Группы плательщиков единого налога. Их характеристика.

Прежде, чем перейти к заданному вопросу, есть необходимость охарактеризовать некоторые аспекты. Что такое единый налог? Единый налог - это то средство, которое можно использовать для облегчения ведения бухгалтерии. Кому это нужно? Малому и среднему бизнесу, которому недостаточно ресурсов (времени и денег) для наемного бухгалтера, или для отдела бухгалтерии. На сегодняшний день НКУ предлагает в необязательном порядке перейти на упрощенную систему налогообложения. При этом предприниматель освобождается от налога на прибыль, НДФЛ для ФЛП, НДС (по желанию предпринимателя), налога на земельные участки, сборов за особые виды деятельности и на развитие садоводства, хмелеводства и виноградарства. Разнообразные обязательства по таможенным платежам, которые могут возникать в ходе предпринимательства, а также обязательства по налогам на зарплату и с зарплаты наемного персонала, если такой есть, уплачиваются в соответствии с законодательством.

Сам единый налог взимается с дохода и тут важно определить, что же такое этот доход как база для налогообложения. Само понятие отличается для юридического и физического лица. Итак, для физического лица доход - это все денежные, материальные (подаренное имущество) и нематериальные (неоплаченные / подаренные услуги) доходы, кроме процентов, страховых выплат и т.д. и доходы от продажи имущества, которое использовалось в предпринимательстве и принадлежало физическому лицу. Для юридического лица сам доход является более широким понятием. Итак, это весь материальный, нематериальный и денежный доход, включая доходы в филиалах, разницу дохода от продажи основных средств и их остаточной стоимости, кредиторские долговые обязательства, имеющие срок от трех лет, а также стоимость реализованных работ-услуг и товаров, за которые получен то ли аванс, то ли полная оплата. Датой получения таких доходов будет подписание акта-принятия/передачи благ.

12 августа 2012 вводится в действие пятая и шестая группы плательщиков, уплачивающих единый налог, по изменениям в Налоговый кодекс Украины, введенными парламентариями Украины, от 5 июля 2012 года. До данного законопроекта в Украине было всего четыре группы. Для начала хотелось бы определить основные критерии, которым должны соответствовать хозяйственные единицы в течение календарного года:

1. Ориентировочный вид деятельности предприятия;
2. Юридическое или физическое лицо;
3. Объем дохода в течение года;
4. Количество лиц, с которыми предприятие состоит в трудовых отношениях (или наемных работников).

Кстати, когда речь идет о наемных работниках, то в расчет не входят работники-мамы/папы, находящиеся в «декрете».

Рассмотрим же эти загадочные группы плательщиков удобного единого налога:

1. Во-первых, это должно быть физическое лицо. Основной деятельностью должна быть розничная торговля, такая, как собственный прилавок на рынке, или какие-то услуги, например, маникюр, ремонт. 150 тыс. грн. - Максимальный доход, который можно получить за год. Любые трудовые отношения, штат работников не предусмотрены. Для этой группы предусмотрена так называемая фиксированная ставка налога. Местный совет будет для предпринимателя определять ее в размере 1-10% от минимальной зарплаты на период.
2. Во вторую группу также входят только ФОП, однако сфера их деятельности шире. Это такие услуги как ресторанный бизнес или фотоуслуги, производство, к примеру, сувениров («хенд-мейд»), а также продажа. Максимальный доход до 1 млн. грн., А количество работников одновременно не более 10 человек (может и не быть). Кстати, в эту группу не входят услуги по посредничеству, изготовлению и продаже драгоценностей и т.д. Облагаются такие предприятия по фиксированной ставке, подобно первой группы, однако в размере 2-20% от объема минимальной зарплаты.
3. К третьей группе также относятся ФОТ. Общий штат работников от 0 до 20 человек, а максимально-допустимый доход 3 млн. грн. Предприниматели платят 3% от их дохода, если платят НДС, и 5%, если НДС включен в единый налог.
4. Четвертая группа - это уже юридические лица, такие, которые не имеют или имеют наемный персонал (среднесписочная до 50 человек), а объем дохода в пределах 5 млн. грн. в год. Ставки налогообложения определяются так же, как и к третьей группе.
5. ООО, которые не имеют или имеют работников в количестве до 20 человек. Доход такого предприятия не должен быть выше 20 млн. грн.
6. Шестая группа - это юридическое лицо, среднесписочный штат которого до 50 наемников, а величина дохода не выше 20 млн. грн.

Шестая и пятая группы облагаются по одинаковому принципу: при уплате НДС 7%, при включении НДС в единый налог 10%. Как видим, базой для налогообложения в первых двух группах является не доход.

Интересно, что отчетный период для первой группы плательщиков определяться как календарный год. То есть, будучи себе мастером по ремонту обуви на дому уплатить налог и отчитаться будет достаточно раз в год. Однако не так удобно для других пяти групп, поскольку отчитываться нужно ежеквартально. Если ваше предприятие как раз посреди месяца переходит на упрощенную систему налогообложения, то именно с 1 числа следующего месяца вы сможете платить единый налог (первая, вторая группы), или же с 1 числа месяца, в котором вас зарегистрировали.

Учет в разрезе данных групп осуществляется по следующему принципу:

• I, II, а также III и V, которые не платят НДС, ведут так называемую книгу учета доходов, заполняя ее ежедневно, форма которой и порядок заполнения определяет соответствующий орган исполнительной власти.
• III и V, которые платят НДС, осуществляют учет расходов и доходов в такой форме и порядке, который утвержден органом исполнительной власти.
• IV и V и группы, являющиеся юридическими лицами, ведут упрощенную бухгалтерию.

Поэтому, если ваше предприятие не подходит под критерии, которые описаны в законе, но вы очень хотите стать плательщиком единого налога, то в следующем календарном году надо сделать все, чтобы «подходить». Учитывайте, что до конца года следует погасить любую налоговую или кредиторскую задолженности. Тогда считайте, что за какие-то два года вы сможете иметь такие привилегии (конечно, если законодательство вновь не изменится).

Такую «льготную» форму уплаты налогов ни в коем случае не могут получить предприятия, занимающиеся азартными играми, покупкой/продажей или изготовлением подакцизных товаров, ценностей, полезных ископаемых (кроме тех, которые имеют местное значение), антиквариата, художественных ценностей; также услуги финансового посредничества (кроме страховиков), по менеджменту предприятия, связи, проведение мероприятий гастрольного типа, аренды, исследования, эксперименты и т.п. Такой привилегией не могут воспользоваться и нерезиденты, а также филиалы юридических лиц, которые облагаются не по схеме упрощенного налогообложения, или такие предприятия, в уставной капитал которых входит более 25% доли любого юридического лица, не входящей в группы упрощенного налогообложения и не платящей единого налога.

Бывают некоторые случаи, на которые стоит все же обратить внимание, чтобы не попасть в неприятную ситуацию.

Если сумма дохода превышает указанный лимит, или же есть доход от такого вида деятельности, предприниматель не указал в свидетельстве плательщика единого налога, или «запрещенного» вида деятельности для оформления в упрощенную систему (указанные выше), а также доход от ложных расчетов выплат в бюджет, то первая, вторая, третья и пятая группы обложат «дополнительный» доход по ставке 15%. Если же подобная ситуация случается с четвертой и шестой группами плательщиков, то размер ставки возрастает вдвое на сумму превышения.

Что касается первой и второй группы, то в ситуациях, когда предпринимательская деятельность осуществляется в рамках более чем одной территории, (села, города), или, когда ведется не один вид предпринимательской деятельности, назначается высшая из возможных ставок налогообложения. То есть для первой группы - 10%, для второй - 20%.

Может сложиться ситуация, когда плательщик первой или второй группы имеет превышенный лимит дохода в квартале. Чтобы избежать неприятностей, можно составить заявление, по которому предприниматель отказывается от упрощенной системы налогообложения, или просит перехода к другой группе плательщиков: второй, третьей или пятой, если относится к первой группе; третьей и пятой - вторая группа. Со следующего квартала налогообложение по правилам новой группы будет введено в действие.

С помощью несложных математических расчетов предприниматель может выяснить для себя выгодно ли ему переходить на такое налогообложение. Система очень удобна, однако необходимо быть осторожным, поскольку плательщик за свои действия несет ответственность перед налоговой.

Ссылаясь на будущее, хочется сказать, что уже 20 ноября этого года принят законопроект в первом чтении, в котором пятая и шестая группы освобождаются от ограничений в количестве работников, а ставки налога, которые сейчас составляют 7% и 10% в зависимости от уплаты НДС, снизятся до 5% и 7% соответственно. Для второй группы также предлагаются определенные изменения: отчетный период увеличивают до года (ныне ежеквартально). Саму процедуру регистрации предлагают упростить электронной заявкой. Однако законопроект еще не вводится в действие, поэтому эта перспектива 2013, а то и 2014 года.

Нас находят: характеристика плательщиков единого налога, единый налог для мастера маникюра, чем отличается вторая группа и третья плательщиков единого налога, мастер маникюра налоги украина 2018, Характеристика групп плательщика единого налога, плательщик единого налога 2 группы в декрете, оподаткування хенд мейд, мастер маникюра налоги украина, https://stimul kiev ua/articles htm?a=gruppy_platelshchikov_edinogo_naloga, продажа хенд мейд физ лицо уплата налогов