Изменилась заработная плата за предыдущий месяц: корректируем ЕСВ в форме № Д4

В феврале 2015 года бухгалтер откорректировал заработную плату работников за январь 2015 года, а именно: уменьшил на 300 грн. — в связи с предоставлением работнику отпуска без сохранения заработной платы на два календарных дня; уменьшил на 250 грн. — в связи с уменьшением работнику размера надбавки. Табель учета использования рабочего времени за январь 2015 года был сформирован 20.01.2015, поэтому в феврале бухгалтер сдал корректирующий табель за январь 2015 года. Как отразить в отчетности по ЕСВ такую корректировку (уменьшение) заработной платы за январь 2015 года?

В феврале 2015 года бухгалтер откорректировал заработную плату работников за январь 2015 года, а именно: уменьшил на 300 грн. — в связи с предоставлением работнику отпуска без сохранения заработной платы на два календарных дня; уменьшил на 250 грн. — в связи с уменьшением работнику размера надбавки. Табель учета использования рабочего времени за январь 2015 года был сформирован 20.01.2015, поэтому в феврале бухгалтер сдал корректирующий табель за январь 2015 года. Как отразить в отчетности по ЕСВ такую корректировку (уменьшение) заработной платы за январь 2015 года?

Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы доходов и сборов по форме № Д4 (далее — Форма № Д4) является приложением 4 к Порядку формирования и подачи страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденному приказом Министерства доходов и сборов Украины от 09.09.2013 № 454 (далее — Порядок № 454).

Чтобы сформировать Форму № Д4 за февраль 2015 года и отразить в ней корректировку заработной платы за январь 2015 года прежде всего следует заполнить Таблицу 6 «Сведения о начислении заработной платы (дохода) застрахованным лицам» (далее — Таблица 6), добавив новые позиции по застрахованным лицам, которым уменьшена заработная плата за январь 2015 года.

Реквизиты 1–9, 12, 20–22 Таблицы 6 заполняются так же, как и всегда. А вот заполнение других реквизитов Таблицы 6 по таким застрахованным лицам рассмотрим подробнее. А именно:

• в реквизите 10 «Код типа начислений» нужно отразить значение «3», поскольку бухгалтер самостоятельно откорректировал (уменьшил) заработную плату за январь 2015 года, что привело к излишнему начислению ЕСВ за январь 2015 года;
• в реквизите 11 «Месяц и год, за который произведено начисление» указываем «01» и «2015».
• в реквизитах 13–16 по работнику, которому уменьшена заработная плата в связи с уменьшением размера надбавки (далее — первый работник), ничего не заполняем. По работнику, которому предоставлен отпуск без сохранения заработной платы (далее — второй работник), в реквизите 14 «Количество календарных дней без сохранения заработной платы» указываем «2»;
• в реквизитах 17 и 18 в соответствии с пунктом 4.9 Порядка № 454 указываем суммы начисленной заработной платы с отрицательным значением, по первому работнику — «–50,00», по второму — «–300,00»;
• в реквизите 19 «Сумма единого взноса за отчетный месяц» указываем с отрицательным значением сумму удержанного ЕСВ, по первому работнику — «–9,00» (–250,00 грн. Ч 3,6% ч 100%), по второму — «–10,80» (–300,00 грн. Ч 3,6% ч 100%).

После заполнения Таблицы 6 в программном обеспечении M.E.DOC Форма № Д4 будет сформирована автоматически, в т. ч. и Таблица 1 «Начисление единого взноса» (далее — Таблица 1). В частности, в ней будут отражены:

• в строках 7.1, 7.1.2 — сумма начисленного ЕСВ, которую нужно уменьшить в связи с ошибкой, допущенной в январе и исправленной в феврале 2015 года, — 199,65 грн. (550,00 грн. Ч 36,3% ч 100%);
• в строках 7.3, 7.3.1 — сумма удержанного ЕСВ, которую нужно уменьшить, — 19,80 грн. (550,00 грн. Ч 3,6% ч 100%) или (9,00 грн. + 10,80 грн.);
• в строке 7 — общая сумма ЕСВ, которую нужно уменьшить, — 219,45 грн.
• (199,65 грн. + 19,80 грн.);
• в строке 7.4 — сумма заработной платы, на которую излишне начислен ЕСВ, — 550,00 грн. (300,00 грн. + 250,00 грн.);
• в строке «Содержание ошибки» указываем: «вследствие неучета приказов о предоставлении отпуска без сохранения заработной платы и об уменьшении надбавки в январе 2015 года завышена сумма заработной платы — база начисления и удержания ЕСВ — на 550,00 грн.».

Сумма ЕСВ, подлежащая уплате в феврале 2015 года, в Таблице 1 будет отражена в:

• строке 8 — за вычетом 219,45 грн.;
• строке 8.2 — за вычетом 199,65 грн.;
• строке 8.9 — за вычетом 19,80 грн.