
У цій статті буде розглянуто приклади розрахунку курсових різниць при авансових оплатах і післяплатах від покупця.
Загальні положення
Відповідно до Наказу Мінфіну № 627 від 27.06.2013 р., змінено порядок нарахування курсової різниці на дату здійснення операції (під час проведення первинних документів). Тепер визначення курсової різниці на дату операції відображається в межах її обсягу. Тобто переоцінюється лише сума операції, залишок за рахунком після здійснення операції не переоцінюється.
При відображенні післяплат від покупців, розрахунок курсової різниці за рахунками взаєморозрахунків виконується з урахуванням середнього курсу за всіма відвантаженнями, у розрізі конкретного договору (угоди).
При відображенні відвантажень за авансовими оплатами від покупців, зарахування авансів виконується з урахуванням історичної послідовності їх здійснення, у розрізі конкретного договору (угоди).
Якщо взаєморозрахунки з контрагентом ведуться «За рахунками» або «За замовленнями» під час відображення господарських операцій за конкретним договором, аналізуватиметься сальдо за рахунками взаєморозрахунків, не лише в розрізі договору, а й у розрізі додаткової аналітики - конкретної угоди (рахунку або замовлення).
При розрахунках з покупцями у разі наявності авансових оплат рекомендується використовувати рахунок авансів (6812).
У прикладах основну увагу буде акцентовано на розрахунку курсових різниць за рахунками взаєморозрахунків з покупцями (таблиця 1 і таблиця 2).
Докладніше з порядком відображення переоцінки розрахункового рахунку при оплатах від покупців можна ознайомитися в статті «Визначення курсових різниць при переоцінці розрахункового рахунку».
Таблиця 1. Післяплати покупця
| № | Господарські операції | Проводки | Суми за проводками, грн. |
| 1. | Перша реалізація покупцеві на суму 100$ за курсом 800 грн. за 100$ | Дт 362 - Кт 702 | 800 грн. |
| 2. | Друга реалізація покупцеві на суму 200$ за курсом 830 грн. за 100$ | Дт 362 - Кт 702 | 1660 грн. |
| 3. | Перша оплата від покупця на суму 150$ за курсом 850 грн. за 100$ | Дт 312 - Кт 362 | 1275 грн. |
| Дт 362 - Кт 714 |
45 грн.
Курсова різниця – це різниця між сумою угоди за курсом оплати та сумою угоди за середнім курсом реалізацій (відвантажень): 1275-1230. Середній курс за реалізаціями розраховується як середнє за всіма відвантаженнями, з урахуванням залишку за рахунком взаєморозрахунків. За прикладом становить 820 грн. за 100 $= (валютні суми реалізацій*курси валют на дати реалізацій) /залишок у валюті на 362 рахунку на момент оплати = (100*8,00+200*8,30)/300 = 2460/300 = 8,20 грн. Сума угоди за середнім курсом = 150*8,20 = 1230 грн. |
||
| 4. | Третя реалізація покупцеві на суму 300$ за курсом 870 грн. за 100$ | Дт 362 - Кт 702 | 2610 грн. |
| 5. | Друга оплата від покупця на суму 200$ за курсом 890 грн. за 100$ | Дт 312 - Кт 362 | 1780 грн. |
| Дт 362 - Кт 714 |
73,33 грн.
Курсова різниця – це різниця між сумою угоди за курсом оплати та сумою угоди за середнім курсом відвантажень = 1780-1706,67. Новий середній курс розраховується з урахуванням попереднього середнього курсу та залишку за рахунком взаєморозрахунків. Після чергової реалізації становить 853,33 грн. за 100$ = (залишок на 362 рахунку на момент чергової реалізації * попередній середній курс + валютна вартість чергової реалізації*курс чергової реалізації)/залишок у валюті на 362 рахунку на момент оплати =(150*8,20+300*8,70)/450=(1230+2610)/450= 8,5333 грн. Сума угоди за середнім курсом = 200*8,5333 = 1706,66 грн. |
||
| 6. | Третя оплата від покупця на суму 250$ за курсом 900 грн. за 100$ | Дт 312 - Кт 362 | 2250 грн. |
| Дт 362 - Кт 714 |
116,67 грн.
Курсова різниця – це різниця між сумою угоди за курсом оплати та сумою угоди за середнім курсом відвантажень = 2250 – 2133,33. Оскільки після попередньої оплати відвантажень не було, середній курс не змінився і становить 853,33 грн. за 100$. Сума угоди за середнім курсом = 250*8,5333 = 2133,33 грн. |
Практичний приклад відображення даних операцій у конфігурації описано в статті «Розрахунок курсових різниць при післяплатах від покупця».
Таблиця 2. Аванси покупця
| № | Господарські операції | Проводки | Суми за проводками, грн. |
| 1. | Перший аванс від покупця на суму 100$ за курсом 840 грн. за 100$ | Дт 312 - Кт 6812 | 840 грн. |
| 2. | Другий аванс від покупця на суму 100$ за курсом 860 грн. за 100$ | Дт 312 - Кт 6812 | 860 грн. |
| 3. | Перша реалізація покупцеві на суму 100$ за курсом 865 грн. за 100$ | Дт 362 - Кт 702 Дт 6812 - Кт 362* |
840 грн.*
Зараховується перший аванс і реалізація відображається за курсом першого авансу
|
| 4. | Третій аванс від покупця на суму 100$ за курсом 885 грн. за 100$ | Дт 312 - Кт 6812 | 885 грн. |
| 5. | Друга реалізація покупцеві на суму 150$ за курсом 900 грн. за 100$ | Дт 362 - Кт 702 Дт 6812 - Кт 362* |
1302,5 грн.*
Відображається зарахування авансів згідно з історичною послідовністю їх здійснення: 100$ за курсом другого авансу (8,6 грн. за 1$) і 50 $ за курсом третього авансу (8,85 грн. за 1$) = 860+442,5
|
| 6. | Третя реалізація покупцеві на суму 50$ за курсом 870 грн. за 100$ | Дт 362 Кт 702 Дт 6812 Кт 362* |
442,5 грн.*
Відображається зарахування авансів згідно з історичною послідовністю їх здійснення: 50$ за курсом третього авансу (8,85 грн. за 1$) = =50*8,85
|
| * - у конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» відображаються проводки та суми за курсом на день здійснення операції, а також проводки та суми, що коригують поточну операцію з урахуванням курсів валют на дати авансів. | |||
Практичний приклад відображення даних операцій у конфігурації описано в статті «Розрахунок курсових різниць при авансових оплатах від покупця».