Розрахунок курсових різниць при авансових оплатах від покупця

Приклад

Аналіз даних

Наведені у статті приклади актуальні для конфігурації «Управління виробничим підприємством для України» (редакція 1.3, не нижче релізу 1.3.25).

З основними налаштуваннями та особливостями відображення валютних операцій у типовій конфігурації можна ознайомитися у статті «Основні принципи обліку операцій в іноземній валюті».

У цій статті буде розглянуто приклади розрахунку курсових різниць при авансових оплатах від покупця, за аналогією з теоретичним прикладом, описаним у таблиці 2 статті «Розрахунок курсових різниць при взаєморозрахунках з покупцями».

Нагадаємо, що при відображенні відвантажень за авансовими оплатами від покупців, зарахування авансів виконується з урахуванням історичної послідовності їх здійснення, у розрізі конкретного договору (угоди).

У прикладі використовувався договір із контрагентом із веденням взаєморозрахунків «За договором у цілому». Оскільки за розрахунками з покупцем відображатимуться авансові платежі, використовується рахунок авансів (6812).

Приклад

Організація відображає операції кількох авансових оплат від покупця та відвантажень товарів у разі зміни валютних курсів на дати здійснення цих операцій.

Послідовність подій:

1. 01.02.2014 аванс від покупця на суму 100$ за курсом 840 грн. за 100$.
2. 05.02.2014 аванс від покупця на суму 100$ за курсом 860 грн. за 100$.
3. 10.02.2014 відвантаження покупцю на суму 100$ за курсом 865 грн. за 100$.
4. 15.02.2014 аванс від покупця на суму 100$ за курсом 885 грн. за 100$.
5. 20.02.2014 відвантаження покупцю на суму 150$ за курсом 900 грн. за 100$.
6. 25.02.2014 відвантаження покупцю на суму 50$ за курсом 870 грн. за 100$.

1. Перший аванс від покупця на суму 100$ за курсом 840 грн. за 100$:

Оскільки відображається операція авансової оплати від покупця для подальшої реалізації немонетарних активів, розрахунок курсової різниці за немонетарним рахунком 6812 не виконується (п.6 і п.7 П(С)БО 21).

Також зазначимо, що при нульовому або дебетовому залишку на рахунку 312, при надходженні грошових коштів, розрахунок курсової різниці не виконується.

З порядком переоцінки валютних коштів на розрахунковому рахунку можна ознайомитися у статті «Визначення курсових різниць при переоцінці розрахункового рахунку».

2. Другий аванс від покупця на суму 100$ за курсом 860 грн. за 100$:

3. Перше відвантаження покупцю на суму 100$ за курсом 865 грн. за 100$:

При відвантаженні товарів (немонетарних активів) покупцю, дохід від реалізації таких активів визначається за сумою авансових платежів із використанням валютних курсів, виходячи з послідовності отримання авансових платежів (п.6 П(С)БО 21).

За нашим прикладом перше відвантаження відображається за курсом першого авансу, отриманого від покупця.

У конфігурації суми необхідно аналізувати за проводками, що відображають рухи за курсом на день здійснення операції та за коригувальними проводками.

4. Третій аванс від покупця на суму 100$ за курсом 885 грн. за 100$:

Нагадаємо, що за авансовими оплатами курсові різниці за немонетарними рахунками (6812) не виникають, також не переоцінюється дебетовий залишок за розрахунковим рахунком.

5. Друге відвантаження покупцю на суму 150$ за курсом 900 грн. за 100$:

Відображається зарахування авансових платежів виходячи з послідовності їх здійснення: 100$ зараховується за курсом другого авансу і 50$ за курсом третього авансу.

6. Третє відвантаження покупцю на суму 50$ за курсом 870 грн. за 100$:

Відображається зарахування авансових платежів виходячи з послідовності їх здійснення: 50$ зараховуються за курсом третього авансу.

Аналіз даних

Проконтролювати коректність закриття взаєморозрахунків за цією господарською операцією можна за допомогою звітів «Картка рахунку» за рахунками взаєморозрахунків (6812 і 362):