Змінилася заробітна плата за попередній місяць: коригуємо ЄСВ у формі № Д4
Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів за формою № Д4 (далі — Форма № Д4) є додатком 4 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 09.09.2013 № 454 (далі — Порядок № 454).У лютому 2015 року бухгалтер відкоригував заробітну плату працівників за січень 2015 року, а саме: зменшив на 300 грн. — у зв’язку з наданням працівнику відпустки без збереження заробітної плати на два календарних дні; зменшив на 250 грн. — у зв’язку зі зменшенням працівнику розміру надбавки. Табель обліку використання робочого часу за січень 2015 року був сформований 20.01.2015, тож в лютому бухгалтер здав коригуючий табель за січень 2015 року. Як відобразити в звітності з ЄСВ таке коригування (зменшення) заробітної плати за січень 2015 року?
У лютому 2015 року бухгалтер відкоригував заробітну плату працівників за січень 2015 року, а саме: зменшив на 300 грн. — у зв’язку з наданням працівнику відпустки без збереження заробітної плати на два календарних дні; зменшив на 250 грн. — у зв’язку зі зменшенням працівнику розміру надбавки. Табель обліку використання робочого часу за січень 2015 року був сформований 20.01.2015, тож в лютому бухгалтер здав коригуючий табель за січень 2015 року. Як відобразити в звітності з ЄСВ таке коригування (зменшення) заробітної плати за січень 2015 року?
Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів за формою № Д4 (далі — Форма № Д4) є додатком 4 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 09.09.2013 № 454 (далі — Порядок № 454).
Щоб сформувати Форму № Д4 за лютий 2015 року і відобразити в ній коригування заробітної плати за січень 2015 року насамперед слід заповнити Таблицю 6 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам» (далі — Таблиця 6), додавши нові позиції за застрахованими особами, яким зменшено заробітну плату за січень 2015 року.
Реквізити 1–9, 12, 20–22 Таблиці 6 заповнюються так, як і завжди. А от заповнення інших реквізитів Таблиці 6 за такими застрахованими особами розглянемо детальніше. А саме:
- у реквізиті 10 «Код типу нарахувань» потрібно відобразити значення «3», оскільки бухгалтер самостійно відкоригував (зменшив) заробітну плату за січень 2015 року, що призвело до зайвого нарахування ЄСВ за січень 2015 року;
- у реквізиті 11 «Місяць та рік, за який проведено нарахування» зазначаємо «01» та «2015».
- у реквізитах 13–16 за працівником, якому зменшено заробітну плату у зв’язку зі зменшенням розміру надбавки (далі — перший працівник), нічого не заповнюємо. За працівником, якому надано відпустку без збереження заробітної плати (далі — другий працівник), у реквізиті 14 «Кількість календарних днів без збереження заробітної плати» зазначаємо «2»;
- у реквізитах 17 і 18 відповідно до пункту 4.9 Порядку № 454 зазначаємо суми нарахованої заробітної плати з від’ємним значенням, за першим працівником — «–50,00», за другим — «–300,00»;
- у реквізиті 19 «Сума єдиного внеску за звітний місяць» зазначаємо з від’ємним значенням суму утриманого ЄСВ, за першим працівником — «–9,00» (–250,00 грн. Ч 3,6% ч 100%), за другим — «–10,80» (–300,00 грн. Ч 3,6% ч 100%).
Після заповнення Таблиці 6 у програмному забезпеченні M.E.DOC Форма № Д4 буде сформована автоматично, у т. ч. і Таблиця 1 «Нарахування єдиного внеску» (далі — Таблиця 1). Зокрема, у ній будуть відображені:
- у рядках 7.1, 7.1.2 — сума нарахованого ЄСВ, яку потрібно зменшити у зв’язку з помилкою, допущеною у січні і виправленою в лютому 2015 року, — 199,65 грн. (550,00 грн. Ч 36,3% ч 100%);
- у рядках 7.3, 7.3.1 — сума утриманого ЄСВ, яка потрібно зменшити, — 19,80 грн. (550,00 грн. Ч 3,6% ч 100%) або (9,00 грн. + 10,80 грн.);
- у рядку 7 — загальна сума ЄСВ, яка потрібно зменшити, — 219,45 грн.
- (199,65 грн. + 19,80 грн.);
- у рядку 7.4 — сума заробітної плати, на яку зайво нараховано ЄСВ, — 550,00 грн. (300,00 грн. + 250,00 грн.);
- у рядку «Зміст помилки» зазначаємо: «унаслідок неврахування наказів про надання відпустки без збереження заробітної плати та про зменшення надбавки у січні 2015 року завищено суму заробітної плати — базу нарахування і утримання ЄСВ — на 550,00 грн.».
Сума ЄСВ, що підлягає сплаті у лютому 2015 року, у Таблиці 1 буде відображена у:
- рядку 8 — за мінусом 219,45 грн.;
- рядку 8.2 — за мінусом 199,65 грн.;
- рядку 8.9 — за мінусом 19,80 грн.
