Облік торгових патентів, придбаних підприємством
У цій статті описано методику відображення в податковому та бухгалтерському обліку торгових патентів, придбаних підприємством, реалізовану в типовій конфігурації "Бухгалтерія для України", редакція 1.2. Стаття також актуальна для типових конфігурацій "Управління торговельним підприємством для України", редакція 1.2 і "Управління виробничим підприємством для України", редакція 1.3.Загальні положення. Приклад
У цій статті описано методику відображення в податковому та бухгалтерському обліку торгових патентів, придбаних підприємством, реалізовану в типовій конфігурації «Бухгалтерія для України», редакція 1.2. Стаття також актуальна для типових конфігурацій «Управління торговельним підприємством для України», редакція 1.2 і «Управління виробничим підприємством для України», редакція 1.3.
Загальні положення
Згідно з п.152.2 ст.152 ПКУ, якщо платники податку на прибуток здійснюють діяльність, що патентується, то вони повинні окремо визначати суму податку на прибуток від кожного з видів діяльності, що патентується, а також від діяльності, яка не підлягає патентуванню.
З цією метою необхідно вести окремий облік доходів і витрат від діяльності, що патентується, і діяльності, що не патентується. Докладніше про механізм такого «розподілу» йдеться в п.152.11 ст.152 ПКУ.
Перелік видів діяльності, що підлягають патентуванню, наведено в пп.267.1.1 ст. 267 ПКУ.
Розглянемо на прикладі методику обліку вартості торгового патенту в бухгалтерському та податковому обліку підприємства і порядок його відображення в регламентованому звіті «Податкова декларація з податку на прибуток».
Приклад
Основним видом господарської діяльності підприємства ТОВ «Крок» є оптова торгівля. З січня 2013 року було ухвалено рішення про початок ведення діяльності у сфері роздрібної торгівлі за готівку.
Для цього наприкінці грудня 2012 року було придбано торговий патент на здійснення роздрібної торгівлі на 2013 рік, вартістю 3840,00 грн.
Облік доходів і витрат від різних видів діяльності в межах цієї статті розглядатися не буде.
Оскільки оплата вартості торгового патенту відбувається раніше факту його отримання в паперовому вигляді, у бухгалтерському та податковому обліку слід окремо відобразити кожну з цих операцій.
- Документом «Платіжне доручення вихідне» з видом операції «Оплата постачальнику» відображаємо оплату вартості торгового патенту (рисунок 1).
Рисунок 1 – заповнення документа «Платіжне доручення вихідне» на вкладці «Основна»
- Документом «Надходження товарів і послуг» з видом операції «Купівля, комісія» відображаємо факт отримання документа «Торговий патент» (рисунок 2).
Рисунок 2 – заповнення документа «Надходження товарів і послуг» на вкладці «Послуги»
Аналітика рахунку 39 базується на спеціальному довіднику «Витрати майбутніх періодів», заповнення якого для елемента витрат «Вартість торгового патенту» наведено на рисунку 3.
Рисунок 3 – заповнення довідника «Витрати майбутніх періодів»
Методика відображення в бухгалтерському та податковому обліку витрат майбутніх періодів докладно описана в статті «Облік витрат майбутніх періодів».
У першому кварталі 2013р. підприємством отримано такі види доходів:
- від продажу товарів у роздріб – 50979,60 грн., у т.ч. ПДВ – 8496,60 грн.
- від реалізації послуг – 31004,16 грн., у т.ч. ПДВ – 5167,36 грн.
Для перевірки правильності відображення доходів від усіх видів діяльності можна скористатися звітом «Оборотно-сальдова відомість за рахунком» (рисунок 4).
Рисунок 4 – звіт «Оборотно-сальдова відомість за рахунком 70»
Автоматизоване списання в бухгалтерському та податковому обліку вартості патенту на витрати поточного періоду виконується щомісяця під час проведення документа «Закриття місяця» регламентною операцією «Списання витрат майбутніх періодів» (рисунок 5), у типовій конфігурації «Управління виробничим підприємством» списання витрат майбутніх періодів виконується регламентним документом «Списання витрат майбутніх періодів».
Рисунок 5 – результат проведення документа «Закриття місяця»
Для перевірки правильності списання вартості торгового патенту можна скористатися звітом «Оборотно-сальдова відомість за рахунком», сформувавши його за період 1 квартал 2013р. з розбиттям за місяцями (рисунок 6).
Рисунок 6 – звіт «Оборотно-сальдова відомість за рахунком 39» за період 1 квартал 2013р.
Розрахунок суми зменшення податку на прибуток здійснюється у формі регламентованого звіту «Податкова декларація з податку на прибуток організацій» (додаток ТП) і зменшує податкові зобов'язання відповідно до п. 152.1 ст. 152 ПКУ.
Результати заповнення додатка ТП регламентованого звіту показано на рисунку 7.
Рисунок 7 – заповнення додатка ТП регламентованого звіту «Податкова декларація з податку на прибуток підприємств»
