1С:Предприятие 8.2 /
Управление производственным предприятием для Украины /
Бухгалтерский учет

Оглавление

Учет торговых патентов, приобретенных предприятием

Общие положения

Пример

В данной статье описана методика отражения в налоговом и бухгалтерском учете торговых патентов, приобретенных предприятием, реализованная в типовой конфигурации « Бухгалтерия для Украины », редакция 1.2. Статья также актуальна для типовых конфигураций « Управление торговым предприятием для Украины », редакция 1.2 и « Управление производственным предприятием для Украины », редакция 1.3.

Общие положения

Согласно п.152.2 ст.152 НКУ, если плательщики налога на прибыль осуществляют патентуемую деятельность, то они должны отдельно определять сумму налога на прибыль от каждого из видов патентуемой деятельности, а также от деятельности, которая не подлежит патентованию.

С этой целью необходимо вести отдельный учет доходов и расходов от патентуемой и непатентуемой деятельности. Более подробно о механизме такого «разделения» говорится в п.152.11 ст.152 НКУ.

Перечень видов деятельности, подлежащей патентованию, приведен в пп.267.1.1 ст. 267 НКУ.

Рассмотрим методику учета стоимости торгового патента в бухгалтерском и налоговом учете предприятия и порядок его отражения в регламентированном отчете «Налоговая декларация по налогу на прибыль» на примере.

Пример

Основным видом хозяйственной деятельности предприятия ООО «Крок» является оптовая торговля. С января 2013 года было приняло решение о начале ведения деятельности в сфере розничной торговли за наличные.

Для этого в конце декабря 2012 года был приобретен торговый патент на осуществление розничной торговли на 2013 год, стоимостью 3840,00 грн.

Учет доходов и расходов от различных видов деятельности в рамках данной статьи рассмотрен не будет.

Так как оплата стоимости торгового патента происходит раньше факта его получения в бумажном виде, в бухгалтерском и налоговом учете следует отдельно отразить каждую из этих операций.

• Документом « Платежное поручение исходящее » с видом операции «Оплата поставщику» отражаем оплату стоимости торгового патента (рисунок 1).

Рисунок 1 – заполнение документа «Платежное поручение исходящее» на закладке «Основная»

• Документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Покупка, комиссия» отражаем факт получения документа «Торговый патент» (рисунок 2).
  
  Рисунок 2 – заполнение документа «Поступление товаров и услуг» на закладке «Услуги»

Аналитика счета 39 базируется на специальном справочнике « Расходы будущих периодов », заполнение которого для элемента расходов «Стоимость торгового патента» приведено на рисунке 3.

Рисунок 3 – заполнение справочника «Расходы будущих периодов»

Методика отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов будущих периодов подробно описана в статье «Учет расходов будущих периодов».

В первом квартале 2013г. предприятием получены следующие виды доходов:

• от продажи товаров в розницу – 50979,60 грн., в т.ч. НДС – 8496,60 грн.
• от реализации услуг – 31004,16 грн., в т.ч. НДС – 5167,36 грн.

Для проверки правильности отражения доходов от всех видов деятельности, можно воспользоваться отчетом «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» (рисунок 4).

Рисунок 4 – отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70»

Автоматизированное списание в бухгалтерском и налоговом учете стоимости патента на расходы текущего периода выполняется ежемесячно при проведении документа «Закрытие месяца» регламентной операцией «Списание расходов будущих периодов» (рисунок 5), в типовой конфигурации «Управление производственным предприятием» списание расходов будущих периодов выполняется регламентным документом «Списание расходов будущих периодов».

Рисунок 5 – результат проведения документа «Закрытие месяца»

Для проверки правильности списания стоимости торгового патента, можно воспользоваться отчетом «Оборотно-сальдовая ведомость по счету», сформировав его за период 1 квартал 2013г. с разбивкой по месяцам (рисунок 6).

Рисунок 6 – отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 39» за период 1 квартал 2013г.

Расчет суммы уменьшения налога на прибыль осуществляется в форме регламентированного отчета «Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций» (приложение ТП) и уменьшает налоговые обязательства в соответствии с п. 152.1 ст. 152 НКУ.

Результаты заполнения приложения ТП регламентированного отчета показаны на рисунке 7.

Рисунок 7 – заполнение приложения ТП регламентированного отчета « Налоговая декларация по налогу на прибыль предприятий »

Нас находят: Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70, оборотно-сальдовая ведомость по 90 01 за квартал расшифровка аббревиатуры, платежное поручение бухгалтерский учет, проводки заработная плата осв, учёт торговый патент в 1 с 8 2, учет торговых патентов в 1с 8, учет торговых патентов, учет патентов в 1с, Торговые патенты в Украине и налогообложение бухгалтерский учет, расчет и оплата патента